13 марта 2018 Совет Европейского союза (далее – ЕС) изменил список стран и территорий, не обеспечивающих взаимодействие в сфере обмена налоговой информацией. Несколько входивших в него юрисдикций были исключены, а также были добавлены новые.
Напомним, что список таких юрисдикций был опубликован 5 декабря 2017 года и включал в себя 17 стран и территорий, не обеспечивающих сотрудничество при обмене налоговой информацией и имеющих преференциальные налоговые режимы (нулевое или низкое налогообложение), а также не соответствующих иным общепринятым стандартам «налоговой прозрачности». При этом, страны и территории, прямо обозначившие свое намерение в части приведения законодательной базы в сфере налогов, общих направлений налоговой и финансовой политики и судебной системы в соответствие с общепринятыми стандартами, в такой список не попали. 12 января 2018 года из «черного списка» было исключено 8 изначально входивших в него юрисдикций.
Также Совет ЕС предусмотрел возможность исключения из «черного списка» тех стран, которые в него изначально попали, но на высшем политическом уровне проявили инициативу участия в международном процессе применения правил налоговой прозрачности и реализации общепринятых стандартов в сфере налогообложения. Таким образом, из 9 юрисдикций, включенных в «черный список» по состоянию на 12 января 2018, были исключены Бахрейн, Маршалловы острова и Сент-Люсия. Совет ЕС признал, что эти страны и территории устранили (либо находятся в процессе устранения) причины попадания в данный список. Помимо этого, в список были впервые включены Багамы, Виргинские острова (США) и Сент-Китс и Невис.
В настоящее время «черный список» выглядит следующим образом:
- Американское Самоа;
- Багамы;
- Виргинские острова (США);
- Гуам;
- Намибия;
- Палау;
- Самоа;
- Сент-Китс и Невис;
- Тринидад и Тобаго.
Перечень обязательных мер, применимых в отношении этих юрисдикций, до сих пор не утвержден на законодательном уровне ЕС. В Заключении Совета ЕС об утверждении списка стран и территорий, не обеспечивающих взаимодействия в сфере налогообложения, указано, что страны-участницы ЕС вправе применять следующие меры в отношении лиц из юрисдикций «черного списка»:
- Ограничение возможности уменьшения доходов на расходы.
- Правила о контролируемых иностранных компаниях.
- Удержание налога у источника выплаты.
- Ограничение льгот для материнских и дочерних компаний.
- Обложение налогом входящих дивидендов, с которых не был уплачен налог в стране выплаты.
- Переложение бремени доказывания.
- Истребование дополнительных документов.
- Истребование раскрытия схем оптимизации налогообложения у посредников.
В свете всего упомянутого выше можно прийти к выводу, что при ведении бизнеса посредством компаний, зарегистрированных в странах-участницах ЕС, необходимо принимать во внимание существование такого списка для оценки рисков при проведении сделок, выборе партнеров и контрагентов.
