Министерство финансов Объединенных Арабских Эмиратов анонсировало введение нового федерального налога на прибыль корпораций. До последнего времени такой налог на прибыль касался только банков и страховых компаний, а ОАЭ были одной из самых удобных юрисдикций для целей международного налогового планирования. Ранее в ОАЭ был введен налог на добавленную стоимость (ставка 5%) некоторых товаров и услуг. Введение новых налогов обусловлено необходимостью диверсифицировать доходы государства, размер которых на сегодняшний день ставится в зависимость от мирового нефтяного рынка.
Также, по заявлению представителей Министерства финансов ОАЭ, внедрение в налоговую систему общефедерального налога на прибыль корпораций необходимо для противодействия легализации доходов, полученных преступным путём и финансированию терроризма. Ранее в Группе разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ) обсуждалась возможность включения ОАЭ в «серый список» как государство, принимающее недостаточные меры по борьбе с отмыванием денег.
Особенности и условия нового налога
Ставка нового корпоративного налога будет равна 9 процентам и затронет все компании, занимающиеся коммерческой деятельностью на территории ОАЭ. Исключение из этого составят компании, получающие прибыль от добычи природных ресурсов (она облагается налогом на уровне эмирата), а также компании, зарегистрированные в свободных экономических зонах (free zone) и не ведущие деятельность на оншорной территории ОАЭ (территории, где не действуют льготы по уплате налогов). Также Министерство финансов ОАЭ намерено сохранить ставку 0% для налогооблагаемой прибыли до 375 000 дирхамов (около 102 000 долларов США) в целях поддержки малого бизнеса и стартапов. Соответственно, по 9-процентной ставке налогом будут облагаться доходы, превышающие эту сумму.
Также отмечается, что для таких доходов как дивиденды, проценты, налог у источника в ОАЭ удерживаться не будет. Предприятия в ОАЭ, региональном финансовом центре, по-прежнему освобождены от уплаты налогов на прирост капитала и дивиденды, полученные от владения акциями. Новые правила также не коснулись освобождения физических лиц от подоходного налога, налога на прирост капитала в отношении недвижимости и других инвестиций, а также других доходов, не связанных с коммерческой деятельностью. Аналогичные налоги, уплаченные в других юрисдикциях, могут быть зачтены в счет корпоративного налога ОАЭ в целях избежания двойного налогообложения. Система уплаты налогов в ОАЭ позволит группам компаний облагаться налогом как единым структурам.
Стратегические цели и ожидания от введения налога
По замыслу властей ОАЭ введение корпоративного налога позволит приблизить юрисдикцию к стандартам, принятым международными организациями (ОЭСР, G20). Ожидается, что впоследствии ставка может быть увеличена до 15%, так как именно такая ставка заложена в проекте глобальной налоговой реформы. Таким образом, повышая ставку корпоративного налога с 0 до 9 процентов для местных (оншорных) компаний, ОАЭ стремятся найти оптимальный баланс соответствия международным стандартам, сохраняя при этом привлекательность в качестве регионального делового центра.
Новые правила корпоративного налогообложения будут применяться в отношении компаний в ОАЭ для финансовых периодов, начиная с 1 июня 2023 года или позднее. Таким образом, первым отчётным годом для корпораций станет 2024 год. Соответственно, первая декларация по новому федеральному налогу на прибыль корпораций должна быть подана в 2025 году.
Предприятиям необходимо будет подавать только одну декларацию о корпоративном налоге каждый финансовый год, и им не нужно будет вносить авансовые налоговые платежи или готовить предварительные налоговые декларации. Требования к трансфертному ценообразованию и документации будут применяться к предприятиям ОАЭ в соответствии с Руководством ОЭСР по трансфертному ценообразованию. Дополнительные технические подробности и другие особенности взимания федерального корпоративного налога ОАЭ будут доступны в ближайшие месяцы.