Как сообщает Министерство финансов РФ на своем официальном сайте, 8 сентября 2020 г. состоялось подписание протокола о внесении изменений в соглашение об избежании двойного налогообложения (далее – СИДН) РФ и Республики Кипр уполномоченными представителями обоих государств, а ратификация указанного протокола будет осуществлена до конца 2020 года.
- Ставка налога у источника по дивидендам и процентам повышена до 15% между РФ и Кипром.
- Сохраняются льготы: 5% по дивидендам и освобождение процентов для отдельных категорий получателей.
- Льготы доступны публичным компаниям: листинг на зарегистрированной бирже, 15% акций в свободном обращении и владение 15% капитала 365 дней.
- Освобождение/льготы распространяются на выплаты страховым, пенсионным фондам, правительствам, ЦБ, банкам и по котирующимся облигациям.
- Определения «свободное обращение» и критерии котировки не уточнены; разъяснения ожидаются от Минфина.
- Роялти не затронуты: облагаются в государстве получателя; протокол действует с 1 января 2021. Аналогичные изменения для Мальты, Люксембурга ожидаются переговоры с Нидерландами, запросы в Гонконг и Швейцарию.
Ранее, 4 сентября 2020 г. было опубликовано Распоряжение Правительства от 02.09.2020 №2229-р, содержащее сам текст протокола, изменяющего СИДН РФ и Кипра, на русском языке. Основные поправки коснулись повышения налоговой ставки по выплатам дивидендов и процентов из РФ на Кипр до 15% в рамках анонсированной Президентом РФ в марте 2020 года программы по пересмотру налоговых ставок по СИДН, заключенных с различными иностранными государствами.
Как известно, до изменения СИДН РФ и Кипра компании-резиденты РФ при выплате дивидендов на Кипр имели право применять ставку налога у источника выплаты в размере 5% при вложениях кипрской компании в капитал российской дочерней организации суммы не менее 100 000 евро или 10% во всех остальных случаях, а также не уплачивать налог у источника выплаты вовсе при перечислении кипрским компаниям процентов по кредитам и займам.
Рассматриваемым протоколом об изменении СИДН РФ и Кипра было установлено повышение ставки налога у источника выплаты до 15% как для дивидендов, так и для процентов. Существующие льготы по СИДН РФ и Кипра в части пониженной ставки налога у источника выплаты в размере 5% или полного освобождения от его взимания сохранились для отдельных категорий юридических лиц при выплате дивидендов и процентов:
| Дивиденды | Проценты |
|---|---|
| Ставка 5% | |
Льгота действует, если в отношении компании-получателя дивидендов или процентов одновременно соблюдаются следующие условия:
| |
| Ставка 5% по дивидендам | Освобождение от налога у источника выплаты процентов |
| Выплаты страховым организациям | Выплаты страховым организациям |
| Выплаты пенсионным фондам | Выплаты пенсионным фондам |
| Выплаты Правительствам, их структурным подразделениям, Центральным банкам обоих государств | Выплаты Правительствам, их структурным подразделениям, Центральным банкам обоих государств |
| Выплаты банкам по кредитным договорам | |
Выплаты по котирующимся на зарегистрированных биржах ценным бумагам следующих видов:
| |
Протокол не конкретизирует, являются ли любые иностранные биржи удовлетворяющими условиям получения льгот по СИДН, равно как и не определяет ни понятие «свободного обращения» акций, ни порядок котировки облигаций для удовлетворения требованиям СИДН (т.е. является ли необходимым условием допуск облигаций к обращению, или же фактическое осуществление операций в отношении облигаций на конкретной бирже). Ожидается, что данные нюансы будут разъяснены Минфином позднее.
Режим налогообложения роялти (платежей за использование объектов интеллектуальной собственности) и иных видов освобождаемых от двойного налогообложения доходов не был затронут протоколом. Таким образом, роялти по-прежнему облагаются налогом только в государстве получателя дохода. Неизменными остаются и общие условия получения льгот по СИДН, касающиеся подтверждения фактического права на доход и статуса налогового резидента.
Протокол об изменении СИДН РФ и Кипра будет применяться с 1 января 2021 года, и, соответственно, использование льгот по СИДН в текущем виде будет возможно при перечислении доходов в виде дивидендов и процентов до указанной даты.
Минфин также сообщил об окончательном согласовании идентичных изменений в части повышения ставки налога у источника выплаты дивидендов и процентов до 15% по СИДН, заключенных РФ с Мальтой и Люксембургом. В ближайшее время ожидается и объявление результата переговоров Минфина с представителями Нидерландов по вопросам пересмотра СИДН, а также направление запросов об изменении льгот по СИДН в Гонконг и Швейцарию.
