Налоговый календарь и календарь сдачи отчетности компаний в ОАЭ

С введением налогов для бизнеса в ОАЭ, а также в результате стремления страны следовать международным стандартам у зарегистрированных в ОАЭ компаний появилось больше обязательств перед налоговыми и иными государственными органами.

Одно из таких обязательств состоит в соблюдении сроков уплаты налогов и сдачи налоговой и иной отчетности. Для бизнеса в ОАЭ исполнение данного обязательства представляет собой фундаментальную часть стратегии управления рисками в условиях изменившейся регуляторной среды.

В этом поможет использование календаря сдачи отчетности и уплаты налогов, который позволит систематизировать сроки исполнения компаниями их обязательств, снижая тем самым вероятность допущения нарушений и начисления штрафов.

Важность внедрения календарей в бизнес-практику компаний в ОАЭ

Налоговый календарь и календарь сдачи отчетности – это графики, которые компании используют в своей бизнес-практике для своевременного исполнения своих обязательств перед налоговыми органами, а также для своевременного представления разных видов отчетности. Составление и внедрение таких календарей в бизнес-практику компаний представляет ряд преимуществ, среди которых можно отметить следующие:

• наглядность отображения важных сроков уплаты налогов и сдачи отчетов, что облегчает их отслеживание на регулярной основе, тем самым позволяя избежать нарушения сроков;
• оптимизация расходов благодаря планированию финансовых потоков с учетом налоговых обязательств;
• более эффективная организация работы соответствующих отделов компании, которые отвечают за правильность исчисления и уплаты налогов, а также за подготовку финансовой, налоговой и иной отчетности.

Таким образом, внедрение и применение налогового календаря и календаря сдачи отчетности, а также их своевременное обновление способствуют повышению общей эффективности бизнес-процессов компаний в ОАЭ.

Далее в настоящем материале в помощь компаниям мы представим обзор основных налогов и видов отчетности для бизнеса в ОАЭ, а также приведем общую таблицу сроков.

Необходимо отметить, что представленный материал применим к местным компаниям ОАЭ, если специально не указано иное. Органы управления свободными экономическими зонами ОАЭ могут устанавливать схожие или иные требования.

Налоги для бизнеса и налоговая отчетность в ОАЭ

В одном из наших материалов мы анализировали виды и ставки налогов для компаний в ОАЭ и Дубае, в число которых на данный момент входят корпоративный налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (VAT) и акцизный налог. Остановимся подробнее на сроках уплаты и отчетности, которую необходимо подавать по каждому налогу.

Налог на прибыль

Налог на прибыль должен быть уплачен в течение девяти месяцев после окончания соответствующего налогового периода. В тот же срок необходимо представить налоговую декларацию по налогу на прибыль. Кроме того, налоговый орган вправе дополнительно запросить финансовую отчетность, на основе которой был определен налогооблагаемый доход за соответствующий налоговый период.

Налоговый период определяется датами начала и окончания финансового года компании, который может совпадать с календарным годом (с 1 января по 31 декабря), а может представлять собой иной период продолжительностью 12 месяцев, за который компания готовит финансовую отчетность. 

Таким образом, если финансовый год компании длится с 1 января по 31 декабря, то первую декларацию по налогу на прибыль следует подать до 30 сентября 2025 г.

Налог на добавленную стоимость (VAT) в ОАЭ 

VAT (или НДС) уплачивается в течение 28 дней после окончания соответствующего налогового периода. В тот же срок необходимо представить налоговую декларацию по VAT. Налоговые периоды по VAT составляют:

• 3 месяца – для компаний, годовой оборот которых не превышает 150 миллионов дирхамов;
• ежемесячно – для крупных компаний, годовой оборот которых равен 150 миллионам дирхамов или более.

Кроме того, налоговая служба может установить иные даты начала и окончания налогового периода для отдельных компаний.

Акцизный налог

Акцизный налог взимается с некоторых товаров, например таких как:

• табак и табачные изделия,
• газированные напитки (кроме газированной воды),
• энергетические напитки,
• электронные курительные устройства и 
• некоторые иные товары.

Соответственно, компании, деятельность которых связана с производством, импортом или хранением указанных подакцизных товаров, должны уплачивать акцизный налог и подавать декларации в течение 15 дней после окончания соответствующего налогового периода.

Налоговый период по акцизному налогу составляет один месяц.

Бухгалтерский учет и финансовая отчетность компаний в ОАЭ

Федеральный декрет-закон о коммерческих компаниях № 32 от 20 сентября 2021 г. предусматривает ряд обязанностей местных компаний ОАЭ (за некоторыми исключениями) в части бухгалтерского учета и финансовой отчетности, а именно:

• вести бухгалтерский учет своих операций;
• хранить документацию бухгалтерского учета как минимум в течение 5 лет после окончания финансового года компании;
• ежегодно готовить финансовую отчетность в соответствии с международными стандартами;
• проводить аудит финансовой отчетности – для компаний с ограниченной ответственностью и акционерных компаний.

Финансовая отчетность и аудиторское заключение должны быть подготовлены в течение четырех месяцев после окончания каждого финансового года компании, утверждены советом директоров и представлены на общем собрании акционеров или участников компании.

После проведения такого собрания необходимо в течение 7 дней направить финансовую отчетность и аудиторское заключение в уполномоченный орган.

Иные виды отчетности в ОАЭ

Предоставление информации о конечных бенефициарах, партнерах или акционерах компаний

В рамках усилий по повышению прозрачности корпоративных структур, предотвращению отмывания денег, борьбы с финансированием терроризма и других финансовых преступлений в ОАЭ было введено требование о раскрытии информации о бенефициарных владельцах компаний.

Данное требование содержится в Решении Кабинета Министров ОАЭ № 109 от 2023 года и распространяется на все компании, зарегистрированные или лицензированные в ОАЭ, в том числе в свободных зонах (за некоторыми исключениями). В дополнение к информации о бенефициарах, указанное Решение требует предоставления сведений о партнерах или акционерах юридических лиц.

Запрашиваемая информация должна быть представлена в уполномоченный орган (как правило, в департамент по экономическим вопросам соответствующего эмирата) в течение 60 дней с момента регистрации юридического лица и получения им лицензии. 

В случае изменения предоставленных сведений новая информация должна быть предоставлена в течение 15 дней с момента внесения изменений.

Предоставление информации об экономическом присутствии

Регистрация компании в ОАЭ также влечет за собой необходимость соблюдения требования об обеспечении экономического присутствия (economic substance) на территории ОАЭ, включая территории свободных зон (если компания не освобождена от данного требования).

В сущности, исполнение указанного требования предполагает, что компании имеют сотрудников и управляющих лиц на территории ОАЭ, а также располагают помещением и иными активами и несут расходы в ОАЭ. Для обеспечения контроля за исполнением данного требования в ОАЭ предусмотрена подача уведомления и отчета об экономическом присутствии.

Уведомление (notification) об экономическом присутствии обязаны подать все компании, даже те, в отношении которых применяется освобождение. Такое уведомление подается в электронном виде через сайт Министерства финансов ОАЭ в течение 6 месяцев после окончания финансового года компании.

Компании, которые осуществляют один из видов деятельности, как указано в Резолюции Кабинета министров №57 от 10 августа 2020 года, и не имеют оснований для освобождения, в дополнение к уведомлению должны подать отчет (report) об экономическом присутствии. Указанный отчет подается в электронном виде через сайт Министерства финансов ОАЭ в течение 12 месяцев после окончания финансового года компании.

Отчетность о подозрительных транзакциях и подозрительной активности

В соответствии с международными стандартами по борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма (AML-CFT) в ОАЭ разработано законодательство, в соответствии с которым финансовые организации, некоторые нефинансовые организации и лица, практикующие определенные профессии, должны информировать Подразделение финансовой разведки ОАЭ через электронную систему GoAML о подозрительных транзакциях (suspicious transactions) и подозрительной активности (suspicious activity).

В соответствии с Решением Кабинета Министров ОАЭ №10 от 2019 года к лицам, на которых распространяется данное обязательство, относятся (независимо от того, зарегистрированы ли они на материковой части ОАЭ или в свободных зонах):

• финансовые организации,
• брокеры и агенты по недвижимости,
• лица, оказывающие юридические и бухгалтерские услуги или услуги аудита,
• дилеры драгоценных металлов и камней,
• компании, оказывающие корпоративные услуги.

Перечень может быть изменен по решению Кабинета министров ОАЭ.

В дополнительных разъяснениях Центрального банка ОАЭ указано, что отчеты о подозрительных транзакциях и/или подозрительной активности следует подавать не позднее 35 рабочих дней после выявления соответствующих действий, а при наличии оснований для ускоренного рассмотрения – не позднее 24 часов.

Страновые отчеты (Country by Country Reporting, CbCR)

Данный инструмент был введен в ОАЭ в соответствии с рекомендациями Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) в целях борьбы с агрессивным налоговым планированием и уклонением от уплаты налогов.

Требование подавать страновой отчет применяется к группе многонациональных предприятий, которая определяется следующим образом:

• в состав группы входят две или более компаний, имеющих налоговое резидентство в разных странах, либо одна компания, которая осуществляет свою деятельность через постоянное представительство в другой стране;
• общий доход группы равен или превышает 3 150 000 000 дирхамов ОАЭ за финансовый год, непосредственно предшествующий отчетному финансовому году.

Страновой отчет должен быть направлен в уполномоченный орган (Министерство финансов ОАЭ) материнской компанией группы многонациональных предприятий, которая имеет налоговое резидентство в ОАЭ. Такой отчет следует подать в течение 12 месяцев с даты окончания финансового года группы. Он должен содержать следующую информацию:

• общую сумму дохода,
• сумму фактически уплаченных и начисленных налогов,
• размер нераспределенной прибыли,
• количество сотрудников,
• стоимость материальных активов, а также
• информацию о каждой компании, входящей в состав группы многонациональных предприятий.

Указанная информация призвана повысить прозрачность структуры группы компаний и обеспечить проверку правильности исчисления и уплаты налогов.

Таблица сроков уплаты налогов и сдачи отчетности

Срок	Обязанности компаний
В течение 9 месяцев после окончания финансового года	Подача декларации по налогу на прибыль и уплата налога
В течение 28 дней после окончания налогового периода	Подача декларации по VAT и уплата налога (для зарегистрированных компаний)
Не позднее 15 числа каждого месяца	Подача декларации и уплата акцизного налога (для зарегистрированных компаний)
В течение 7 дней после проведения общего собрания акционеров или участников	Подача финансовой отчетности и аудиторского заключения (для некоторых компаний)
В течение 60 дней после регистрации юридического лица	Предоставление информации о конечных бенефициарах, партнерах или акционерах компаний
В течение 6 месяцев после окончания финансового года	Подача уведомления об экономическом присутствии
В течение 12 месяцев после окончания финансового года	Подача отчета об экономическом присутствии (для некоторых компаний) Подача странового отчета (для некоторых компаний)
В течение 35 рабочих дней после получения соответствующей информации (в отсутствие оснований для ускоренного рассмотрения)	Подача отчета о подозрительных транзакциях или подозрительной деятельности (для некоторых компаний)

Заключение

Учитывая растущее количество обязательств перед налоговыми и государственными органами, соблюдение сроков уплаты налогов и сдачи отчетности становится критически важным для управления рисками и поддержания эффективной операционной деятельности компаний. В связи с этим представленный налоговый календарь и календарь сдачи отчетности может стать полезным инструментом для систематизации и управления данными обязательствами. В конечном итоге такой подход позволит обеспечить контроль за процессами внутри компании и снизить вероятность совершения нарушений и введения санкций.