Правила экономического присутствия (economic substance) для компаний Объединенных Арабских Эмиратов больше не будут применяться в отношении финансовых периодов, начинающихся с 1 января 2023 года.
Экономическое присутствие в ОАЭ
Правила «экономического присутствия» впервые появились в ОАЭ в 2019 году с целью выполнения международных требований в области борьбы с вредоносными налоговыми практиками. В настоящее время они содержатся в Решении Кабинета министров № 57 от 2020 г.
Согласно данным правилам, юридические лица, зарегистрированные в ОАЭ (в том числе, во фризонах) и осуществляющие «релевантные» виды деятельности (relevant activities), были обязаны:
- поддерживать необходимый уровень экономического присутствия в ОАЭ и
- представлять в регулирующий орган требуемую отчетность.
К «релевантной» деятельности были отнесены банковская и страховая деятельность, управление инвестиционными фондами, судоходство, лизинг и финансирование, деятельность сервисных и дистрибьюторских центров, головных офисов, деятельность в сфере интеллектуальной собственности и холдинговая деятельность.
Наличие экономического присутствия компании в ОАЭ (в отношении релевантного вида деятельности) означало:
- ведение ключевой деятельности, порождающей доход, на территории ОАЭ;
- руководство и управление релевантным видом деятельности из ОАЭ;
- достаточное количество квалифицированных штатных сотрудников для ведения такой деятельности, которые физически находятся в ОАЭ;
- несение достаточных операционных расходов в ОАЭ;
- наличие достаточных физических активов в ОАЭ.
Отмена требований экономического присутствия в ОАЭ
На основании Решения Кабинета министров № 98 от 2024 г., в режим экономического присутствия в ОАЭ вносятся следующие изменения:
- Действие правил об экономическом присутствии ограничивается финансовым годом, закончившимся 31 декабря 2022 года. Таким образом, за дальнейшие финансовые годы компаниям больше не потребуется подавать уведомления и отчеты по economic substance.
- Подлежат отмене все штрафы, назначенные за несоблюдение соответствующих требований (в том числе, за просрочку сдачи уведомлений или отчетов) за финансовые годы, заканчивающиеся после 31 декабря 2022 года.
- Суммы уже оплаченных штрафов за финансовые годы, заканчивающиеся после 31 декабря 2022 года, подлежат возврату.
Отмена требований к economic substance стала возможна с введением в ОАЭ полноценного корпоративного налогообложения. В силу этого, нормы об economic substance, рекомендуемые прежде всего оффшорным и низконалоговым юрисдикциям, утрачивают свою актуальность.
В отчете (п. 52) Группы ЕС по разработке кодекса правил налогообложения бизнеса (COCG) от 13 июня 2024 года указано, что ОАЭ больше не относятся к «юрисдикциям с нулевым или лишь номинальным налогообложением», и в отношении ОАЭ больше не ведется мониторинг по критерию экономического присутствия.
Влияние на бизнес
Отмена требований к экономическому присутствию уменьшит регуляторную нагрузку на бизнес в Эмиратах. Компаниям больше не придется заботиться о том, чтобы объем и содержание их деятельности на территории ОАЭ полностью соответствовали нормативным требованиям к экономическому присутствию. Равным образом, больше не потребуется готовить и сдавать соответствующие уведомления и отчеты, а также нести риск штрафных санкций за их просрочку.
Однако, это не повод оставлять без внимания вопросы об экономическом присутствии в деятельности компании. Прежде всего, они сохраняют актуальность для компаний свободных зон ОАЭ, применяющих нулевую ставку налога на прибыль.
«Достаточное присутствие» как условие нулевого налога во фризонах
Компания, зарегистрированная во фризоне ОАЭ, имеет право пользоваться нулевым налогом на прибыль, если она является «квалифицированным лицом фризоны» (QFZP).
Одним из требований к компаниям – квалифицированным лицам фризон является поддержание достаточного присутствия в ОАЭ (пункт 1 статьи 18 Федерального закона № 47 от 2022 г. «О налогообложении корпораций»).
Прочие требования включают соблюдение правил трансфертного ценообразования, аудит финансовой отчетности, допустимое соотношение квалифицированного и неквалифицированного дохода и др. Для того, чтобы быть QFZP, компания должна одновременно отвечать всем установленным требованиям.
Требование достаточного присутствия для налоговых целей не идентично, но в целом схоже с вышеупомянутыми требованиям «экономического присутствия». Согласно статье 8 Решения Кабинета министров № 100 от 2023 года, «достаточное присутствие» образуют:
- ведение ключевых видов деятельности, порождающих доход, во фризоне или выделенной зоне (designated zone); а также (с учетом объема деятельности):
- наличие достаточных активов во фризоне или выделенной зоне;
- наличие достаточного числа квалифицированных сотрудников на условиях полной занятости во фризоне или выделенной зоне;
- несение достаточных операционных расходов.
Компания, претендующая на нулевую ставку налога на прибыль, должна локализовать свои ключевые генерирующие доход операции в соответствующей фризоне (также допускается их аутсорсинг другому лицу из фризоны) и быть готовой подтвердить налоговой службе соблюдение прочих параметров «достаточного присутствия».
Итог
- Компании ОАЭ больше не обязаны представлять отчетность по economic substance за 2023, 2024 и последующие годы.
- Для компаний сохраняется обязанность отчитываться по экономическому присутствию за все годы действия данных норм, включая 2022 год. В отношении этих периодов компании по-прежнему обязаны сдавать отчеты, отвечать на запросы налоговой службы и уплачивать причитающиеся штрафы.
- Компании фризон ОАЭ, претендующие на нулевую ставку налога на прибыль как «квалифицированные лица фризоны», должны поддерживать свое достаточное присутствие во фризоне в соответствии с налоговым законодательством.
- Стабильная и надежная юрисдикция;
- Большой выбор свободных экономических зон (Freezones);
- 100% контроль для иностранных владельцев.