Регистрация компании на Кипре влечет для ее руководителей и собственников ряд обязанностей по администрированию такой компании. Законное существование кипрской компании, независимо от характера и объема ее коммерческих операций, предполагает регулярную подготовку и подачу финансовой и налоговой отчетности в местные государственные органы, а также прохождение аудита.
- Финансовая отчетность кипрских компаний готовится по МСФО, ежегодно подлежит аудиту и подается в Регистр компаний вместе с ежегодным отчетом.
- Директора несут ответственность за ведение учета, хранение документов, своевременную подготовку и подачу финансовой отчетности, нарушение карается штрафами и лишением свободы.
- Кипрские компании обязаны соблюдать налоговые и отчетные сроки по корпоративному налогу, VAT, SDC, PAYE и ежегодному нефинансовому отчету, чтобы избежать санкций.
Бухгалтерский учет и финансовая отчетность кипрской компании
Основным законодательным актом, регулирующим деятельность компаний на Кипре, в том числе требования к подготовке финансовой отчетности, является Закон о компаниях Республики Кипр, Глава 113 (Companies Law, Cap. 113).
Кроме того, Кипр применяет международные стандарты и стандарты Европейского Союза. В частности, финансовая отчетность должна быть подготовлена в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (IFRS), что является общепринятой мировой практикой.
Ведение бухгалтерского учета
Обязанность вести бухгалтерский учет распространяется на все компании, зарегистрированные на Кипре. Ответственность за выполнение этой обязанности возлагается на директоров компании.
Бухгалтерские записи и документы должны давать достоверное и объективное представление о финансовых делах компании и позволять в любой момент времени и с достаточной точностью определить ее финансовое положение. Кроме того, бухгалтерские записи и документы должны быть достаточны для того, чтобы на их основе можно было подготовить финансовую отчетность.
Подтверждающие документы (в том числе, контракты и счета) должны отражать:
- все суммы, полученные и потраченные компанией, а также обоснование каждого такого поступления и расхода;
- все продажи, покупки и операции компании; а также
- все активы и обязательства компании.
Бухгалтерская документация должна храниться в течение 6 лет с даты окончания финансового года в зарегистрированном офисе компании либо в ином месте по решению директоров. В последнем случае компания обязана направлять актуальную финансовую информацию на Кипр каждые шесть месяцев.
Несоблюдение указанных обязанностей директором компании признается уголовным преступлением и наказывается лишением свободы на срок до одного года или штрафом.
Подготовка и подача финансовой отчетности
Все кипрские компании обязаны ежегодно составлять и подавать в Регистратор компаний аудированную финансовую отчетность. Как правило, финансовая отчетность кипрской компании включает в себя следующие документы:
- Отчет совета директоров (с информацией о статусе, видах деятельности компании, акционерном капитале, ключевых событиях, прогнозах развития и основных рисках для компании);
- Заключение независимого аудитора по результатам проведенного им аудита;
- Отчет о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе;
- Отчет о финансовом положении;
- Отчет об изменениях в капитале;
- Отчет о движении денежных средств;
- Примечания к финансовой отчетности.
Финансовая отчетность составляется за предыдущий календарный год. Для вновь зарегистрированных компаний предусмотрен следующий порядок подготовки первой финансовой отчетности:
| Компании, зарегистрированные до 1 июля календарного года | Компании, зарегистрированные после 1 июля календарного года |
|---|---|
|
Период составления отчетности – с даты регистрации до 31 декабря текущего года. Таким образом, первый отчетный период составляет менее 12 месяцев, а отчетность сдается уже на следующий год после регистрации. |
Период составления отчетности – с даты регистрации до 31 декабря года, следующего за годом регистрации компании. Таким образом, первый отчетный период будет составлять более 12 месяцев, однако он не превысит 18 месяцев. |
Финансовая отчетность кипрских компаний прилагается к ежегодному отчету (см. раздел ниже) и сдается вместе с ним.
Ответственность за надлежащую подготовку и сдачу финансовой отчетности несут директора компании. Неисполнение соответствующих обязанностей наказывается лишением свободы на срок до одного года или штрафом.
Консолидированная финансовая отчетность кипрских компаний
Кипрская компания, которая владеет дочерними компаниями, должна готовить консолидированную финансовую отчетность в отношении всей группы компаний. Освобождение от данной обязанности предусмотрено для малых и средних групп компаний, которые:
- не являются публичными;
- не обязаны готовить консолидированную финансовую отчетность в соответствии с иным применимым законодательством; и
- отвечают как минимум двум из следующих трех критериев:
| Малые группы компаний | Средние группы компаний |
|---|---|
|
|
Аудит финансовой отчетности на Кипре
Аудит финансовой отчетности обязателен как для публичных, так и для частных кипрских компаний независимо от их размера и оборота. Компания в любом случае должна представить аудированную финансовую отчетность, даже если она не осуществляла деятельность в соответствующем отчетном периоде.
Аудит должен проводиться кипрским независимым лицензированным аудитором и соответствовать Международным стандартам аудита (ISA). Ознакомиться с перечнем лицензированных на Кипре аудиторов и аудиторских компаний можно на сайте Института сертифицированных публичных бухгалтеров Кипра (ICPAC), который является единственным признанным профессиональным объединением аудиторов на Кипре.
Налоговая отчетность компаний Кипра
Кипрские компании подлежат налогообложению на Кипре и, помимо финансовой отчетности, обязаны подавать налоговую отчетность. Система основных налогов для компаний на Кипре включает в себя:
- корпоративный налог на Кипре,
- налог на прирост капитала,
- налог у источника на Кипре,
- НДС (VAT) и
- специальный взнос на оборону.
Для каждого из этих налогов предусмотрены отдельные требования к отчетности, включая формы деклараций и сроки их представления, а также сроки уплаты налогов.
Отчетность по налогу на прибыль
Кипрские компании, которые ожидают получить прибыль в текущем календарном году, обязаны уплатить предварительный налог (налог на ожидаемую прибыль, provisional tax) с ожидаемого размера налогооблагаемой прибыли.
Декларирование и уплата предварительного налога осуществляются в следующем порядке:
- первая часть – до 31 июля текущего года и
- вторая часть – до 31 декабря текущего года.
Например, расчет по предварительному налогу за 2026 год подается до 31 июля 2026 года. Тогда же осуществляется уплата первой части предварительного налога. Вторая часть подлежит уплате до 31 декабря 2026 года.
В результате налоговой реформы на Кипре применяются новые сроки для подачи итоговой декларации по корпоративному налогу и уплаты оставшейся суммы. С 2026 года итоговая декларация должна быть подана в течение 13 месяцев с даты окончания отчетного периода. Например, итоговая декларация по корпоративному налогу за 2026 год должна быть сдана до 31 января 2028 года.
Уплата оставшейся суммы налога с учетом фактических финансовых результатов компании осуществляется вместе с подачей итоговой декларации.
Отчетность по VAT
Декларация по VAT на Кипре подается ежеквартально не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Сумма налога также подлежит уплате до указанной даты.
Дополнительные требования к отчетности предъявляются к кипрским компаниям на уровне Европейского Союза. Так, при превышении определенных пороговых значений компания обязана регистрироваться в системе INTRASTAT и ежемесячно подавать декларации о передвижении товаров внутри ЕС. Кроме того, независимо от объема операций компания должна регистрироваться в системе VIES и подавать соответствующие отчеты в информационных целях.
Прочие платежные обязательства кипрских компаний
| Вид платежа | Срок уплаты и поддачи отчетности |
|---|---|
|
Налог сзаработной платы работников |
В конце каждого месяца, следующего за месяцем, в котором были произведены удержания. Оплата осуществляется через систему PAYE. |
|
Взносы на социальное страхование с заработной платы работников |
В конце каждого месяца, следующего за месяцем, в котором были произведены удержания. |
|
Специальный взнос на оборону (SDC) |
Удерживается с выплат дивидендов, процентов или арендной платы в адрес налоговых резидентов Кипра в предыдущем месяце. Уплачивается в конце каждого следующего месяца. |
|
Налог у источника |
Если применимо, удерживается с выплат в адрес нерезидентов Кипра, осуществленных за предыдущий месяц |
Ежегодный отчет кипрских компаний
В дополнение к финансовой и налоговой отчетности, кипрская компания должна подавать ежегодный отчет (annual return). Этот отчет не является финансовым. Он подается в Регистр компаний Кипра в электронном виде и содержит основные сведения о компании, в частности:
- адрес зарегистрированного офиса (на территории Кипра);
- адрес хранения корпоративных реестров;
- сведения о действующих директорах и секретаре;
- данные об акционерном капитале;
- реестр участников (акционеров) компании.
Первый ежегодный отчет вновь созданных компаний должен быть подготовлен через 18 месяцев с даты регистрации компании и подан в течение 28 дней после его составления. В дальнейшем очередной ежегодный отчет составляется по истечении одного года с даты составления предыдущего отчета.
При этом важно иметь в виду, что информирование об изменениях в основных сведениях о компании (например, смена адреса, изменение состава директоров или акционеров) осуществляется независимо от ежегодного отчета. Соответствующие формы направляются в Регистратор компаний сразу после внесения изменений и не зависят от даты подачи очередного ежегодного отчета.
Заключение
Все компании, зарегистрированные на Кипре, независимо от масштаба их деятельности, обязаны:
- вести бухгалтерский учет,
- готовить финансовую отчетность,
- обеспечивать аудит финансовой отчетности,
- подавать налоговую отчетность, а также
- подавать нефинансовый ежегодный отчет.
Ключевое значение имеет соблюдение сроков подачи соответствующих форм, так как нарушение установленных требований влечет применение штрафных санкций и иные неблагоприятные последствия.
