Во-первых, налоговые органы будут получать информацию от самих резидентов, которые согласно НК РФ (п. 3.1 ст. 23 НК РФ) обязаны уведомлять об участии в иностранных организациях и о КИК (см. выше).
Во-вторых, налоговые органы могут получать данную информацию от компетентных органов иностранных государств на основании международных договоров РФ. Обмен налоговой информацией возможен:
a) на основании соглашений об избежании двойного налогообложения (у России заключено 81 соглашение, но ни с одним классическим офшором такого соглашения нет);
b) на основании соглашений об обмене налоговой информацией (TIEA) (на текущий момент таких соглашений у России нет);
c) на основании многосторонней Конвенции ОЭСР о взаимной административной помощи по налоговым делам 1988 г. (в ред. Протокола 2010 г.).
Конвенция вступила в силу для России с 1 июля 2015 года (с рядом оговорок, сделанных при ратификации).
По состоянию на август 2016 года в Конвенции ОЭСР не участвуют следующие значимые офшорные юрисдикции: Багамские острова, Доминика, Маршалловы острова, Панама, Сент-Винсент и Гренадины, а также Объединенные Арабские Эмираты и Гонконг.
В то же время Конвенция уже вступила в силу для ряда оффшорных юрисдикций: Белиз, Британские Виргинские острова, Сейшельские острова, Каймановы острова, Гибралтар, Гернси, Джерси, Остров Мэн и др. а также для таких стран, как Латвия, Мальта, Гибралтар, Великобритания, Дания, Ирландия, Нидерланды, Канада и др.
Конвенция предусматривает три возможных механизма обмена информацией: 1) обмен информацией по запросу; 2) автоматический обмен; 3) спонтанный (произвольный) обмен.
В мае 2016 года Россия подписала Многостороннее соглашение компетентных органов (MCAA) об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах. На август 2016 года данное соглашение подписали 84 государства. Первый автоматический обмен для России запланирован на сентябрь 2018 года.
Смотрите также: Что такое КИК (контролируемая иностранная компания)?
В-третьих, налоговые органы могут получать данную информацию в рамках налоговых проверок и сбора доказательств в обоснование своей позиции в суде. Причем, для выявления факта контроля над иностранной компанией решающее значение будет иметь выявление фактических обстоятельств, указывающих на такой контроль. Для этого могут быть использованы свидетельские показания, результаты истребования/выемки документов, а также иные источники информации (напр., сведения веб-сайтов, находящиеся в открытом доступе).