Введение налогов в ОАЭ, требования к коммерческим компаниям Дубая и других эмиратов ОАЭ, а также довольно строгие правила ряда фризон сформировали систему, в которой финансовая отчетность с аудитом стала необходимым условием нормальной работы компаний в ОАЭ. При этом важно понимать, что обязанность по проведению аудита в ОАЭ устанавливается на нескольких уровнях регулирования, действующих независимо друг от друга.
- Обязанность аудита в ОАЭ формируется независимо на трех уровнях: федеральное корпоративное право, закон о корпоративном налоге, внутренние правила конкретной фризоны.
- Порог выручки 50 млн AED одновременно запускает обязательный аудит по МСФО и требования корпоративного налогового законодательства, включая нерезидентов с нексусом в ОАЭ.
- Статус Qualifying Free Zone Person (QFZP) требует ежегодного аудита независимо от оборота, иначе компания теряет нулевую ставку и платит 9% налога со всего дохода.
- В разных фризонах (DMCC, DIFC, JAFZA, IFZA) критерии аудита существенно различаются: порог выручки, численность персонала, форма компании, структура акционеров.
- Даже если фризона фактически не запрашивает аудированную отчетность, отказ от аудита повышает риски при ликвидации, продлении лицензии и первом последующем комплексном аудите.
Зачем компаниям ОАЭ готовить финансовую отчетность?
После регистрации компании в ОАЭ одним из ключевых обязательств бизнеса становится ведение надлежащего бухгалтерского учета в ОАЭ, который становится основой для последующей подготовки финансовой отчетности.
Финансовая отчетность выполняет следующие основные функции:
- подтверждает соблюдение требований корпоративного законодательства;
- подтверждает соблюдение правил, установленных конкретными свободными зонами (фризонами) ОАЭ;
- служит основой для расчета корпоративного налога.
С последней функцией могут быть связаны типичные ошибки налогоплательщиков при подготовке налоговой декларации и расчете будущего налога. В качестве отправной точки, действительно, принимается бухгалтерская прибыль. Однако она должна быть скорректирована, поскольку некоторые расходы, уменьшающие бухгалтерскую прибыль, к налоговому вычету не принимаются и должны быть добавлены в налоговую базу. Кроме того, корректировки по правилам трансфертного ценообразования в ОАЭ также должны быть отражены в отчетности.
Стандарты финансовой отчетности в ОАЭ
При ведении бухгалтерского учета и подготовке финансовой отчетности компании в ОАЭ должны применять установленные стандарты. Стандартом по умолчанию для всех компаний являются Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО, IFRS). Однако в зависимости от размера годовой выручки компании возможны следующие отступления от этого правила:
| Размер годовой выручки | Применимый стандарт |
|---|---|
|
до 3 млн дирхамов |
Компания вправе по своему выбору применять кассовый метод учета (то есть признавать доходы и расходы по факту движения денежных средств) или метод начисления. |
|
от 3 до 50 млн дирхамов |
Компания вправе применять упрощенный МСФО для малых и средних предприятий. Однако его применение не является обязанностью, и компания может отчитываться в соответствии с полным МСФО. |
|
свыше 50 млн дирхамов |
Применение полного МСФО обязательно. Кроме того, обязательным становится проведение аудита финансовой отчетности (подробнее см. раздел ниже). |
Что такое аудит и когда он обязателен?
Аудит представляет собой независимую проверку финансовой отчетности компании, в результате которой выдается аудиторское заключение. Главная задача аудитора – подтвердить достоверность представленных в отчетности данных.
Аудит в ОАЭ могут проводить только местные аудиторские фирмы с лицензией, выданной Министерством экономики ОАЭ. Если аудиторы практикуют на территории конкретной свободной зоны, их лицензия должна быть одобрена соответствующим регулятором.
Обязанность по проведению аудита для компаний ОАЭ вытекает из нескольких правовых источников и формируется на разных уровнях, каждый из которых имеет самостоятельное значение. Так, необходимость подготовки аудированной финансовой отчетности может быть обусловлена:
- нормами корпоративного законодательства, в частности Федеральным декретом-законом № 32 от 2021 года «О коммерческих компаниях»;
- требованиями налогового законодательства для некоторых категорий налогоплательщиков;
- требованиями конкретной фризоны, где зарегистрирована компания.
Соответственно, отсутствие обязанности проводить аудит по одному из оснований не означает, что такая обязанность отсутствует в целом. Например, компания, не подпадающая под аудит по налоговому законодательству, может быть обязана провести его по правилам своей фризоны. Поэтому наличие обязанности проводить аудит необходимо проверять по всем трем уровням регулирования. Рассмотрим их подробнее.
Аудит в соответствии с корпоративным законодательством
Закон «О коммерческих компаниях» распространяется на местные (mainland) компании ОАЭ и предусматривает обязательный аудит для:
- компаний с ограниченной ответственностью (LLC) и
- акционерных компаний (joint stock companies).
Данное требование применяется вне зависимости от размера выручки.
Корпоративные правила также определяют сроки подготовки и сдачи отчетности в ОАЭ для таких компаний.
Аудит для целей корпоративного налога
Обязанность проводить аудит в целях корпоративного налога устанавливается Федеральным декретом-законом № 47 от 2022 года «О налогообложении корпораций и предприятий», а также Решениями Министра финансов ОАЭ. В частности, в отношении налоговых периодов, начавшихся 1 января 2025 г. и позднее, применяется Решение Министра финансов ОАЭ № 84 от 2025 года.
В соответствии с указанным решением, следующие категории налогоплательщиков обязаны готовить и хранить аудированную финансовую отчетность:
- налогоплательщик, не входящий в налоговую группу, выручка которого превышает 50 млн дирхамов;
- квалифицированные резиденты фризон ОАЭ (независимо от размера выручки); а также
- все налоговые группы.
Рассмотрим особенности подготовки аудита для указанных категорий.
Особенности аудита для отдельных налогоплательщиков и налоговых групп
Для налогоплательщиков, не являющихся частью налоговых групп, размер выручки определяется за соответствующий налоговый период на основании финансовой отчетности, подготовленной по МСФО.
Для нерезидентов ОАЭ порог в 50 млн дирхамов рассчитывается по особым правилам: учитывается только та часть выручки, которая получена через постоянное представительство или нексус (nexus) в ОАЭ. Нексус в ОАЭ возникает, например, когда нерезидент получает доход в любой форме от недвижимого имущества в ОАЭ либо в иных случаях в соответствии с Резолюцией Кабинета министров № (35) от 2025 года.
Налоговые группы готовят аудированную отчетность специального назначения по форме, установленной Федеральной налоговой службой (FTA). При этом размер выручки группы в целом или отдельных участников группы не имеет значения.
Аудит для квалифицированного резидента фризоны
Компании, имеющие статус квалифицированного резидента свободной зоны ОАЭ (Qualifying Free Zone Person, QFZP) могут воспользоваться льготной нулевой ставкой налога на прибыль. Для этого компании должны выполнять ряд обязанностей, в частности ежегодно готовить аудированную финансовую отчетность независимо от размера своей выручки.
Аудит в данном случае служит подтверждением права на льготу. Отсутствие аудита приводит к утрате статуса QFZP и, соответственно, к применению общей налоговой ставки 9% ко всему доходу компании.
Важно понимать, что аудит для QFZP – это обязательство, установленное на федеральном уровне, которое применяется ко всем компаниям, претендующим на данный статус, независимо от фризоны, в которой они зарегистрированы. В дополнение к этому, каждая фризона может устанавливать обязанность проводить аудит в своем корпоративном законодательстве.
Аудит в соответствии с корпоративным законодательством фризон
Поскольку каждая фризона ОАЭ устанавливает свои собственные правила, в том числе в части обязательности аудита, различия между фризонами в этом отношении могут быть существенными.
Для иллюстрации в таблице ниже представим требования к аудиту в некоторых популярных фризонах ОАЭ:
| Фризона | Требования к аудиту |
|---|---|
|
Свободная зона DMCC, Дубай |
Аудит обязателен для всех компаний независимо от размера выручки. |
|
Свободная зона DIFC, Дубай |
По общему правилу, компании обязаны проводить аудит. Освобождением от данной обязанности могут воспользоваться частные компании, если:
|
|
Свободная зона JAFZA, Дубай |
Аудит обязателен для всех компаний, зарегистрированных в форме FZE и FZCO, независимо от размера выручки. |
|
Свободная зона IFZA, Дубай |
Необходимо сдавать аудированную финансовую отчетность, если:
|
Применение правил фризон на практике
Отдельно стоит обратить внимание на ситуацию, когда в корпоративном законодательстве фризоны предусмотрена обязанность проходить аудит, а по информации от самой фризоны представление аудированной отчетности не требуется.
В этом случае целесообразно не отказываться от аудита по следующим причинам:
- если возникнет необходимость ликвидировать компанию в ОАЭ, в том числе компанию фризоны, регулятор фризоны может потребовать предоставления аудированной отчетности за предыдущие периоды;
- по мере ужесточения процедур комплаенса подход фризоны может измениться, и наличие аудированной отчетности может контролироваться строже. В этом случае иногда может потребоваться сравнение данных с прошлыми периодами, и, если отчетность и аудит в эти периоды не велись, восстановление и проверка достоверности данных могут увеличить объем и стоимость первого аудита.
Несоблюдение требований фризон в части предоставления аудита может повлечь денежные штрафы, а в крайних случаях отказ в продлении лицензии.
Поскольку и содержание требований, и практика их применения различаются во фризонах ОАЭ, определить точный круг обязанностей лучше при поддержке бизнес-консультантов в ОАЭ, которые сопровождают регистрацию и обслуживание компаний в конкретной фризоне и знакомы с ее законодательством и практикой.
Отчетность и аудит для неактивных компаний
Бывают ситуации, когда после открытия бизнеса в Дубае или других эмиратах ОАЭ, компания тем не менее не ведет деятельности, не получает прибыли или терпит убытки. В зависимости от конкретных обстоятельств, решением может стать ликвидация компании или временное приостановление компаний ОАЭ (в тех юрисдикциях, которые предусматривают такую процедуру).
Однако сам факт отсутствия деятельности или прибыли не освобождает компанию от ряда обязательств, в том числе по ведению учета и подготовке финансовой отчетности, которая может показывать прибыль, убыток или нулевые значения у неактивных компаний.
Аудит также остается обязательным в тех случаях, когда обязанность его проведения не связана с конкретными показателями выручки.
Заключение
Проведение аудита в ряде обстоятельств составляет часть нормальной работы компаний Дубая и ОАЭ. Проверять наличие у компании обязанности проводить аудит в ОАЭ необходимо по следующим основаниям:
- требования корпоративного федерального законодательства;
- нормы, предусмотренные законодательством о корпоративном налоге; а также
- правила и действующая практика фризоны регистрации компании.
При этом важно понимать, что само по себе отсутствие деятельности или отсутствие прибыли не всегда освобождает компанию от обязанности готовить аудированную финансовую отчетность.
Теги: Бухгалтерия и аудит, ОАЭ
