19 марта 2020 г. Государственная Дума в третьем чтении утвердила два законопроекта, в соответствии с которыми изменяются условия наступления и меры административной и уголовной ответственности за нарушение российского валютного законодательства, заключающееся в невыполнении обязанности по репатриации резидентами денежных средств по договорам с нерезидентами.
Указанная обязанность установлена частью 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – ФЗ-173) для резидентов РФ и заключается в том, что резиденты при ведении внешнеторговой деятельности и предоставлении займов нерезидентам должны обеспечить возврат причитающихся им средств на свои счета в российских банках строго в предусмотренный соответствующим договором срок.
Напомним, что резидентами РФ для целей валютного регулирования признаются:
- Физические лица – граждане РФ (при этом освобождение от обязанности по репатриации не предусмотрено даже в случае пребывания гражданина на территории РФ менее 183 дней в году), а также иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории РФ на основании вида на жительство.
- Юридические лица, учрежденные в соответствии с законодательством РФ.
Административная ответственность
Резиденты, заключившие с нерезидентами внешнеторговые договоры (предметом которых могут являться купля-продажа или поставка товаров, выполнение работ, оказание услуг, передача информации и результатов интеллектуальной деятельности) и договоры займа, в случае невыполнения обязанности по репатриации денежных средств (в рублях или в иностранной валюте) могут быть привлечены к административной ответственности на основании частей 4, 5, 5.1 и 5.2 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ) в следующих случаях:
- При нарушении предусмотренного внешнеторговым договором срока зачисления средств на счета резидента в российские банки – штраф в размере 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ от суммы денежных средств, зачисленных с нарушением срока, за каждый день просрочки для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а также штраф в размере от 20 000 до 30 000 рублей для должностных лиц организаций;
- При невыполнении обязанности по зачислению средств по внешнеторговому договору на счета резидентов в российских банках вовсе – штраф в размере от 75% до 100% не зачисленных денежных средств для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а также штраф в размере от 20 000 до 30 000 рублей для должностных лиц организаций.
- При повторном совершении указанных выше деяний должностным лицом организации оно подлежит дисквалификации сроком от 6 месяцев до 3 лет.
Отметим, что перечисленные выше штрафы по-прежнему могут применяться исключительно к юридическим лицам, ИП и должностным лицам организаций. По данному составу правонарушения для физических лиц, не являющихся ИП или должностным лицом организации, не предусмотрена административная ответственность.
После вступления в силу поправок в КоАП РФ за перечисленные выше правонарушения в сумме до 100 000 000 рублей может быть применено административное предупреждение взамен штрафа. Однако, законопроектом о внесении поправок в КоАП РФ не уточняется порядок выбора меры ответственности (предупреждение или штраф) при правонарушениях на сумму менее 100 000 000 рублей, из чего можно сделать вывод о том, что такой выбор осуществляется по усмотрению органа валютного контроля (территориальные органы ФНС России по месту учета соответствующего юридического лица или ИП).
Если сумма средств, зачисленных на счета резидентов с нарушением срока договора или не зачисленных вовсе, в течение календарного года составляет более 100 000 000 рублей и деяние было совершено впервые, то применяется только административный штраф в указанных выше размерах, вынесение административного предупреждения взамен штрафа не осуществляется.
Уголовная ответственность: репатриация
Вводится также несколько мер по изменению условий наступления уголовной ответственности за невыполнение обязанности по репатриации денежных средств резидентами. Так, часть 1 статьи 193 Уголовного кодекса РФ (далее – УК РФ) предусматривает ответственность за совершение данного деяния в крупном размере. При этом, в отличие от состава административно-правового правонарушения, данный состав преступления включает в себя только внешнеэкономические договоры, но не договоры займа.
Под крупным размером ранее понималась сумма свыше 9 000 000 рублей. Поправки к УК РФ предусматривают повышение порога крупного размера до суммы, превышающей 100 000 000 рублей. Равным образом, для данного состава преступления был повышен и порог особо крупного размера: ранее он составлял 45 000 000 рублей, но после вступления в силу рассматриваемых поправок в УК РФ будет увеличен до 150 000 000 рублей.
Обязательным условием наступления уголовной ответственности по части 1 статьи 193 УК РФ является предшествующее привлечение лица к административной ответственности за аналогичное деяние (невыполнение обязанности по репатриации) в порядке части 5.2 статьи 15.25 КоАП РФ. Т.е. если лицо не обеспечило возврат денежных средств по внешнеторговому договору в российский банк, а сумма не зачисленных средств не превышает порога особо крупного размера в 150 000 000 рублей, и такое лицо не привлекалось ранее к административной ответственности за аналогичное нарушение на сумму более 100 000 000 рублей, то уголовная ответственность в отношении него не применяется.
Сами меры уголовной ответственности по статье 193 УК РФ не были изменены и по-прежнему составляют:
- для крупного размера – штраф в размере от 200 000 до 500 000 рублей, либо штраф в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет, либо принудительные работы сроком до 3 лет, либо лишение свободы сроком до 3 лет;
- для особо крупного размера, а также при совершении преступления организованной группой лиц, либо с использованием подложного документа или специально созданного для совершения преступления юридического лица – лишение свободы сроком до 5 лет, в дополнение к нему может применяться штраф в размере 1 000 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 5 лет.
Уголовная ответственность: иные составы
Одновременно с изменением условий наступления уголовной ответственности по статье 193 УК РФ за невыполнение обязанности по репатриации денежных средств резидентами, были повышены пороговые значения крупного и особо крупного размера без изменения самой меры ответственности по следующим экономическим составам преступлений:
- для целей применения статьи 198 УК РФ («Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица – плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов») крупным размером признается сумма свыше 2 700 000 рублей, а особо крупным – 13 500 000 рублей;
- для целей применения статьи 199 УК РФ («Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией – плательщиком страховых взносов») и 199.1 УК РФ («Неисполнение обязанностей налогового агента») крупным размером признается сумма свыше 15 000 000 рублей, а особо крупным – 45 000 000 рублей;
- для целей применения статьи 199.3 УК РФ («Уклонение страхователя – физического лица от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд») крупным размером признается сумма свыше 1 800 000 рублей, а особо крупным – 9 000 000 рублей;
- для целей применения статьи 199.4 УК РФ («Уклонение страхователя – организации от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд») крупным размером признается сумма свыше 6 000 000 рублей, а особо крупным – 30 000 000 рублей.
Вступление в силу
Законопроекты о внесении поправок в КоАП РФ и УК РФ в части смягчения административной ответственности и изменении условий наступления уголовной ответственности за невыполнение резидентами обязанности по репатриации средств по внешнеторговым договорам и договорам займа вступят в силу через 10 дней после их официального опубликования (без эффекта обратной силы). До опубликования оба акта подлежат утверждению Советом Федерации и подписанию Президентом РФ.
