Корпоративный налог в ОАЭ был введен сравнительно недавно, в 2022 году. Это нововведение стало ответом на текущие международные тенденции в сфере налогообложения корпораций. Вместе с тем, возникла необходимость подробнее разобраться с тем, как корпоративный налог в ОАЭ повлияет на действующие компании и снизит ли его наличие привлекательность ОАЭ для регистрации компаний.
История введения корпоративного налога в ОАЭ
Отсутствие корпоративного налога в ОАЭ долгое время способствовало привлечению иностранных инвестиций и развитию экономики, особенно в секторах недвижимости и туризма. Однако, будучи членом Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), ОАЭ взяли на себя ряд обязательств в налоговой сфере, в том числе в рамках плана по установлению глобального минимального налога на прибыль.
Таким образом, в январе 2022 года было объявлено о начале налоговой реформы в части внедрения налога на прибыль корпораций, а в октябре был принят Федеральный декрет-закон № 47 от 2022 года «О налогообложении корпораций и предприятий» (далее – Декрет-закон № 47, с поправками от 2023 года). Указанный Декрет-закон регулирует все аспекты начисления и взимания корпоративного налога на прибыль и применяется в отношении налоговых периодов, начавшихся 1 июня 2023 г. или позднее.
Таким образом, введение корпоративного налога в ОАЭ стало важным этапом развития налоговой системы страны. Это позволило, с одной стороны, укрепить международные позиции государства, а с другой – сохранить приемлемый налоговый режим для бизнеса.
Особенности налогообложения прибыли компаний в ОАЭ
Мы уже подробно анализировали особенности применения налога на прибыль в ОАЭ, в частности в отношении сохранения освобождения от его уплаты для компаний Free Zone. В этом разделе мы уделим внимание другим ключевым вопросам, которые необходимо учитывать для формирования полного представления о новом налоговом режиме ОАЭ.
Кто подпадает под корпоративный налог?
Важно помнить, что плательщиком налога на прибыль могут выступать как резиденты, так и нерезиденты ОАЭ. К соответствующим категориям относятся:
| Категория | Кто относится? |
|---|---|
|
Резиденты ОАЭ |
При этом в отношении физических лиц – как резидентов, так и нерезидентов ОАЭ – дополнительно уточняется, что осуществляемая ими предпринимательская деятельность облагается налогом только в том случае, если их годовой оборот превышает 1 000 000 дирхамов (Решение Кабинета министров № 49 от 2023 года). |
|
Нерезиденты ОАЭ |
Нерезидентами в целях корпоративного налога являются лица, не подпадающие под указанные выше категории, которые:
|
Таким образом, круг субъектов, подпадающих под действие Декрета-закона № 47, достаточно широк: в некоторых случаях налог на прибыль будет взиматься и с физических лиц, и с юридических лиц, которые зарегистрированы за пределами ОАЭ.
Ставки корпоративного налога в ОАЭ
Общие ставки налогообложения зависят от объема дохода и составляют:
| Ставка налога | Размер дохода |
|---|---|
|
0% |
Налогооблагаемый доход не превышает:
Указанные суммы устанавливаются соответствующими решениями Кабинета министров и могут быть пересмотрены. |
|
9% |
Налогооблагаемый доход превышает указанные выше пороговые значения. |
Таким образом, в ОАЭ предусмотрен минимальный доход как для юридических, так и для физических лиц, который освобождается от налогообложения. Кроме того, ОАЭ входят в пятерку стран мира, где действует одна из самых низких ставок корпоративного налога.
Освобождения от уплаты налога на прибыль в ОАЭ
Помимо указанного минимального дохода, который не облагается налогом, и специального режима для компаний свободных зон, Декрет-закон № 47 освобождает от налогообложения некоторые виды дохода, в частности дивиденды и иной доход от доли участия в юридических лицах.
Кроме того, компании могут воспользоваться льготным режимом для малого бизнеса (Small Business Relief) при соблюдении следующих условий:
- доход компании за соответствующий налоговый период и предыдущие налоговые периоды не превышает 3 миллионов дирхамов (пороговое значение установлено Решением Министерства финансов № 73 от 2023 года; и
- компания соответствует иным условиям, изложенным в указанном Решении.
Важно отметить, что данное освобождение применяется к налоговым периодам, которые заканчиваются 31 декабря 2026 г. или ранее.
В дополнение к этому, Декрет-закон № 47 предусматривает следующие льготные режимы:
- прибыль или убыток не учитываются при определении налогооблагаемого дохода в связи с передачей активов или пассивов между налогооблагаемыми лицами, которые являются членами одной и той же квалифицированной группы, при соблюдении определенных условий;
- прибыль или убыток не учитываются при определении налогооблагаемого дохода в связи с реструктуризацией бизнеса.
Наконец, некоторые категории юридических лиц не подпадают под действие норм о корпоративном налоге. В частности, к таковым относятся государственные предприятия и компании, занимающиеся разработкой природных ресурсов в ОАЭ, а также ряд других организаций.
Наличие освобождений, как правило, означает отсутствие необходимости рассчитывать налогооблагаемый доход и уплачивать на него налог. Тем не менее, в некоторых случаях потребуется представить упрощенную декларацию. Кроме того, требование о ведении бухгалтерского учета и финансовой отчетности сохраняется.
Таким образом, вместе с введением корпоративного налога ОАЭ предусматривают ряд льгот и освобождений, что позволяет юрисдикции оставаться привлекательной для международного бизнеса.
Регистрация и подача деклараций
Все налогооблагаемые лица должны зарегистрироваться на сайте налоговой службы ОАЭ (Federal Tax Authority) и получить налоговый номер.
Подача налоговых деклараций осуществляется онлайн через портал EmaraTax. Форму можно заполнять в интерактивном режиме. Налог рассчитывается самостоятельно, поэтому налогоплательщик должен в надлежащем порядке вести учет своих финансовых операций.
Подать декларацию и заплатить налог необходимо в течение девяти месяцев после окончания соответствующего налогового периода, который зависит от финансового года компании. Чтобы не пропустить указанный срок, рекомендуем обращаться к составленному нами налоговому календарю компаний в ОАЭ.
Важно помнить, что налоговая служба может проводить проверки правильности уплаты налога и запрашивать для этой цели документы, на основе которых был исчислен налогооблагаемый доход. В качестве таких документов могут запрашиваться, в частности:
- финансовая отчетность;
- документы о трансфертном ценообразовании;
- документы о движении денежных средств;
- подтверждение применимых льгот и освобождений.
Штрафы за нарушение положений Декрета-закона № 47
Штрафы за нарушение положений законодательства о корпоративном налоге устанавливаются Решением Министерства финансов № 75 от 2023 года. Для иллюстрации в таблице ниже приведены некоторые нарушения и соответствующие штрафы:
| Нарушение | Штраф, дирхамы ОАЭ |
|---|---|
|
Отсутствие необходимой документации и информации, как указано в законе |
При этом повторным считается нарушение, совершенное в течение 24 месяцев с даты последнего нарушения. |
|
Непредоставление лицом сведений, документов или информации в связи с корпоративным налогом на арабском языке в налоговую службу по ее запросу |
5 000 |
|
Непредоставление налоговой декларации в установленный срок |
|
|
Неуплата налога |
Ежемесячный штраф в размере 14% годовых от суммы неуплаченного налога, начиная со дня, следующего за датой платежа. |
Рекомендации для бизнеса в связи с введением корпоративного налога в ОАЭ
Структурировать налоговые процессы и минимизировать риски возникновения ошибок при расчете и уплате корпоративного налога помогут следующие рекомендации:
- определите, к какой категории налогоплательщиков вы относитесь;
- установите, какой доход подпадает под налогообложение и применимы ли какие-либо освобождения и льготы;
- обеспечьте своевременное и точное ведение бухгалтерского учета и финансовой отчетности, а также хранение всей сопутствующей документации;
- при регистрации и подаче деклараций убедитесь в том, что все представляемые документы (например, бизнес-лицензии) действительны и срок их действия не истек;
- регулярно отслеживайте сроки подачи деклараций и уплаты налога;
- помните, что представление неполной или содержащей неточности документации может приводить к дополнительным запросам со стороны налоговой службы, что увеличивает срок обработки документов.
При необходимости эксперты нашей компании проконсультируют вас по вопросам расчета, подачи деклараций и уплаты корпоративного налога в ОАЭ.
Заключительные положения
Введение корпоративного налога в ОАЭ стало важным этапом в развитии налоговой системы страны, который свидетельствует о ее стремлении соответствовать международным стандартам, в том числе в сфере налогообложения. В то же время, несмотря на это нововведение, налоговый режим в ОАЭ по-прежнему привлекает иностранный бизнес, предлагая достаточно низкую ставку корпоративного налога и широкий спектр льгот.
Важно помнить, что обязательство по уплате корпоративного налога распространяется как на резидентов, так и на нерезидентов ОАЭ при определенных условиях, а также на физических лиц, ведущих коммерческую деятельность. В связи с этим важно определить свой налоговый статус и правильно рассчитать налогооблагаемый доход, чтобы избежать ошибок и штрафов.
- Стабильная и надежная юрисдикция;
- Большой выбор свободных экономических зон (Freezones);
- 100% контроль для иностранных владельцев.
