30 сентября 2017 года в Великобритании вступил в силу Закон о финансовых преступлениях (далее – Закон), который предусматривает ответственность организаций за своих связанных лиц, оказывающих третьим лицам содействие в уклонении от уплаты налогов.
Данным актом вводится новый состав правонарушения, позволяющий привлекать к ответственности за содействие в уклонении от уплаты налогов (далее – Содействие) не только самих лиц, совершивших его, но и лиц, являющихся по отношению к ним связанными. Нарушителем в таком составе может являться как юридическое лицо, так и любое партнерство, не предпринявшие достаточных мер для предотвращения Содействия. Связанным лицом в целях Закона является сотрудник, агент, либо любое другое лицо, действующее от имени нарушителя.
При этом Содействие может быть совершено как в Великобритании, так и в иностранном государстве. Для того, чтобы привлечь к ответственности компанию или партнерство за то, что их связанные лица совершали такое нарушение, необходимо выполнение нескольких условий:
- Компания или партнерство были зарегистрированы в Великобритании; либо
- Ведут свою деятельность на территории Великобритании; либо
- Отдельные действия, образующие состав Содействия, были совершены на территории Великобритании.
В Законе разграничены понятия уклонения от уплаты налогов в Великобритании и иностранном государстве, а также понятия Содействия в Великобритании и иностранном государстве:
- Уклонение от уплаты налогов в Великобритании – это мошенничество в отношении доходов государственного бюджета, либо намеренное нарушение законов любой из частей Великобритании (Англия, Шотландия, Уэльс, Северная Ирландия) в сфере налогов.
- Содействие в Великобритании – осведомленность об уклонении либо совершение отдельных действий в рамках такого уклонения.
- Уклонение от уплаты налогов в иностранном государстве – деяния, признанные таковыми законом иностранного государства; невыполнение налоговых обязательств в иностранном государстве; деяния, признанные судом любой из частей Великобритании нарушением налогового законодательства иностранного государства.
- Содействие в иностранном государстве – деяния, признанные таковым в соответствии с законом иностранного государства; деяния, имеющие отношение к невыполнению налоговых обязательств в иностранном государстве третьими лицами; деяния, приравненные к Содействию в Великобритании.
Для более ясного понимания того, в каких ситуациях в Великобритании могут привлечь к ответственности, Руководство о Содействии выделяет 3 этапа таких нарушений:
- Уклонение от уплаты налога непосредственно третьим лицом-налогоплательщиком.
- Содействие налогоплательщику со стороны связанного лица, действующего от имени и в интересах компании.
- Неспособность компании предотвратить Содействие своего связанного лица.
Законодателем также перечислены обстоятельства, исключающие ответственность за содействие в уклонении от уплаты налогов своих связанных лиц, когда факт такого содействия имел место. К таким обстоятельствам относятся:
- «все возможные процедуры предупреждения Содействия со стороны связанных лиц»;
- «отсутствие оснований для применения таких процедур с учетом всех обстоятельств».
Ответственностью компаний за такое нарушение является штраф, максимальный и минимальный размер которого не установлен Законом и будет определяться судебными органами Великобритании или и ее частей.