Федеральным законом от 29.11.2021 №380-ФЗ изменена статья 129.7 НК РФ, которая устанавливает ответственность за ненаправление организацией финансового рынка информации о клиентах организации финансового рынка, выгодоприобретателях и/или лицах, их контролирующих.
До этого указанной статьей были предусмотрены штрафы за:
- ненаправление финансовой информации, касающейся автоматического обмена информации с другими государствами;
- непредставление информации о клиенте организации финансового рынка, выгодоприобретателе и (или) лицах, прямо или косвенно их контролирующих.
После изменений список правонарушений будет дополнен следующими составами:
- за непредставление информации о налоговых резидентах иностранных государств (территорий) предусматривается штраф в размере 300 тыс. рублей;
- невключение информации в отношении отдельного клиента-нерезидента – 50 тыс. рублей за каждый факт такого нарушения;
- представление неполной или недостоверной информации о клиенте-нерезиденте – 25 тыс. за каждый факт;
- за умышленное невключение (искажение) информации штраф увеличивается до 100 тыс. рублей за каждый факт.
Перечень организаций, относящихся к организациям финансового рынка установлен пунктом 2 статьи 142.1 главы 20.1 НК РФ. Данная глава посвящена регулированию отношений в сфере автоматического обмена информацией с иностранными государствами (территориями).
В рамках автоматического обмена компетентные (обычно – налоговые) органы участвующей юрисдикции:
- получают от финансовых учреждений своей страны информацию о счетах физических и юридических лиц – резидентов других стран;
- ежегодно передают данную информацию компетентным органам этих стран;
- получать от компетентных органов других стран информацию о счетах физических и юридических лиц – резидентов своей страны.
Перечень государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией утверждается ФНС России и периодически корректируется.
Напомним, что налоговым резидентом Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Среди организаций налоговыми резидентами признаются:
- российские организации;
- иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения, – для целей применения этого международного договора;
- иностранные организации, местом управления которыми является Российская Федерация, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.
Клиентом организации финансового рынка признаётся лицо, заключающее с организацией финансового рынка договор, предусматривающий оказание финансовых услуг (например, договор ведения банковского счёта).
Контролирующим клиента лицом (выгодоприобретателем) согласно новой редакции статьи 142.1 НК РФ признается физическое лицо, которое прямо или косвенно имеет преобладающее участие (более 25%) в капитале клиента либо имеет возможность контролировать его действия. Если же клиентом организации финансового рынка является физическое лицо, то это же лицо признаётся выгодоприобретателем, за исключением случаев, если имеются основания полагать, что существуют иные физические лица, прямо или косвенно его контролирующие.
Кроме того, к ответственности за непредоставление информации может быть привлечена не только организация финансового рынка, но и её клиент.
| Клиент | Организация финансового рынка |
|---|---|
| Привлекается к ответственности по статье 129.7-1 НК РФ штрафа за представление организации финансового рынка неполной или недостоверной информации в отношении самого себя и/или выгодоприобретателей (от 10 до 50 тысяч рублей). | 1. Привлекается к ответственности по статье 129.7 НК РФ за непредставление ФНС России сведений в отношении клиента 2. В случае совершения клиентом правонарушения, предусмотренного статьей 129.7-1 НК РФ организация финансового рынка освобождается от ответственности по статье 129.7 НК РФ, в случае если ей был соблюдён порядок установления налогового резидентства клиента и его выгодоприобретателей. |
Изменения вступают в силу с 1 января 2022 г.
