Объединенные Арабские Эмираты – одна из немногих стран, где доход физических лиц не облагается налогом. Это делает ОАЭ, особенно Дубай, крайне привлекательными для иностранцев, которые видят в Эмиратах возможность значительно сократить свои налоговые обязательства.
Но означает ли это полное отсутствие обязательных финансовых платежей со стороны физических лиц? В настоящей статье мы рассмотрим, как работает налоговая система для физических лиц в ОАЭ и какие финансовые обязательства все же могут возникнуть.
Освобождение физических лиц от налога на доход
Исторически ОАЭ считаются низконалоговой юрисдикцией. Даже существующие налоги в ОАЭ, о которых пойдет речь ниже, были введены в стране сравнительно недавно. При этом объявляя о введении корпоративного налога в ОАЭ, представители правительства говорили об отсутствии в стране планов облагать налогом доход физических лиц.
Таким образом, следующие виды дохода физических лиц не облагаются налогом в ОАЭ:
- заработная плата (в том числе от иностранного работодателя);
- проценты;
- дивиденды;
- роялти;
- инвестиции;
- прирост капитала.
Как следствие такого освобождения, физическим лицам не нужно отчитываться перед государственным органом и подавать какие-либо декларации, что в значительной степени снижает административную нагрузку.
Кроме того, в ОАЭ не предусмотрены какие-либо обязательные отчисления в отношении физических лиц, будь то в пенсионный фонд либо в фонды социального или медицинского страхования. В отличие от ряда стран, в ОАЭ подобное обязательство отсутствует как для физических лиц, так и для их работодателей.
Налоговое резидентство для физических лиц
Еще одним следствием освобождения физических лиц от подоходного налога является то, что в ОАЭ на внутригосударственном уровне не используется понятие «налоговый резидент» в отношении физических лиц. Тем не менее в ОАЭ установлены критерии для признания физического лица налоговым резидентом и для выдачи ему соответствующего сертификата налогового резидентства, что может понадобиться, например, в целях применения международных соглашений об избежании двойного налогообложения.В соответствии с Решением кабинета министров № 85 от 2022 года для признания лица налоговым резидентом ОАЭ достаточно соблюдения любого из указанных ниже критериев:
Критерий налогового резидентства | Пояснения |
---|---|
Место проживания и центр интересов |
Обычное или основное место проживания физического лица и центр его финансовых и личных интересов находятся в ОАЭ. |
Фактическое пребывание на территории ОАЭ |
По общему правилу, физическое лицо должно находиться в ОАЭ 183 дня или более в течение 12 месяцев подряд. |
Для граждан ОАЭ, лиц, имеющих действующий вид на жительство в ОАЭ, или имеющих гражданство любого государства-члена Совета сотрудничества арабских государств Персидского залива, установлены следующие критерии:
- нахождение на территории ОАЭ 90 дней или более в течение 12 месяцев подряд; и
- выполнение одного из условий:
- наличие постоянного места жительства в ОАЭ.
- осуществление трудовой деятельности или ведение бизнеса в ОАЭ.
Сертификат налогового резидентства можно получить, подав заявление через сайт Федеральной налоговой службы ОАЭ (Federal Tax Authority) и приложив подтверждающие документы.
Налоговая система ОАЭ и ее применение к физическим лицам
Изложенный выше принцип освобождения физических лиц от уплаты налога на доходы не означает, что налоговая система ОАЭ совсем не затрагивает их. Рассмотрим подробнее особенности применения налоговой системы ОАЭ к физическим лицам.
В настоящий момент, согласно информации, представленной на сайте Федеральной налоговой службы, налоговая система ОАЭ представлена следующими видами налогов:
- НДС (VAT);
- акцизный налог;
- корпоративный налог на прибыль.
Перечисленные налоги распространяются на материковую часть ОАЭ (mainland) и не затрагивают компании, зарегистрированные в свободных экономических зонах ОАЭ. На первый взгляд, данные налоги представляют собой только налоги для бизнеса и компаний в ОАЭ. Однако их влияние распространяется и на физических лиц.
Наиболее очевидным является пример НДС в ОАЭ: это классический косвенный налог, который начисляется на каждом этапе поставки товаров или оказания услуг, увеличивая их конечную стоимость. Таким образом, фактически НДС уплачивают физические лица – граждане, резиденты ОАЭ, а также иностранные туристы, которые являются конечными потребителями соответствующих товаров и услуг.
Похожим образом применяется и акцизный налог, которым облагается ряд товаров, считающихся вредными для здоровья, например табачные изделия, энергетические напитки и некоторые другие продукты. Иными словами, несмотря на то, что обязанность подачи декларации и уплаты акцизного налога в государственный орган возложена на компании, в конечном счете оплачивают этот налог потребители подакцизных товаров.
Корпоративный налог, в свою очередь, непосредственно применяется к прибыли компаний. Однако согласно Федеральному декрету-закону № 47 от 2022 года и Решению кабинета министров ОАЭ № 49 от 2023 года, физическое лицо становится плательщиком корпоративного налога на прибыль при осуществлении коммерческой деятельности. При этом доход от следующих источников не считается доходом от коммерческой деятельности:
- заработная плата,
- частные инвестиции,
- инвестиции в недвижимость.
Таким образом, налоговая система ОАЭ, несмотря на отсутствие подоходного налога, затрагивает финансовую жизнь физических лиц через косвенные механизмы налогообложения, а также через налогообложение физических лиц, занимающихся коммерческой деятельностью.
Иные налоги и сборы в ОАЭ
Помимо описанных выше налогов, в ОАЭ действует широкая система прочих сборов и платежей, которые, в сущности, можно считать скрытыми или неявными налогами. Их уплата зачастую возлагается именно на физических лиц. Такие сборы, как правило, устанавливаются законодательством каждого эмирата и применяются на местном уровне. Рассмотрим некоторые из них подробнее преимущественно на примере Дубая.
Сборы при сделках с недвижимостью в Дубае
В Дубае отсутствует как таковой налог на недвижимость для ее собственников, тем не менее установлен ряд платежей, которые являются обязательными при совершении некоторых действий в отношении недвижимости. Такие платежи взимаются Земельным департаментом Дубая в соответствии с Решением Исполнительного совета № 30 от 2013 года. Вот некоторые из них:
Юридическое действие | Сбор |
---|---|
Регистрация договора купли-продажи недвижимого имущества |
4% от стоимости договора; как правило, уплачивается покупателем, если стороны не договорились об ином |
Регистрация дарения недвижимого имущества |
0,125% от стоимости передаваемой в дар недвижимости, но не менее 2 000 дирхамов |
Выдача свидетельства о праве собственности |
250 дирхамов |
Регистрация договора долгосрочной аренды (со сроком аренды более 10 лет) |
4% от общей стоимости договора аренды При этом отметим, что договоры аренды со сроком 10 лет и менее регистрируются через систему государственной регистрации Ejari с уплатой пошлины за регистрацию. |
Туристический сбор
Туристические сборы, строго говоря, не являются налогом, однако представляют собой один из видов обязательных платежей для физических лиц, приезжающих в ОАЭ. В первую очередь этот сбор затрагивает туристов, которые останавливаются в отелях или апартаментах на территории ОАЭ, особенно в популярных туристических зонах.
Так, в Дубае туристический сбор (Tourism Dirham Fee) был введен в 2014 году Постановлением Исполнительного совета Дубая №2. В соответствии с Постановлением туристический сбор взимается с гостей отелей, гостиниц, апартаментов, гостевых домов и других помещений соответствующего типа. Размер данного сбора варьируется в зависимости от категории отеля и может составлять от 7 до 20 дирхамов за ночь за один номер.
Туристический сбор также взимается и в Абу-Даби. Однако следует отметить, что в целях стимулирования туризма Департамент культуры и туризма Абу-Даби в 2023 году объявил о снижении туристического сбора с постояльцев отелей с 6% до 4%, а также об отмене некоторых муниципальных сборов, в частности муниципального сбора в размере 15 дирхамов за ночь за размещение в номере.
Муниципальный сбор
На территории Дубая взимаются муниципальные сборы с общего объема продаж определенных товаров и услуг в следующих размерах:
Товары или услуги | Муниципальный сбор |
---|---|
Продажа билетов в кинотеатры |
10% от общего объема продаж |
Алкогольные напитки |
30% от общего объема продаж |
Услуги отелей и ресторанов, действующих на территории Дубая |
7% от общего объема продаж |
Кроме того, муниципалитет Дубая устанавливает так называемый жилищный сбор (housing fee), который взимается с лиц, арендующих жилые помещения в Дубае. Размер сбора составляет 5% от годовой арендной платы, указанной в договоре.
Общая сумма данного сбора делится на 12 месяцев и включается в счет за коммунальные услуги (DEWA bill). Муниципалитет Дубая направляет данные средства на предоставление общественных услуг, включая поддержание инфраструктуры, уборку общественных мест, контроль качества воздуха и продуктов питания.
Подобные сборы действуют также и в других эмиратах.
Дорожный сбор
Законом № 22 от 2006 года в эмирате Дубай введена плата за пользование дорогами (Traffic Toll). Данный сбор взимается с владельцев транспортных средств, зарегистрированных как в самом эмирате, так и за его пределами. Категория транспортных средств определена достаточно широко и включает в себя мотоциклы, легковые и грузовые автомобили, автобусы и прочие моторные транспортные средства.
Закон не содержит конкретного перечня дорог и пунктов сбора оплаты, однако уполномочивает Управление по дорогам и транспорту Дубая устанавливать такие пункты, определять часы их работы и периоды максимальной загрузки. Таким образом, данная система может меняться в зависимости от потока транспорта и безопасности дорожного движения.
Плата взимается через систему Salik и на текущий момент составляет 4 дирхама.
Подобные системы действуют и в других эмиратах.
Таким образом, несмотря на отсутствие прямых налогов для физических лиц в ОАЭ система прочих сборов выстроена таким образом, что она может создавать определенную финансовую нагрузку для физических лиц.
Заключение
Налоговая система ОАЭ в первую очередь ориентирована на компании и лиц, занимающихся коммерческой деятельностью. Это делает ее привлекательной для физических лиц, которые получают не подпадающий под налогообложение доход. Тем не менее установленные в стране налоги – корпоративный налог, НДС и акцизный налог – определенным образом затрагивают физических лиц. Кроме того, в ОАЭ действует система обязательных платежей, которые фактически возлагаются на физических лиц и которые необходимо учитывать при планировании жизни в ОАЭ.
Полезные ссылки:
- Как открыть бизнес в Дубае
- Изменения в корпоративном и налоговом законодательстве Кипра: итоги 2011 года
- Правда ли, что в ОАЭ нет налогов для бизнеса?
- Антигуа и Барбуда: гражданство за инвестиции
- Открытие компании в ОАЭ в 2025 году

- Стабильная и надежная юрисдикция;
- Большой выбор свободных экономических зон (Freezones);
- 100% контроль для иностранных владельцев.