Доступ к иностранным банковским счетам для резидентов России – как для физических, так и для юридических лиц – позволяет обеспечить стабильность расчетов с иностранными контрагентами, а также удобство пользования международными инвестиционными инструментами и защиту активов.
- Резиденты России могут открывать иностранные счета для удобства международных расчетов и защиты активов.
- Открытие счетов требует соблюдения как иностранных, так и российских валютных норм.
- Физические и юридические лица имеют схожие, но разные обязанности по уведомлению об иностранном счете.
- За неисполнение валютных обязанностей предусмотрены штрафы для физических и юридических лиц.
- Резиденты обязаны репатриировать валютную выручку, но существуют ряд исключений.
При этом как само открытие иностранного счета, так и дальнейшая работа по нему требуют учета не только правил иностранного банка или иностранного законодательства, но и российских норм валютного контроля.
Понятие «резидента» в контексте открытия иностранных счетов
При использовании термина «резидент» в контексте открытия счетов в иностранных банках следует учитывать, что речь идет о валютном резидентстве, а не о налоговом.
Согласно Федеральному закону от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» в редакции от 08.08.2024 г. (далее – ФЗ «О валютном контроле»), который регулирует вопросы открытия иностранных счетов и проведения операций по ним, к валютным резидентам России относятся, в частности, следующие лица:
- физические лица – граждане России,
- юридические лица, созданные в соответствии с российским законодательством, за исключением иностранных юридических лиц.
По общему правилу, как физические, так и юридические лица вправе открывать счета в иностранных банках и в иных финансовых организациях. При этом в отношении некоторых категорий физических лиц установлен запрет на открытие таких счетов.
Обязанности валютных резидентов при открытии и использовании иностранных счетов
Обязанности физических и юридических лиц в части иностранных счетов во многом совпадают, вместе с тем имеются некоторые отличия.
Подача уведомления об открытии/закрытии иностранного счета, а также об изменении его реквизитов
| Физические лица | Юридические лица |
|---|---|
|
Не позднее одного месяца со дня наступления соответствующего события |
Не позднее одного месяца со дня наступления соответствующего события. Российские юридические лица, входящие в международную группу компаний с юридическими лицами – нерезидентами (за некоторыми исключениями), обязаны в указанный выше срок направлять уведомления о счетах нерезидентов в иностранных банках. Данное требование применяется к счетам, которые были открыты, закрыты или реквизиты которых были изменены после 1 июля 2024 г. |
Подача отчета о движении денежных средств по иностранным счетам
К данной категории также относятся денежные переводы без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа.
| Физические лица | Юридические лица |
|---|---|
|
Ежегодно до 1 июня года, следующего за отчетным годом. Так, отчет за 2025 год нужно подать до 1 июня 2026 г. Если 1 июня является нерабочим днем, срок представления отчета переносится на ближайший рабочий день. |
Порядок предоставления отчетов юридическими лицами – резидентами, а также резидентами в составе международной группы компаний установлен Постановлением Правительства РФ от 28 декабря 2005 г. № 819 (в редакции 2024 года). Сроки подачи отчетов:
В последнем случае первым отчетным полугодием стало второе полугодие 2024 года, а предоставить первый отчет необходимо было не позднее 30 января 2025 года. Важно отметить, что для юридических лиц законодательство не предусматривает возможность переноситьсрок сдачи отчетов при его совпадении с нерабочими днями. Поэтому если последний день для представления отчета является нерабочим, рекомендуется подать отчет заранее. |
Исключения для физических и юридических лиц – резидентов РФ
Как для физических, так и для юридических лиц предусмотрен ряд исключений из обязанностей направлять уведомления и отчеты по иностранным счетам.
| Исключения для физических лиц | Исключения для юридических лиц |
|---|---|
|
Лица, находящиеся за пределами России более 183 дней в календарном году, вправе:
Все категории физических лиц освобождаются от обязанности подавать отчеты по зарубежным счетам и переводам, если:
Для электронных средств платежа необходимо только, чтобы сумма зачислений за отчетный год не превышала 600 000 рублей (или эквивалент в иностранной валюте). |
Российские юридические лица, у которых открыт иностранный счет, должны подавать уведомления и отчеты по нему во всех случаях. Для российских юридических лиц в составе международной группы компаний предусмотрены исключения из обязанности предоставлять отчет о движении денежных средств в следующих случаях:
Что касается отчета по электронным средствам платежа, он предоставляется юридическими лицами – резидентами, если сумма зачислений за отчетный год превысила 600 000 рублей (или эквивалент в иностранной валюте). |
Ответственность физических и юридических лиц – резидентов РФ
За неисполнение установленных валютным законодательством обязанностей по направлению в налоговые органы соответствующих уведомлений и отчетов предусмотрена административная ответственность в форме штрафов, установленных статьей 15.25 КоАП РФ.
| Нарушение | Штраф |
|---|---|
|
Представление уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) в иностранном банке или об изменении его реквизитов не по установленной форме или с нарушением срока |
|
|
Непредставление указанного уведомления об открытии (закрытии) счета |
|
|
Несоблюдение установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам в иностранных банках либо о денежных переводах |
|
|
Нарушение установленных сроков представления отчетов о движении средств либо о денежных переводах |
В зависимости от срока нарушения. При самом длительном нарушении более чем на 30 дней размер штрафов составит:
|
Валютные операции резидентов РФ
Операции, которые следует относить к валютным, перечислены в пп. 9 п. 1 ст. 1 ФЗ «О валютном контроле».
Полный перечень разрешенных валютных операций, то есть случаев, когда денежные средства разрешается зачислять непосредственно на счета в иностранных банках, установлен ст. 9, а также ч. 5 и 5.1. ст. 12 ФЗ «О валютном контроле».
Все прочие операции, в отношении которых нет прямого указания в Законе, должны проводиться через счета в российских банках, которые имеют право осуществлять операции со средствами в иностранной валюте. В противном случае валютные операции резидентов могут быть признаны незаконными, то есть запрещенными валютным законодательством России или осуществленными с нарушением валютного законодательства России.
Ответственность за совершение незаконных валютных операций предусмотрена ст. 15.25 КоАП РФ. Размер штрафов одинаков для граждан и юридических лиц и составляет от 20% до 40% от суммы незаконной валютной операции либо суммы денежных средств, переведенных через электронное средство платежа.
Дополнительные обязанности валютных резидентов РФ
Постановка контракта на учет
Для учета валютных операций резидентов РФ требуется регистрация контрактов с нерезидентами в уполномоченном банке – постановка контракта на учет с присвоением ему уникального номера (в некоторых случаях).
Если сумма обязательств по договору с нерезидентом равна или не превышает в эквиваленте 1 млн рублей, то резидент не должен представлять в уполномоченный банк документы по сделке. В этом случае достаточно сообщить код вида валютной операции, присвоенный согласно Приложению 1 к Инструкции Банка России от 16 августа 2017 года № 181-И.
В дополнение, банк присваивает уникальный номер контрактам, сумма обязательств по которым равна или превышает:
- для импортных контрактов – 3 млн рублей;
- для экспортных контрактов – 10 млн рублей.
В отношении контрактов, требующих присвоения уникального номера, объем сведений, которые необходимо предоставить для контроля, будет шире.
Указанные требования распространяются на юридических лиц, а также на физических лиц – индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой.
Непредставление резидентом в уполномоченный банк соответствующих сведений, а также подтверждающих документов и информации влечет наложение административного штрафа:
- для граждан: 2500-3000 рублей
- для юридических лиц: 40 000-50 000 рублей.
Репатриация валютной выручки
Статья 19 ФЗ «О валютном контроле» предусматривает обязательство резидентов РФ по репатриации иностранной валюты или валюты РФ. Данное обязательство предполагает, что резидент обеспечивает возврат на территорию России денежных средств в национальной или иностранной валюте.
Вместе с тем в указанной статье также содержится достаточно обширный перечень исключений, которые освобождают резидентов от соблюдения требования по репатриации. Кроме того, Указом Президента РФ от 8 августа 2022 г. № 529 применение некоторых частей статьи 19 ФЗ «О валютном контроле» приостановлено.
Таким образом, обязанность по репатриации валюты на сегодняшний день сохраняется только в отношении некоторых субъектов. Так, начиная с 25 мая 2025 г. российские экспортеры, включенные в перечень, утвержденный Указом Президента РФ от 11 октября 2023 г. № 771, обязаны зачислять на свои счета в уполномоченных банках иностранную валюту в установленных размерах и в установленный срок.
Заключение
Открытие счетов за рубежом остается доступным как для физических, так и для юридических лиц, которые являются валютными резидентами России. Однако стоит иметь в виду, что этот процесс сопровождается рядом обязательств перед налоговыми органами России, которые состоят в следующем:
- направление специальных уведомлений и отчетов по иностранным счетам;
- обеспечение законности валютных операций по иностранным счетам;
- постановка валютного контракта на учет; и
- обеспечение репатриации валютной выручки.
В каждом случае необходимо проверять применимость предусмотренных законодательством исключений.
Полезные ссылки:
- Европейские банки;
- Банки Объединенных Арабских Эмиратов;
- Оффшорные банки;
- Международные платежные системы.