Компании Великобритании в международном налоговом планировании

Компании Великобритании традиционно используются для международного бизнеса, благодаря преимуществам самой юрисдикции, а также относительно прозрачным требованиям к регистрации и ведению компаний. При этом за последние годы произошел ряд изменений, который затронул наиболее популярные в Великобритании корпоративные структуры.

В настоящем обзоре представим основные особенности юрисдикции с учетом этих изменений.

Почему выбирают компании Великобритании?

Регистрация компаний в Великобритании дает предпринимателям доступ к ряду практических преимуществ при ведении международной деятельности:

Преимущество	Пояснения
Устойчивая правовая и судебная системы	Обращение к английскому праву и юрисдикции английских судов — распространенная практика в международных коммерческих договорах и в регулировании корпоративных отношений. Этому способствуют предсказуемость и многолетняя практика применения английского права, а также высокий авторитет судебной системы Великобритании.
Широкий выбор корпоративных структур	В Великобритании можно зарегистрировать компании в различных организационно-правовых формах с разным объемом ответственности и правовым статусом под конкретные задачи бизнеса.
Снижение барьеров для регистрации компании	Зарегистрировать компанию в Великобритании в одной из наиболее популярных форм можно в относительно короткие сроки. При этом не требуется вносить минимальный уставной капитал.
Гибкое корпоративное регулирование	Участники британских компаний наделены значительной свободой при определении структуры управления и распределении прав между собой на основании внутренних документов.
Гибкие возможности для налогового планирования	Несмотря на достаточно высокие ставки корпоративного налога, законодательство страны предусматривает различный порядок налогообложения прибыли в зависимости от формы компании. Кроме того, Великобритания обладает одной из крупнейших в мире сетью налоговых соглашений, которые также позволяют уменьшить налоговую нагрузку.

Великобритания объединяет несколько правовых юрисдикций, каждая из которых сохраняет некоторые особенности гражданского и корпоративного законодательства. Поэтому регистрация компании в Шотландии может иметь дополнительные характеристики, однако в целом следует тем же принципам и правилам, что и регистрация компаний в других частях Великобритании.

Британские компании как инструменты налогового планирования

В целом, среди различных организационно-правовых форм ведения бизнеса в Великобритании наиболее популярны, в том числе в целях налогового планирования, следующие:

• частные компании с ограниченной ответственностью (Private Limited Companies, Ltd),
• партнерства c ограниченной ответственностью (Limited Liability Partnerships, LLP),
• ограниченные партнерства (Limited Partnerships, LP).

Компания с ограниченной ответственностью (Ltd)

Регистрация и последующее функционирование компании с ограниченной ответственностью (UK Ltd) осуществляется в соответствии с Законом о компаниях 2006 года (Companies Act 2006) с последующими изменениями.

Компании Ltd отличает достаточно простая корпоративная структура:

• директорами и акционерами могут быть лица любой резидентности;
• достаточно иметь одного акционера и одного директора;
• по общему правилу, назначение секретаря компании не требуется.

Требования к минимальному размеру уставного капитала отсутствуют.

Британская Ltd считается резидентом Великобритании в налоговых целях, облагается налогом по общим правилам (см. соответствующий раздел ниже) и сдает отчетность (см. соответствующий раздел ниже).

Партнерства LLP и LP

Британские партнерства широко используются для ведения бизнеса. Регистрация английского партнерства возможна в следующих организационно-правовых формах:

• партнерства с ограниченной ответственностью (Limited Liability Partnerships, LLP) и
• ограниченные партнерства (Limited Partnerships, LP).

В отличие от LLP, ограниченные партнерства не обладает статусом самостоятельного юридического лица, кроме шотландских LP.

Кроме того, отличаются статус и ответственность партнеров LLP и LP:

Партнеры LLP	Партнеры LP
Партнеры LLP имеют одинаковый статус. Их ответственность ограничена размерами внесенных ими вкладов.	LP должно иметь как минимум одного генерального партнера, который осуществляет управление инесет ответственность по всем долгам и обязательствам партнерства. Ограниченные партнеры вносят вклад в капитал партнерства, не участвуют в управлении и несут ответственность в пределах суммы вклада.

Налогообложение частных компаний в Великобритании

Система налогообложения компаний в Великобритании представлена следующими основными налогами:

Налог	Ставки и особенности применения
Корпоративный налог на прибыль	Ставки зависят от размера прибыли: прибыль более 250 000 GBP – 25%; прибыль50 000 или менее GBP – 19%; прибыльот 50 000 GBP до 250 000 GBP – применяется специальная льгота (marginal relief), которая предполагаетпостепенный переход от ставки 19% для малых прибылей к основной ставке налога.
НДС (VAT)	По общему правилу, регистрация в целях уплаты НДС обязательна, если:  оборот за последние 12 месяцев превышает 90 000 GBP или превышение указанного значения ожидается в течение следующих 30 дней. Стандартная ставка НДС составляет 20%. К отдельным видам товаров применяются ставки 5% и 0%.
Налог на прирост капитала	Обычно включается в налогооблагаемую прибыль компаний и облагается по ставке корпоративного налога.
Налог у источника выплаты	Применяется к:  процентам – общая ставка 20%; с апреля 2027 года – 22%; и роялти – общая ставка 20%. При выплате дивидендов налог, как правило, не взимается. Указанные ставки могут быть снижены за счет применения налоговых соглашений Великобритании.

Налогообложение партнерств в Великобритании

Общей особенностью партнерств является их налоговый статус: согласно налоговому законодательству Великобритании LLP и LP рассматриваются как «прозрачные» структуры. Иными словами, по общему правилу, сами по себе партнерства не считаются отдельными субъектами налогообложения и, соответственно, не могут получить налоговый номер в Великобритании.

Налоги от прибыли партнерств уплачивают их участники по месту своего налогового резидентства и пропорционально принадлежащей им доле. Соответственно, необходимо принимать во внимание положения законодательства страны или стран, налоговыми резидентами которых они являются.

Однако в отдельных случаях у партнеров может возникать обязанность уплачивать налог и на территории Великобритании. В частности, если:

• участники партнерства являются налоговыми резидентами Великобритании; и 
• партнерство ведет деятельность или имеет источники дохода на территории Великобритании.

В указанных обстоятельствах партнеры уплачивают налог в Великобритании по ставкам:

• корпоративного налога для юридических лиц в зависимости от размера прибыли;
• от 20% до 45% для физических лиц в зависимости от уровня дохода.

Налоговая отчетность частных компаний и партнерств в Великобритании

Британские компании и партнерства обязаны подавать декларации по налогу на прибыль и по НДС в следующем порядке.

Декларации по налогу на прибыль

Декларации по корпоративному налогу подаются в течение 12 месяцев после окончания каждого отчетного периода (как правило, финансового года), в том числе при отсутствии прибыли или налога к уплате. При этом сроки уплаты самого налога зависит от размера прибыли компании:

• прибыль не превышает 1,5 миллионов GBP – налог уплачивается в срок не позднее 9 месяцев плюс 1 день после окончания отчетного периода;
• прибыль превышает указанное пороговое значение – налог уплачивается по ежеквартальной системе.

Британские LP и LLP подают как общую декларацию от имени партнерства, так и индивидуальные декларации участников партнерства, где фиксируется соответствующая доля прибыли.

Декларации партнерств и партнеров подаются до 31 октября (в бумажной форме) или до 31 января (в электронной форме) года, следующего за отчетным. Налоговым годом считается фиксированный период с 6 апреля по 5 апреля следующего года. Однако отчетный период компании можно поменять, приурочив его к дате регистрации.

Налог (если он возникает в Великобритании) уплачивается:

• партнерами-физическими лицами – до 31 января года, следующего за отчетным;
• партнерами-юридическими лицами – в установленные для уплаты корпоративного налога сроки.

Декларации по НДС

Компании или партнерства, зарегистрированные по НДС, обязаны ежеквартально сдавать декларации по НДС даже при отсутствии НДС к уплате или возмещению. 

Срок подачи декларации составляет один календарный месяц и 7 дней после окончания отчетного периода (как правило, трех месяцев). Если годовой оборот компании по налогооблагаемым операциям составляет 1,35 миллиона GBP или менее, такая компания вправе отчитываться по НДС не ежеквартально, а ежегодно.

Финансовая отчетность и аудит для британских компаний

Компании Ltd

Все британские компании обязаны вести бухгалтерский учет и хранить бухгалтерскую документацию в зарегистрированном офисе или в ином месте по решению директоров в течение трех лет. На основании бухгалтерских документов компании, в том числе неактивные (dormant companies), должны готовить и сдавать финансовую отчетность.

Финансовая отчетность компаний в Великобритании сдается в регистрирующий орган (Companies House) в течение 9 месяцев после окончания отчетного периода, который обычно равен 12 месяцам.

Первый отчетный период компании начинается с даты ее регистрации и заканчивается в последний день того месяца, в котором исполняется один год с даты регистрации компании. Например, если компания была зарегистрирована 17 октября 2025 года, то ее первый отчетный период завершится 31 октября 2026 г. Последующие отчетные периоды будут составлять 12 месяцев с 1 ноября по 31 октября.

Состав и детализация отчетности зависят от размера компании:

Характеристика компаний	Состав отчетности
Малые компании, т.е. те, которые соответствуют любым двум из следующих критериев: оборот не более 15 миллионов GBP; сумма активов не более 7,5 миллионов GBP; или до 50 сотрудников.	баланс,  отчет о прибылях или убытках и примечания.
Микропредприятия, т.е. те, которые соответствуют любым двум из следующих критериев: оборот не более 1 миллиона GBP; сумма активов не более 500 000 GBP; или до 10 сотрудников.	Баланс с сокращенной информацией

По общему правилу, ежегодная финансовая отчетность компании подлежит аудиту. От проведения аудита освобождаются:

• малые компании и
• микропредприятия.

Английские и шотландские партнерства

К LLP применяются аналогичные требования в части бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудита, что и к компаниям Ltd. Так, LLP обязаны:

• вести бухгалтерский учет;
• подавать финансовую отчетность в Companies House в те же сроки;
• проводить аудит финансовой отчетности за исключением малых и микропредприятий (применяются те же критерии отнесения к малым/микропредприятиям).

Для английских и шотландских LP установлены несколько иные правила. Обязанность готовить финансовую отчетность применяется к так называемым квалифицированным партнерствам (qualifying partnership). LP относится к квалифицированным партнерствам, если каждый из его генеральных партнеров является:

• компанией с ограниченной ответственностью либо
• иной структурой, полностью состоящей из компаний с ограниченной ответственностью.

Квалифицированные партнерства готовят финансовую отчетность и проводят аудит по тем же правилам и в те же сроки, что и компании с ограниченной ответственностью.

Порядок раскрытия финансовой отчетности LP также зависит от статуса его генеральных партнеров: если генеральным партнером является иностранная (не британская) компания, подача отчетности в Companies House не требуется. Однако в этом случае отчетность должна быть доступна на территории Великобритании по запросу заинтересованных лиц.

Подтверждение сведений о компаниях и LLP

В дополнение к налоговой и финансовой отчетности, компании и LLP в Великобритании должны ежегодно направлять в Companies House документ, подтверждающий сведения о компании (Confirmation Statement) по установленной форме. Единственная функция данного документа состоит в подтверждении точности уже имеющихся у Companies House данных о компании, LLP или шотландских LP.

Confirmation Statement подается в течение 14 дней после окончания отчетного периода, под которым понимается 12-месячный период с даты регистрации компании и в дальнейшем каждый последующий 12-месячный период.

Confirmation Statement содержит сведения о:

• зарегистрированном офисе компании,
• директорах и секретаре (если он назначен) либо об уполномоченных партнерах (для партнерства),
• лицах, осуществляющих существенный контроль,
• акционерах и акционерном капитале либо об участниках партнерства,
• кодах экономической деятельности и
• другие сведения.

Подавать Confirmation Statement обязаны все компании Ltd и LLP, включая неактивные структуры. На LP, кроме шотландских LP, в настоящее время данная обязанность не распространяется.

Информация о бенефициарах, директорах и акционерах британских компаний

Обязанность вести реестр лиц с существенным контролем в Великобритании  (аналогичен реестру бенефициаров в других странах) предусмотрена, в частности, для:

• компаний Ltd,
• LLP и
• шотландских LP.

На LP, зарегистрированные в других юрисдикциях Великобритании, данная обязанность не распространяется.

Информация о лицах, осуществляющих существенный контроль (people with significant control, PSC), передается в Companies House. Практически вся информация о PSC является доступной для третьих лиц, за исключением:

• обычного адреса проживания PSC;
• полной даты рождения PSC (видны месяц и год).

Тем не менее в определенных случаях PSC может обратиться за обеспечением полной конфиденциальности своих персональных данных.

С 18 ноября 2025 г. компания больше не обязана самостоятельно вести внутренние реестры директоров, секретарей и PSC. Соответствующая информация подается напрямую в Companies House и поддерживается в актуальном состоянии там же.

При этом сохраняется обязанность вести реестры акционеров по адресу зарегистрированного офиса компаний и обеспечивать их доступность для публичного ознакомления.

Таким образом, информация о директорах и PSC становится публичной автоматически через сайт Companies House, в то время как публичность реестра акционеров подразумевает, что он должен быть предоставлен для ознакомления любому лицу по соответствующему запросу.

Кроме того, с 18 ноября 2025 г. действует обязанность верифицировать личность директоров и бенефициаров компаний Великобритании независимо от их резидентности. В скором времени ожидается внедрения аналогичной обязанности для корпоративных участников LLP, для лиц, фигурирующих в LP, а также для некоторых иных лиц.

Основные варианты применения британских компаний

Британские компании и партнерства могут использоваться в рамках более широкой структуры ведения бизнеса, в том числе с привлечением компаний, учрежденных в других юрисдикциях. Ниже рассмотрены отдельные варианты такого использования.

Компания в Великобритании как агент

Британская компания выступает в качестве агента по агентскому договору и заключает сделки от своего имени в интересах принципала, как британского, так и иностранного. Корпоративным налогом в Великобритании будет облагаться только вознаграждение, фактически полученное агентом.

При этом важно иметь в виду следующее:

• агентское соглашение должно отражать реальные экономические отношения сторон;
• агент должен действовать как независимый посредник, а не как структура, созданная для искусственного перераспределения прибыли;
• размер агентского вознаграждения должен отражать рыночные условия.

Холдинговая компания в Великобритании

Британская компания зачастую выполняет роль холдинга, владеющего долями в дочерних компаниях в иностранных юрисдикциях. Для использования британской компании в качестве холдинговой необходимо наличие соглашения об избежании двойного налогообложения между Великобританией и юрисдикцией, где учреждена дочерняя компания.

Однако важно понимать, что использование таких соглашений возможно только при соблюдении следующих условий:

• компания, претендующая на льготу по соглашению, должна быть фактическим получателем дохода, а не просто номинальной структурой;
• необходимо обеспечить достаточное присутствие компании на территории Великобритании, то есть наличие реального офиса, управления компанией с территории Великобритании и т.д.;
• налоговые соглашения не применяются к неактивным компаниям (dormant), поскольку формально бездействующая компания не может быть признана получателем дохода для целей соглашения.

Кроме того, британское законодательство освобождает от корпоративного налога значительную часть дивидендов, получаемых британскими компаниями от дочерних структур как из Великобритании, так и из-за рубежа. 

Конкретные условия освобождения зависят от размера компании-получателя и структуры владения. На практике большинство дивидендов попадают под освобождение при условии, что выплата не является частью схемы, созданной исключительно для получения налоговых преимуществ.

Кроме того, для получения освобождения и использования иных льгот по налоговому соглашению, необходимо получить сертификат налогового резидентства в Великобритании.

В отдельных случаях полученные дивиденды облагаются корпоративным налогом, но при этом возможно применение метода зачета налога у источника: налог, уплаченный при выплате дивидендов в стране дочерней компании, может быть зачтен при расчете и уплате корпоративного налога в Великобритании.

Международная торговля

Британская компания может выступать стороной в сделках купли-продажи товаров между контрагентами из разных юрисдикций, в том числе без физического участия в перемещении товара (транзитная торговля).

Такая структура облагается корпоративным налогом на общих основаниях, т.е. исходя из прибыли, полученной от разницы между закупочной и продажной ценой.

Управление

Международные группы компаний нередко используют британские компании как региональный административный или управленческий центр для:

• координации деятельности дочерних структур, 
• централизованного принятия решений или 
• предоставления управленческих услуг другим компаниям группы.

Вознаграждение за такие услуги облагается корпоративным налогом как обычный доход компании.

Оказание услуг

Британские компании могут использоваться для предоставления отдельных услуг, таких как:

• продвижение товаров;
• бухгалтерское сопровождение, 
• подбор и предоставление персонала, 
• транспортно-экспедиторские и 
• другие услуги.

Налогообложению подлежит доход, полученный от оказания компанией соответствующих услуг.

Что учитывать при выборе британских компаний?

Великобритания сочетает относительно простой порядок регистрации компаний с развитой правовой и судебной системой, а также предлагает широкий выбор организационно-правовых форм и гибкий налоговый режим.

Однако выбор конкретной формы (Ltd, LLP, английское или шотландское LP), а также способов и целей использования таких структур требует не только оценки налоговых последствий, но и понимания иных сопутствующих обязанностей.

Представляется, что основными из таких обязанностей являются:

• своевременная подготовка отчетности (финансовой, налоговой и корпоративной) и
• обеспечение прозрачности структуры компании или партнерства перед регулирующими органами.

В целом, британские компании и партнерства сохраняют свои позиции как один из наиболее востребованных инструментов для ведения международного бизнеса.

Сопутствующие услуги

Регистрация компании в Великобритании

LTD, LLP, шотландские партнёрства — поможем выбрать форму и зарегистрировать удалённо.