Автоматический обмен налоговой информацией в ЕС

С 1 января 2016 года в Европейском Союзе вступила в силу новая редакция Директивы Совета ЕС 2011/16/EU от 15 февраля 2011 года «Об административном сотрудничестве в области налогообложения». Директива 2014/107/EU от 9 декабря 2014 года синхронизирует нормы ЕС с глобальным стандартом международного автоматического обмена информацией о финансовых счетах, разработанным ОЭСР.

Согласно новому порядку банки и другие финансовые учреждения государств-членов ЕС должны будут на ежегодной основе передавать налоговым службам своей страны информацию о счетах своих клиентов, являющихся резидентами других стран ЕС. Данное правило не касается счетов клиентов-резидентов в местных банках.

Указанный обмен затрагивает как физических, так и юридических лиц – налоговых резидентов стран ЕС. В особую категорию выделены так называемые «пассивные нефинансовые компании» (речь идет о компаниях, которые не ведут активной деятельности и не являются финансовыми учреждениями. Основной критерий – их пассивные доходы (дивиденды, проценты, рента и т.п.) или активы, на которые начисляется пассивный доход, составляющие не менее 50% от общего дохода/активов). Если бенефициаром такой компании является налоговый резидент ЕС, то информация о ее счете также подпадает под автоматический обмен.

Информация, подлежащая обмену, включает:

• имя, фамилию (для физических лиц) или наименование (для юридических лиц),
• адрес,
• номер налогоплательщика,
• дату и место рождения,
• данные лица, управляющего счетом (для компаний),
• номер счета,
• название финансового учреждения,
• остаток средств на счете на 31 декабря соответствующего года,
• общая сумма процентов, дивидендов, доходов от финансовых активов, зачисленных на счет в течение года.

До конца 2015 года все страны ЕС должны были в законодательном порядке обязать свои банки собирать и передавать налоговым органам информацию о счетах резидентов ЕС. Финансовые учреждения должны, в свою очередь, выявлять среди своих клиентов резидентов других стран ЕС.

Первый автоматический обмен информацией должен быть осуществлен в 2017 году (за исключением Австрии, которая вводит автоматический обмен в 2018 году).

Кроме того, следует учитывать, что страны ЕС будут участвовать в автоматическом обмене не только между собой, но и с другими странами, подписавшими Многостороннее соглашение компетентных органов по автоматическому обмену информацией о финансовых счетах. На конец января 2016 года число таких стран, согласно информации ОЭСР, составило 79. Ниже приводится полный перечень стран, принявших на себя обязательства по автоматическому обмену информацией и сроки начала такого обмена: