В России
Новые ставки при выплатах из России в Люксембург будут применяться не ранее 1 января 2022 года
Люксембург, наряду с Кипром и Мальтой, подписал протокол о внесении изменений в соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН) с Россией. Он предусматривает повышение ставок налога у источника при выплате дивидендов (с нынешних 5 или 10% до 15%) и процентов (с 0 до 15%). Протокол был подписан 6 ноября 2020 года и ратифицирован со стороны России Федеральным законом от 30 декабря 2020 г. № 486-ФЗ.
Протокол будет применяться в обоих Договаривающихся Государствах в отношении налоговых периодов, начинающихся первого или после первого января календарного года, следующего за годом, в котором настоящий Протокол вступает в силу. При этом вступление Протокола в силу привязано к дате последнего из уведомлений о выполнении договаривающимися государствами внутренних процедур, требуемых для вступления протокола в силу.
Люксембург, в отличие от России, не осуществил такие процедуры до конца 2020 года, из чего следует, но новая редакция СИДН (и предусмотренные ею повышенные ставки налога) будет применяться не ранее 1 января 2022 года. Это означает, что действующие льготные правила (5 или 10% для дивидендов и отсутствие налога у источника для процентов) сохраняться в течение 2021 года.
В то же время, рекомендуется следить за разъяснениями Минфина России по указанному вопросу.
Конвенция BEPS MLI начинает применяться к ряду налоговых соглашений РФ
Минфин России сообщил о начале применения к ряду заключенных Россией налоговых соглашений Многосторонней Конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (известной как Многосторонний инструмент BEPS).
Положения Конвенции будут применяться с 1 января 2021 года в отношении следующих стран, с которыми Россией заключены соглашения об избежании двойного налогообложения: Австралия, Австрия, Бельгия (Конвенция 1995 г.), Великобритания, Дания, Израиль, Индия, Индонезия, Ирландия, Исландия, Казахстан, Канада, Катар, Кипр, Корея (Южн.), Латвия, Литва, Люксембург, Мальта, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Польша, Португалия, Саудовская Аравия, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения, Финляндия, Франция, Чехия, Украина.
Конвенция BEPS предполагает модификацию текстов существующих между странами соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) с тем, чтобы их толкование и применение не к полному отсутствию налогообложения или его занижению в результате использования схем злоупотребления. Для этого Конвенция предусматривает общие анти-злоупотребительные оговорки, а также нормы, направленные на борьбу с различными схемами злоупотребления нормами СИДН.
В мире
Сингапур присоединился к Гаагской Конвенции об апостиле
18 января 2021 года Сингапур депонировал в МИД Нидерландов документ о присоединении к Конвенции, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов от 6 октября 1961 года.
Данная Конвенция предусматривает возможность проставления апостиля на официальных документах, оформленных в государстве-участнике и подлежащих использованию за рубежом. Апостиль признается единственной формальностью, требуемой для придания документу юридической силы в иностранном государстве, и заменяет собой многоступенчатую процедуру консульской легализации. Более того, проставление на документе апостиля делает возможным его использование на территории любого из участвующих в Конвенции государств, тогда как легализацию необходимо проводить отдельно для каждого из государств, в которых требуется применение документа.
Присоединение Сингапура к Конвенции об апостиле должно юридически облегчить как взаимодействие физических лиц, участвующих в трансграничных правоотношениях, так и многие бизнес-процессы с участием сингапурских компаний.
С присоединением Сингапура, количество участников Конвенции достигло 120 стран (Россия участвует в Конвенции с 1991 года). Конвенция вступит в силу для Сингапура с 16 сентября 2021 года.
Великобритания откажется от большинства положений Европейской Директивы DAC6
Правительство Великобритании планирует отказаться от имплементации практически всех положений Директивы Совета ЕС 2018/822 от 25 мая 2018 г. (далее – DAC6), касающейся обязательного раскрытия трансграничных схем налогового планирования.
Данный шаг станет одним из первых проявлений законодательной свободы, которую Великобритания получила после выхода из ЕС и окончания переходного периода. В своем соглашении о торговле, заключенном 24 декабря 2020 года, Евросоюз и Соединенное Королевство обязались придерживаться стандартов ОЭСР, но без обязательств установления более строгих правил (которые предполагает регулирование ЕС).
Британский подзаконный акт, имплементирующий Директиву DAC6, будет заменен на новый, который будет обязывать британских «посредников» (к ним относятся в первую очередь юридические и налоговые консультанты) сообщать о схемах, относящихся только к одной категории из пяти предусмотренных DAC6, – категории D. Речь идет о схемах, направленных на обход автоматического обмена информацией о финансовых счетах (OECD CRS) либо на сокрытие бенефициарных владельцев юридических лиц и иных структур. Сообщать о схемах, которые соответствуют иным категориям (A, B, C, E), не потребуется. Фактически передача информации так и не была начата по причине отсрочки введения DAC6 в действие из-за пандемии COVID-19.
Прочие типы схем налогового планирования, которые подлежали бы декларированию в силу DAC6, будут регулироваться исключительно ранее принятым внутренним законодательством, которое предусматривает раскрытие Налоговой службе схем уклонения от уплаты налогов. Такой режим будет сохраняться до тех пор, пока Великобритания не имплементирует правила ОЭСР об обязательном раскрытии информации (MDR).
Ожидается, что данная мера не только снизит объем дополнительной комплаенс-нагрузки для консультантов, но и уменьшит неопределенность в том, что именно подлежит декларированию (учитывая возможность широкого толкования признаков схем, перечисленных в DAC6).
Европарламент требует изменить правила формирования «черного» списка налоговых юрисдикций
Европейский Парламент предлагает изменить систему, на основании которой страны включаются в список несотрудничающих налоговых юрисдикций («черный список ЕС»). Система, применяемая в настоящее время, по мнению европарламентариев, является «запутанной и неэффективной».
Пересмотру, в частности, подлежат критерии, по которым определяется справедливость налоговой системы и необходимость расширения налоговой базы. При этом страны, осуществившие лишь символические меры по выполнению данных им рекомендаций, не должны сразу же исключаться из черного списка. Более того, предлагается расширить критерии отнесения стран к налоговым убежищам, а также автоматически включать в список страны, которые по-прежнему придерживаются политики нулевых налоговых ставок.
Отмечается, что список ЕС, созданный в 2017 году, оказал положительное влияние, однако не реализовал свой потенциал, поскольку страны, остающиеся в списке на данный момент, составляют лишь 2 процента от общемировых налоговых потерь. Тогда как многие юрисдикции, в разное время исключенные из списка (например, Гернси, Багамы или Кайманы), фактически остаются привлекательными офшорными зонами.
Предлагаемые изменения направлены на то, чтобы сделать процесс включения и исключения стран из списка более прозрачным, последовательным и беспристрастным.
ОЭСР планирует изменить стандарт автоматического обмена CRS
Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) планирует публичные консультации в целях усовершенствования Единого стандарта отчетности (CRS), применяемого для осуществления автоматического обмена информацией о финансовых счетах.
Необходимость изменений объясняется инновационными процессами в финансовой сфере, происходящими в последние годы. Так, некоторые страны призывают к включению в стандарт CRS таких финансовых продуктов, как электронные деньги, криптовалюты и иные крипто-активы.
Помимо этого, могут быть проанализированы вопросы передачи сведений о совместных счетах, о контролирующих лицах пассивных нефинансовых организаций, о владении счетами через трастовые структуры и др.
Автоматический обмен информацией о финансовых счетах был запущен в 2017 году, и на сегодняшний день в нем участвуют более 100 стран, включая Россию. Обмен предполагает автоматическую передачу иностранным компетентным органам сведений о банковских и иных финансовых счетах нерезидентов, и получение соответствующей информации об иностранных счетах резидентов с ее последующим использованием в целях налогового контроля.
