Сингапур давно зарекомендовал себя как престижная азиатская юрисдикция и один из ведущих международных финансовых центров. Благодаря стабильной правовой системе, прозрачному регулированию и высокому уровню доверия к государственным институтам, страна привлекает международные компании, инвесторов и профессионалов со всего мира. Вместе с тем Сингапур нередко ставится в один ряд с оффшорными юрисдикциями, что способствует формированию у него устойчивого имиджа оффшора. В данной статье мы проанализируем, насколько подобное восприятие обосновано.
Что такое оффшор?
Комфортные условия для регистрации компании в Сингапуре, стабильная экономика и развитая инфраструктура способствуют высокому положению Сингапура в международных рейтингах стран. Так, Сингапур занял первое место в Рейтинге глобальной конкурентоспособности за 2024 год. В то же время столь благоприятные условия для ведения бизнеса привели к тому, что за Сингапуром закрепился имидж оффшора.
Термин «оффшор» обычно используется для обозначения стран и территорий, которые сочетают в себе несколько характерных признаков, таких как:
- крайне благоприятный налоговый режим (вплоть до полного освобождения от налогообложения),
- высокая степень конфиденциальности корпоративной информации,
- упрощенные требования к ведению бухгалтерского учета и сдаче финансовой отчетности, а также
- ограниченное участие (или отказ от участия) в международном обмене финансовой и налоговой информацией.
Подобные особенности исторически были присущи ряду небольших государств и зависимых территорий, часто называемых классическими оффшорами.
Однако в сегодняшних реалиях практически ни одна юрисдикция уже не соответствует в полной мере классическим критериям оффшора. Соответственно, возможность отнесения той или иной страны к оффшорам требует всестороннего анализа. На этом фоне особенно интересно рассмотреть, насколько указанные выше характеристики применимы к современному Сингапуру.
Система корпоративного налогообложения в Сингапуре
Как и для гонконгских компаний, доходы сингапурских компаний подлежат налогообложению на основе территориального принципа. Его суть состоит в том, что налогом облагаются только те доходы, которые компания получает:
- на территории Сингапура,
- от сингапурских источников, а также
- за пределами Сингапура при переводе их на банковские счета в Сингапуре.
При этом прибыль, которую компания получает исключительно при ведении деятельности вне территории Сингапура, не облагается налогом.
В то же время в Сингапуре действует достаточно развитая система налоговых льгот и освобождений:
| Налоговые льготы | Пояснения |
|---|---|
|
Налог на прибыль |
Общая ставка корпоративного налога составляет 17%. При этом освобождаются от налога:
В дополнение к этому, для вновь зарегистрированных частных компаний (которые соответствуют определенным условиям) предусмотрены следующие налоговые льготы:
на протяжениипервых трех отчетных лет. |
|
С дивидендов, выплачиваемых сингапурскими компаниями в пользу нерезидентов, налог у источника в Сингапуре не удерживается. Налог у источника при выплате:
если иные – пониженные или нулевые – ставки не установлены соглашениями об избежании двойного налогообложения. |
Помимо указанных налогов, в Сингапуре действуют:
- подоходный налог для физических лиц,
- налог на товары и услуги (GST) – аналог налога на добавленную стоимость,
- гербовый сбор и
- налог на имущество.
Таким образом, несмотря на территориальный принцип налогообложения и развитую систему налоговых льгот, нельзя считать Сингапур безналоговой юрисдикцией.
Налоговые соглашения Сингапура и его участие в международном обмене информацией
На сегодняшний день Сингапур имеет более 100 соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН), в том числе с Россией, США, а также рядом стран СНГ, Европы и Азии. Столь широкая сеть налоговых соглашений (включающих, в том числе, механизмы правовой помощи по налоговым делам) не свойственна классическим оффшорным юрисдикциям, которые, как правило, не взимают налогов на своей территории.
СИДН с участием Сингапура содержат положения об обмене информацией в налоговых целях. Кроме того, Сингапур присоединился к Международной конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам, которая предполагает осуществление обмена информацией:
- по запросу компетентных органов,
- в автоматическом режиме на основании двусторонних договоров с другими государствами,
- в инициативном порядке при наличии определенных условий.
Что касается автоматического обмена информацией, Сингапур осуществляет его с 2018 года. Это означает, что налоговая служба Сингапура регулярно и в автоматическом режиме передает информацию о счетах, открытых в сингапурских банках на имя лиц, имеющих налоговое резидентство в странах, с которыми Сингапур заключил соответствующие двусторонние соглашения.
Таким образом, участие Сингапура в системе международного обмена финансовой информацией подтверждает его приверженность международным стандартам налоговой прозрачности.
Финансовая отчетность и аудит сингапурских компаний
Сингапурские компании обязаны вести и хранить бухгалтерские и иные документы, которые позволяют объяснить операции и финансовое положение компаний, а также подготовить достоверную финансовую отчетность. По общему правилу, финансовая отчетность сингапурских компаний подлежит аудиторской проверке.
При этом так называемые малые компании могут воспользоваться освобождением от аудита финансовой отчетности. Под «малыми» компаниями понимаются частные компании, которые на протяжении двух последовательных финансовых лет отвечают не менее двум из следующих трех критериев:
- их общий доход за каждый финансовый год не превышает 10 млн. сингапурских долларов;
- стоимость их совокупных активов на конец каждого финансового года составляет не более 10 млн. сингапурских долларов; и
- компании имеют не более 50 сотрудников.
Однако даже в случае освобождения от аудита ведение бухгалтерского учета, составление и сдача финансовой отчетности являются обязательными.
Прозрачность данных о компании в Сингапуре
В Сингапуре действует законодательное требование, в соответствии с которым сингапурские компании обязаны вести:
- реестр своих контролирующих лиц (registrable controllers) иными словами – бенефициарных владельцев компаний;
- номинальных директоров; и
- номинальных акционеров.
В реестре контролирующих лиц необходимо указывать:
| Для физических лиц |
|
|---|---|
| Для юридических лиц |
|
Что касается реестров номинальных директоров и номинальных акционеров, необходимо указывать аналогичные сведения как о самих номинальных лицах, так и о лице или лицах, по поручению которых они занимают свои позиции в компании.
Сведения, содержащиеся в реестрах контролирующих лиц, не будут публично доступны. Доступ к ним будут иметь только должностные лица госрегулятора (ACRA) и, в случае необходимости, иные компетентные органы Сингапура. Однако реестры директоров и акционеров находятся в публичном доступе.
Законодательные изменения, которые предписывают компаниям вести указанные реестры, являются частью глобального тренда на деоффшоризацию, в котором участвует и Сингапур.
Положение Сингапура в «черных» списках стран
Так называемые черные списки стран создаются в разных юрисдикциях с целью применения ограничений в отношении компаний, зарегистрированных в странах из таких списков. Как правило, в черные списки попадают страны, не участвующие в международном сотрудничестве и не обеспечивающие должного уровня раскрытия финансовой информации.
Несмотря на высокий уровень прозрачности и соответствие международным стандартам, Сингапур тем не менее фигурирует в некоторых черных списках оффшорных зон России. В частности:
| Черный список | На что влияет? |
|---|---|
|
Расширенный список Минфина РФ, утвержденный Приказом от 5 июня 2023 г. № 86н |
Появление данного списка стало следствием ухудшения налогового сотрудничества между Россией и странами, признанными недружественными, в число которых вошел и Сингапур. Наличие страны в данном списке влечет за собой ограничения ряда налоговых льгот, а также некоторые особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний (КИК). |
|
Список Центрального Банка РФ, утвержденный Указанием ЦБ РФ от 7 августа 2003 г. N 1317-У |
Данный список имеет ограниченное применение и касается исключительно установления корреспондентских отношений с банками, зарегистрированными в государствах и на территориях, которые включены в список. Он не влияет на наличие или отсутствие налоговых льгот. |
В то же время Сингапур отсутствует в:
- специальном (сокращенном) списке Минфина России, утвержденном Приказом от 28 марта 2024 г. № 35н;
- списке ФНС, утвержденном Приказом от 30 октября 2024 г. N ЕД-7-17/914@.
Указанный специальный список применяется в отношении налоговых периодов 2024, 2025 и 2026 годов и позволяет сохранить право на льготы при операциях, в том числе, с сингапурскими компаниями.
Кроме того, Сингапур отсутствует и в «черных» или «серых» списках Европейского Союза в редакции от 18 февраля 2025 г., куда включены юрисдикции, не обеспечивающие сотрудничества с Европейским Союзом по налоговым вопросам.
Заключение
Хотя Сингапур нередко упоминается в контексте оффшорных юрисдикций, формально и фактически он таковой не является. Напротив, в отличие от многих классических оффшоров, он представляет собой независимое государство с суверенной политикой и следующими основными характеристиками:
- стабильная налоговая система и наличие корпоративного налогообложения;
- наличие законодательства, обеспечивающего прозрачность информации о ключевых лицах, управляющих сингапурскими компаниями;
- наличие законодательства, требующего от сингапурских компаний готовить и сдавать финансовую отчетность, а также проходить аудит;
- наличие международных налоговых соглашений, а также участие в международном автоматическом обмене финансовой информацией.
Несмотря на то, что Сингапур включен в некоторые российские «черные» списки, законодательство РФ предусматривает переходный период для сохранения ряда налоговых льгот в отношениях с сингапурскими компаниями.
В целом на сегодняшний день выбор Сингапура представляется удачным решением для организации бизнеса, особенно при работе со странами Азии.