5 декабря 2017 страны-участницы Европейского Союза (далее – ЕС) согласовали первый в своей истории список стран и территорий, не сотрудничающих с ЕС в области обмена информацией для налоговых целей.
Налоговые органы большинства стран имеют так называемый «черный список» государств, имеющих нулевое или максимально низкое налогообложение, не сотрудничающих в области обмена информацией и соответствующих другим признакам офшоров. Теперь такой список появился и у ЕС как у объединения государств, вследствие исполнения требований 4 Директивы ЕС о противодействии отмыванию денежных средств и финансированию терроризма.
В черный список стран и территорий ЕС на данный момент были включены: Американское Самоа, Бахрейн, Барбадос, Гренада, Гуам, специальный административный округ Макао (КНР), Маршалловы острова, Монголия, Намибия, Палау, Сент-Люсия, Самоа, Тринидад и Тобаго, Тунис, Республика Корея, Панама и Объединенные Арабские Эмираты.
Основными критериями для принятия решения о включении стран в «черный список» стали особенности налоговой политики государств в части присоединения к Многосторонней конвенции ОЭСР о взаимной административной помощи по налоговым делам, применения стандартов ОЭСР по борьбе с размыванием налоговой базы и вывода доходов из-под налогообложения («план BEPS»), установления «преференциального» налогового режима. При этом в список попали только те страны и территории, которые не будут предпринимать действий для изменения своей налоговой политики в части несоответствия критериям налоговой прозрачности до 31 декабря 2018 года.
На данный момент механизм применения обязательных мер в отношении стран, попавших в «черный список» не разработан. В Заключении Совета Европы закреплено, что страны-участницы вправе:
- ограничивать налоговые вычеты;
- применять нормы о контролируемых иностранных компаниях;
- удерживать налог у источника выплаты;
- ограничивать льготы, предусмотренные для материнских и дочерних компаний;
- требовать представить дополнительные документы.
Вероятно, что в ближайшее время могут быть внедрены и иные обязательные меры воздействия в отношении стран, попавших в «черный список», их резидентов, связанных лиц, контрагентов и так далее. Применение таких мер может быть возложено как на органы и структуры ЕС, так и стран-участниц ЕС.
Стоит упомянуть, что список подлежит пересмотру и изменению по мере необходимости.
Таким образом, всем компаниям из стран-участниц ЕС следует учитывать появление такого списка в своей деятельности при выборе контрагентов и проведении сделок.
