В последние десятилетия ОАЭ привлекают внимание мирового бизнеса своим благоприятным деловым климатом и уникальными налоговыми преимуществами. Одним из основных мифов, окружающих эту страну, является утверждение об отсутствии налогов в ОАЭ для бизнеса. Отражает ли это утверждение современные реалии? Разберемся в данной статье.
История налогообложения бизнеса в ОАЭ на федеральном уровне
Действительно, долгое время можно было говорить о безналоговом статусе компаний, зарегистрированных в ОАЭ, поскольку в ОАЭ отсутствовали какие-либо налоги, в частности на доходы физических лиц или на прибыль компаний, на федеральном уровне.
При этом отдельные эмираты могли принимать свои внутренние законы о налогообложении и устанавливать свои налоги. Так, на уровне эмиратов установлены следующие правила:
- филиалы иностранных банков в ОАЭ облагаются налогом по ставке 20% в соответствии с декретом о банковской деятельности каждого эмирата;
- компании, занятые в нефтегазовой сфере, облагаются налогом по различным ставкам, которые устанавливаются каждым эмиратом и могут достигать 55%.
Первые изменения начались в 2016 году с учреждения Федеральной налоговой службы для сбора и администрирования федеральных налогов, которые и были введены впоследствии.
В настоящее время система федеральных налогов в ОАЭ представлена следующими налогами:
- Акцизный сбор введен Федеральным декретом-законом № 7 от 2017 года,
- Налог на добавленную стоимость введен Федеральным декретом-законом № 8 от 2017 года,
Корпоративный налог на прибыль введен Федеральным декретом-законом № 47 от 2022 года (далее – Декрет-закон № 47) с поправками, внесенными Федеральным декретом-законом № 60 от 2023 года.
Введение последнего налога, который применяется в отношении налоговых периодов, начавшихся 1 июня 2023 г. или позднее, привлекает особое внимание, так как знаменует собой новый этап в развитии налоговой политики страны и может потребовать от предпринимателей адаптации их стратегий ведения бизнеса.
Корпоративный налог на прибыль – теряют ли ОАЭ привлекательность для бизнеса?
В качестве целей введения корпоративного налога в ОАЭ были названы:
- укрепление позиций страны как ведущего мирового центра для инвестиций и ведения бизнеса;
- ускорение темпов развития для достижения стратегических целей;
- подтверждение обязательств по соблюдению международных стандартов в области налоговой прозрачности и предотвращения пагубных налоговых практик.
Таким образом, Объединенные Арабские Эмираты стремятся поддерживать свою репутацию надежного партнера в международных отношениях и привлекательного центра для международных инвестиций. Иными словами, вводя корпоративный налог на прибыль, страна также предусматривает ряд освобождений и льгот.
Льготы и освобождения от корпоративного налога на прибыль в ОАЭ
Указанный Декрет-закон № 47 предусматривает следующие льготы и освобождения от уплаты корпоративного налога на прибыль:
- прибыль, не превышающая 375 000 AED, облагается налогом по ставке 0% (Статья 3(1) Декрета-закона № 47);
- некоторые виды дохода не подлежат налогообложению корпоративным налогом на прибыль (Статья 22 Декрета-закона № 47);
- компаниям доступен льготный режим для малого бизнеса (Small Business Relief), которым можно воспользоваться при соблюдении определенных условий, в частности если выручка компании в текущем и предыдущих налоговых периодах не превысила порога, устанавливаемого Министерством (Статья 21 Декрета-закона № 47);
- специальные условия налогообложения для квалифицированных резидентов особых экономических зон в отношении их квалифицированного дохода (Статья 3(2), а также Глава 5 Декрета-закона № 47);
- льготный режим при передаче активов или убытков между налогооблагаемыми лицами, которые являются членами одной и той же квалифицированной группы, при соблюдении определенных условий (Статья 26 Декрета-закона № 47);
- льготный режим при реструктуризации бизнеса (Статья 27 Декрета-закона № 47).
Сравнение ставок корпоративных налогов на прибыль
Кроме того, ставка корпоративного налога на прибыль в ОАЭ остается одной из самых низких в мире. Для сравнения представим следующие данные по десяти странам с самой низкой ставкой налога на прибыль, актуальные на декабрь 2023 года:
Страна | Ставка налога на прибыль |
---|---|
Барбадос | 5,5% |
Туркменистан | 8% |
Венгрия | 9% |
ОАЭ | 9% |
Андорра | 10% |
Босния и Герцеговина | 10% |
Болгария | 10% |
Республика Косово | 10% |
Киргизия | 10% |
Парагвай | 10% |
Таким образом, введение корпоративного налога также предусматривает создание системы льгот и освобождений для компаний, что позволяет ОАЭ не терять своей привлекательности для иностранного бизнеса.
Перспективы развития корпоративного налогообложения в ОАЭ
Говоря о налогах в ОАЭ, нельзя не отметить позицию страны в отношении современных мировых тенденций в области корпоративного налогообложения. Речь идет о плане по установлению глобального минимального налога на прибыль в размере 15%, согласованном в рамках Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) в октябре 2021 года.
Внедрение указанного налога планировалось в рамках Второго Компонента плана (Pillar Two) с введением в действие в 2023 года для присоединившихся юрисдикций, в число которых входят и ОАЭ.
В сентябре 2023 года ОАЭ провели региональный форум совместно с ОЭСР, в рамках которого подчеркивали:
- важность глобального минимального налога на прибыль для создания международной согласованной системы налогообложения;
- необходимость принятия дальнейших усилий по развитию устойчивой налоговой экосистемы.
Таким образом, хотя на данный момент ставка корпоративного налога на прибыль в ОАЭ не достигает 15%, весьма вероятно увеличение этой ставки в будущем. Поскольку ОАЭ стремятся укреплять свои позиции в качестве ведущего мирового финансового центра, они могут принять решение об изменении своей налоговой политики в целях обеспечения соответствия международным требованиям.
Прочие налоги в ОАЭ
Несмотря на то, что традиционная система налогообложения бизнеса в ОАЭ на федеральном уровне только формируется, в стране введен ряд прочих налогов и сборов в отдельных Эмиратах. Наиболее существенным представляется так называемый туристический налог, который может взиматься ресторанами, отелями, апартаментами, курортами и другими объектами в следующих размерах:
10% | налог на стоимость номера |
10% | сервисный сбор |
10% | муниципальный сбор |
6-10% | городской налог |
6% | туристический сбор |
Кроме того, при передаче недвижимого имущества взимается налог, ставка которого устанавливается тем Эмиратом, в котором находится имущество. Например, в Дубае ставка налога на передачу недвижимого имущества составляет 4%.
Неналоговые сборы в ОАЭ: лицензии
Кроме того, в ОАЭ длительное время существует система неналоговых сборов. К ним относятся, в первую очередь, лицензии, которые обязана получать каждая законно действующая компания в ОАЭ.
Такие лицензии можно рассматривать как своего рода разрешение на ведение бизнеса и подтверждение права компании заниматься определенным видом деятельности. По самой общей классификации лицензии подразделяются на следующие шесть видов, охватывая тем самым основные виды деятельности:
Коммерческая лицензия | для компаний, занимающихся торговлей товарами |
Промышленная лицензия | для компаний, которые занимаются производством, переработкой или сборкой продукции |
Лицензия на осуществление ремесленной деятельности | для работников, которые занимаются изготовлением изделий ручной работы |
Лицензия на туристический бизнес | для компаний, занятых в туристической сфере |
Сельскохозяйственная лицензия | для фермеров и сельскохозяйственных предприятий |
Профессиональная лицензия | для специалистов или компаний, оказывающих услуги |
При подаче заявления на выдачу лицензии необходимо уплачивать соответствующие взносы, размеры которых могут колебаться в зависимости от вида и категории выбранной лицензии, а также от конкретного Эмирата, где регистрируется компания.
Кроме того, важный учитывать, что срок действия такой лицензии ограничен. Таким образом, в зависимости от правил конкретного Эмирата компаниям необходимо регулярно уплачивать сборы за продление лицензии. Этот платеж является обязательным для компаний и в некотором отношении аналогичен налоговому платежу, несмотря на ряд различий.
Есть ли основания у мифа об отсутствии налогов в ОАЭ?
Некоторые привычные виды налогов по-прежнему отсутствуют в ОАЭ. Так, юрисдикция не устанавливает налог на доходы физических лиц, и на текущий момент отсутствует какая-либо информация, которая позволила бы предполагать его введение в ближайшем будущем. Соответственно, любые доходы, будь то:
- заработная плата,
- доходы от сдачи в аренду недвижимости,
- дивиденды,
освобождены от налогообложения. В связи с этим также отсутствуют требования к регистрации в налоговых органах и сдаче отчетности для физических лиц.
При этом указанный выше Декрет-закон № 47 предусматривает, что если физическое лицо занимается предпринимательской деятельностью, то доход от предпринимательской деятельности, полученный как на территории ОАЭ, так и за ее пределами, подлежит налогообложению также по ставке 9% (статья 11(2)(с) и статья 12(2) Декрета-закона № 47).
Наконец, отметим, что в ОАЭ не взимаются налоги на:
- дарение,
- наследство,
- роскошь или богатство.
Заключение
Таким образом, репутация ОАЭ как полностью безналоговой юрисдикции не соответствует действительности. В дополнение к акцизному сбору и НДС, в стране начал применяться корпоративный налог на прибыль. Кроме того, в ОАЭ предусмотрена система получения лицензий и поддержания их в действии, что также влияет на финансовую нагрузку компаний.
Тем не менее на текущий момент можно говорить о том, что ОАЭ удается поддерживать баланс между применением льготных мер, обеспечивающих привлекательность юрисдикции для международных инвесторов, и стремлением к соблюдению международных стандартов в области налогообложения.
- Стабильная и надежная юрисдикция;
- Большой выбор свободных экономических зон (Freezones);
- 100% контроль для иностранных владельцев.