15 июля 2026 года Федеральное налоговое управление (FTA) Объединенных Арабских Эмиратов опубликовало разъяснение о корректировках в налоговых декларациях в рамках правил о трансфертном ценообразовании (ТЦО).
- FTA допускает самостоятельные корректировки по ТЦО, уменьшающие базу по корпоративному налогу, без предварительного одобрения FTA, при условии соблюдения принципа «вытянутой руки».
- Любые downward‑корректировки по сделкам со связанными сторонами подлежат обязательному полному раскрытию в декларации, независимо от суммы и характера операций.
- Для уменьшения базы необходимо документально подтвердить обоснование корректировок, провести анализ сопоставимости, сверку с финансовой отчетностью и обеспечить симметричные корректировки у контрагентов группы.
Для кого это важно?
Разъяснение FTA важно учитывать компаниями – налогоплательщикам корпоративного налога в ОАЭ, осуществлявшим в соответствующем налоговом периоде операции со связанными сторонами. Это могут быть различные внутригрупповые сделки и операции, находящиеся в контуре правил ТЦО, например:
- купля-продажа товаров;
- оказание услуг (в том числе, управленческих и административных);
- выдача займов (внутригрупповое финансирование);
- предоставление прав на использование объектов интеллектуальной собственности с выплатой роялти и др.
Корректировка налоговой декларации по правилам ТЦО
Публичное разъяснение FTA CTP011 посвящено корректировкам, производимым налогоплательщиками в налоговых декларациях по корпоративному налогу во исполнение правил ТЦО и приводящим к уменьшению налоговой базы.
Статья 34 Закона ОАЭ о корпоративном налоге 2022 г. устанавливает, что связанные стороны при заключении сделок между собой должны соблюдать принцип «вытянутой руки» (то есть, придерживаться рыночных цен). Данный принцип соблюдается, если результат сделки будет соответствовать результату, который был бы получен по аналогичной сделке, заключенной на сопоставимых условиях независимыми сторонами.
Операции со связанными сторонами должны быть отражены в финансовой отчетности налогоплательщика с учетом принципа «вытянутой руки». Однако, если этого сделано не было (например, если между связанными сторонами использовались нерыночные цены), налогоплательщик обязан произвести соответствующие корректировки в соответствии с правилами ТЦО в своей налоговой декларации.
Обязанности налогоплательщика
Налогоплательщик самостоятельно оценивает, необходимо ли ему произвести корректировку в своей налоговой декларации в рамках норм о ТЦО. Такая корректировка может приводить как у увеличению, так и к уменьшению налогооблагаемого дохода. Для этого ему не требуется получать предварительное разрешение со стороны FTA.
Налогоплательщик обязан раскрыть все сделки/операции со своими связанными сторонами, по которым он произвел корректировку, влекущую уменьшение налогооблагаемого дохода, независимо от суммы и характера сделки/операции. В остальных случаях раскрытие сделок со связанным сторонами обязательно только при превышении ими пороговых значений, установленных FTA.
Напомним, что ранее FTA сообщало, что любая корректировка по ТЦО, уменьшающая налогооблагаемый доход (downward adjustment), реализуется в заявительном порядке после одобрения FTA (пункт 9.3.4 руководства Tax Returns – Corporate Tax Guide).
Обоснование корректировки по ТЦО
Производя корректировку, уменьшающую налогооблагаемый доход, налогоплательщик должен иметь:
- обоснование для такой корректировки (раскрывающее, почему изначальные суммы, отраженные в финансовой отчетности, не соответствовали нормам ТЦО);
- анализ соответствия принципу «вытянутой руки», включающий сравнительное исследование, и показывающий, что произведенная корректировка соответствует правилам и методам ТЦО;
- сверку сумм, отраженных в финансовой отчетности, и сумм, раскрытых в налоговой декларации с соблюдением принципа «вытянутой руки»;
- симметричные корректировками, осуществленные связанными сторонами по соответствующим сделкам/операциям.
На что обратить внимание
Компании ОАЭ – налогоплательщики корпоративного налога в процессе подготовки налоговой отчетности должны учитывать правила трансфертного ценообразования в ОАЭ, при необходимости корректируя соответствующие показатели в налоговых декларациях. Предварительное разрешение FTA для таких корректировок не требуется.
Если корректировка до рыночного уровня ведет к уменьшению налогооблагаемого дохода компании, раскрытие сделок со связанными сторонами в налоговой декларации требуется вне зависимости от их суммы. Важно быть готовыми к тому, что FTA будет внимательно проверять данные кейсы.
Наши услуги по корпоративному налогу в ОАЭ
Uniwide, являясь лицензированным налоговым консультантом в Дубае, предлагает услуги по бухгалтерскому учету, расчету корпоративного налога, подготовке и подаче налоговой отчетности в ОАЭ с учетом правил трансфертного ценообразования и актуальных разъяснений FTA.
Теги: ОАЭ, Корпоративный налог
