Где лучше открыть офшор
Выбрать оффшор для регистрации компании – не самая простая задача. Одни юрисдикции очень схожи по своим условиям, другие, наоборот, принципиально различаются. При этом каждая из них имеет свои плюсы и минусы, «бонусы» и «подводные камни».
Существует множество факторов, влияющих на выбор страны учреждения компании. С одной стороны, это налоговые и инвестиционные условия различных юрисдикций, с другой – особенности бизнеса клиента, его желания и возможности.
Прежде, чем открыть бизнес за рубежом, необходимо определить цель и функции, которые будет выполнять компания, а также географию ее деятельности. Исходя из этого, можно рассмотреть доступные варианты с учетом факторов, о которых будет сказано далее.
Удовлетворить все потребности и пожелания клиента в рамках одной компании не всегда возможно. Поэтому важно определить приоритетные требования к выбираемой юрисдикции исходя из планируемых видов деятельности. Иногда целесообразно создать не одну, а нескольких компаний в разных юрисдикциях для различных целей и под различные проекты.
Что важно учесть, выбирая оффшор
Мы обобщили наиболее значимые факторы, которые принимаются во внимание при выборе юрисдикции для создания или редомициляции компании. Их можно объединить в несколько групп:
| Фактор выбора юрисдикции | На что обратить внимание |
|---|---|
|
1. Налоговые правила |
|
|
2. Банки, расчеты, санкции |
|
|
3. Специфика юрисдикции компании |
|
|
4. Специфика юрисдикции бенефициарных владельцев (контролирующих лиц) |
|
|
5. Конфиденциальность |
|
|
6. Расходы клиента |
|
Налоговый режим в стране инкорпорации
Налоги – важный, хотя и не единственный, фактор при выборе юрисдикции для создания компании. Выбор здесь будет зависеть от того, какую налоговую нагрузку готов взять на себя бизнес взаимен других получаемых преимуществ.
Если отсутствие налога на прибыль принципиально, выбор может быть сделан в пользу классического оффшора. Например, вы можете зарегистрировать оффшор на BVI или на Кайманах. В то же время, в последние годы количество оффшорных зон в мире сократилось. Одни из них перешли к территориальному принципу налогообложения, другие – вовсе перестали быть оффшорами.
Если у компании не будет источников дохода в стране своей инкорпорации, ей может подойти юрисдикция с территориальным принципом налогообложения. При соблюдении установленных условий, зарубежная прибыль таких компаний будет освобождаться от налога. Выбирая такой вариант, среди прочих альтернатив можно зарегистрировать компанию на Сейшелах или открыть бизнес в Гонконге.
Остальные страны взимают налог на прибыль в том или ином размере. Однако, и в таких странах, в зависимости от ситуации, могут использоваться:
- налоговые льготы, предоставляемые в рамках СИДН или в одностороннем порядке;
- свободные экономические зоны (самый широкий выбор фризон сегодня предлагается при регистрации компании в ОАЭ);
- преференциальные режимы для отдельных отраслей (например, IT, инноваций);
- налогово-прозрачные структуры с участниками-нерезидентами и другие опции.
| Налогообложение прибыли компаний | Юрисдикции возможного выбора |
|---|---|
|
Отсутствие налогообложения |
|
|
Налогообложение по территориальному принципу (нет доходов внутри страны – нет налога) или по принципу резидентства (нерезиденты не платят налог с зарубежных доходов) |
|
|
Нулевая ставка налога |
|
|
Пониженное налогообложение |
|
|
Стандартное налогообложение |
|
Налоговый профиль юрисдикций, популярных в международном бизнесе, постоянно меняется. Общей тенденцией является деофшоризация – сокращение числа оффшорных зон (полностью безналоговых юрисдикций) и введение тех или иных форм налогообложения прибыли.
Преимущества международных налоговых соглашений
Большинство стран, в которых есть налог на прибыль, имеют сеть двусторонних соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН). Это дает возможность освобождения от налогов или льготного налогообложения доходов иностранных компаний. Также можно применять зачет налогов, уплаченных в иностранном государстве.
Соответственно, логично выяснить:
- Есть ли действующее СИДН между странами, компании которых будут задействованы в планируемых сделках или корпоративной структуре?
- Будет ли такое СИДН применимо конкретно к вашим операциям с зарубежной компанией?
- Подпадает ли под нормы соглашения интересующая категория доходов?
Иностранная компания может претендовать на льготы по СИДН только если она является резидентом договаривающегося государства. Для этого она должна иметь возможность документально подтвердить данный статус. Сертификат налогового резидентства выдается налоговыми органами и предоставляется компании, выплачивающей доход. Последняя будет вправе не удерживать налог у источника выплаты или удержать его по пониженной ставке, предусмотренной СИДН.
Важно учитывать, что практически любое современное СИДН запрещает применение льгот, если льгота была основной целью схемы или сделки. Злоупотребление нормами СИДН (tax treaty abuse), включая искусственное создание условий для применения льгот, сегодня является предметом внимания налоговых органов многих стран. Поэтому решения налогоплательщика должны быть обусловлены деловыми (а не исключительно налоговыми) целями и иметь разумные экономические причины.
«Черные списки» оффшоров
Выбирая юрисдикцию, следует выяснить, числится ли она в каком-либо списке оффшорных зон. Юрисдикция может оказаться в подобном списке, если она не участвует в международном налоговом сотрудничестве или имеет преференциальные налоговые режимы, не отвечающие международным стандартам.
Списки оффшорных зон ведутся отдельными государствами или их объединениями. Например, на уровне Европейского Союза предусмотрен перечень «несотрудничающих» юрисдикций для налоговых целей – так называемый черный список оффшоров ЕС.
Учитывать черные списки важно, поскольку законами многих стран в отношении оффшоров и взаимодействующих с ними национальных компаний установлены различные ограничения, такие как:
- взимание повышенного налога у источника при выплатах в адрес лиц из стран черного списка (в том числе, дивидендов);
- отказ в предоставлении льгот национальным компаниям, взаимодействующим с компаниями стран из черного списка (например, запрет учета расходов для целей налога на прибыль);
- применение правил о контролируемых иностранных компаниях (CFC), когда нераспределенная прибыль оффшорной компании считается полученной налогоплательщиком;
- повышенное внимание налоговых органов к схемам и операциям с участием оффшоров.
Набор мер против оффшоров может быть разным в зависимости от страны. Помимо налоговых ограничений, для компаний из стран из черного списка возможны также банковские, валютные, таможенные и прочие рестрикции.
Кроме «налоговых» черных списков существуют перечни стран высокого риска с точки зрения отмывания денежных средств и финансирования терроризма. Нахождение страны в таких списках максимально осложняет расчеты и влечет углубленные меры due diligence со стороны финансовых организаций. Так, в списке высокорисковых юрисдикций FATF (Группы разработки финансовых мер по борьбе с отмыванием денег) длительное время числятся КНДР, Иран и Мьянма, а в отношении еще ряда стран ведется мониторинг.
Если вышесказанное значимо для вас или ваших контрагентов, то, выбирая юрисдикцию, рекомендуется исключить страны, находящиеся в списках оффшоров или стран высокого риска.
Конфиденциальность владения
На уровень конфиденциальности влияют степень доступности сведений корпоративных реестров и международный обмен информацией.
Максимально возможный в современных условиях уровень конфиденциальности владения сохраняется для классических оффшорных компаний, частных фондов и трастов. В большинстве оффшоров информация об акционерах и бенефициарах недоступна для широкой публики. Данные о бенефициарных владельцах хранятся лишь у регистрационного агента. Однако, запросить эти данные в любой момент могут регистр компаний, местный суд и правоохранительные органы.
В публичных реестрах компаний в неоффшорных юрисдикциях, как правило, можно найти сведения и о директорах, и об акционерах. Общая тенденция – расширение публично доступной информации о компаниях. В странах ЕС, согласно Директиве 2015/849, планируется предоставлять доступ к данным о бенефициарных владельцах компаний по запросу любых заинтересованных лиц. В Соединенном Королевстве данные о бенефициарах компаний и партнерств («лицах с существенным контролем») находятся в открытом доступе.
Международный обмен налоговой информацией по запросу предусмотрен большинством двусторонних СИДН и Конвенцией о взаимной административной помощи по налоговым делам. Участие страны в данных договорах делает информацию об компании и ее владельцах потенциально доступной для иностранных налоговых органов.
Автоматический обмен данными о банковских и других счетах по стандарту CRS реализуется с 2017 года. Многостороннее соглашение об автообмене (MCAA) подписали более 120 стран. Однако, на практике автообмен осуществляется только между теми парами стран, которые активировали автообмен между собой.
Прозрачность корпоративной информации и участие в международном налоговом сотрудничестве сегодня являются положительными факторами с точки зрения репутации юрисдикции в международном бизнесе.
Как выбрать оффшор в современных условиях
В настоящее время на выбор юрисдикции могут влиять и внешние факторы, не связанные с самой юрисдикцией и ее преимуществами. Например, откуда будет осуществляться фактическое управление компанией? В каких странах расположены ее клиенты, поставщики, бенефициары? Куда будут отправляться и откуда поступать платежи на ее счета? Через какие банки или платежные системы?
Важнейший вопрос: сможет ли ваша компания из данной юрисдикции эффективно работать в современных условиях – сейчас и в среднесрочной перспективе? Достижимы ли поставленные цели с учетом существующих ограничений и рисков, связанных с функционированием оффшорного бизнеса (налоговых, банковских, регуляторных, санкционных и т.д.)?
Сможет ли ваша компания открыть корпоративный счет в иностранном банке? Если да, то будет ли возможна комфортная работа по счету с вашим видом деятельности, заявленными оборотами, контрагентами и валютами? Кроме того, выбирая юрисдикцию, нужно заранее выяснить, будут ли согласны ваши бизнес-партнеры и обслуживающие их банки осуществлять платежи в адрес вашей фирмы, зарегистрированной в данной юрисдикции.
Только с учетом всех названных нюансов и при помощи профессиональных консультантов вы сможете выбрать оффшорную или иную юрисдикцию, отвечающую вашим целям.
Особенности выбора юрисдикции для граждан и резидентов РФ
На выбор иностранной юрисдикции для россиян сегодня влияют как внешние факторы (западные санкции и приостановка СИДН), так и требования внутреннего законодательства (нормы о КИК, черные списки оффшоров, «контрсанкции»).
| Значимые факторы | На что обратить внимание |
|---|---|
|
Нормы о КИК |
Налоговые резиденты РФ несут обязанности контролирующих лиц иностранных компаний, предусмотренные Налоговым кодексом РФ. Такие обязанности включают уведомление налоговых органов РФ о своем участии и/или контроле над иностранными компаниями (а также партнерствами, трастами, фондами), и декларирование их прибыли в составе своей налоговой базы. Выбирая страну для регистрации или приобретения компании, важно иметь в виду, что некоторые освобождения прибыли КИК будут зависеть от страны ее местонахождения. Например, прибыль КИК может быть освобождена от налога в РФ, если эффективная ставка ее иностранного налога составляет не менее 75% от средневзвешенной ставки налога на прибыль в РФ. Данное освобождение может быть актуально для КИК из стран со стандартным или высоким налогообложением. Однако, такая страна должна осуществлять обмен налоговой информацией с РФ и не быть включенной в черный список ФНС. Еще одно основание освобождения прибыли КИК – ее местонахождение в одном из государств Евразийского экономического союза (ЕАЭС). В него, помимо самой России, входят Армения, Беларусь, Казахстан и Кыргызстан. |
|
Черные списки Минфина и ФНС |
Если иностранная компания будет взаимодействовать с Россией, получать или отправлять платежи в РФ, обратите внимание, числится ли ее юрисдикция в черном списке оффшоров. Нахождение страны в подобных списках влечет запрет на использование в России ряда льгот по налогу на прибыль и КИК, а также отчетность по контролируемым сделкам. |
|
Ситуация с СИДН |
Россией заключены соглашения об избежании двойного налогообложения с более чем 85 странами. Однако, в настоящее время действие части соглашений приостановлено (страны ЕС, Великобритания, Канада, Швейцария), а некоторых – прекращено (Дания, Латвия, Литва, Нидерланды). В общей сложности приостановка или прекращение затронули около 40% всех СИДН, заключенных Россией. |
|
Санкции |
В условиях санкций связь лица с российской юрисдикцией осложняет функционирование международного бизнеса с его участием. Прежде всего, это касается открытия банковских счетов и проведения расчетов. Помимо банковских ограничений, в ряде стран введены запреты на оказание юридических, аудиторских, трастовых, страховых и прочих услуг лицам, связанным с Россией. Связь лица с Россией может трактоваться широко и включать резидентство (проживание) в РФ, гражданство РФ, отношения с российскими партнерами и клиентами. В первую очередь, речь идет о государствах-членах ЕС, Великобритании и других недружественных юрисдикциях. Однако, сложности могут возникать и в прочих странах, в том числе, у россиян, формально не охваченных санкциями. По отношению к ним практикуется так называемый оверкомплаенс со стороны поставщиков услуг или контрагентов, видящих для себя риски «вторичных» санкций. При этом, лояльность повышается, если у учредителя/бенефициара есть второй паспорт или вид на жительство в иностранном (неподсанкционном) государстве. Возможный выбор в этой связи – дружественные или нейтральные юрисдикции, не поддерживающие санкционную политику. Среди них, пользуются популярностью страны Ближнего Востока (ОАЭ), Гонконг, Грузия, Сербия, Турция, государства ЕАЭС и СНГ. |
Сколько стоит открыть оффшорную компанию?
Решение открыть оффшорную компанию не повлечет крупных затрат. Создание и дальнейшее администрирование фирмы в классическом оффшоре включает оплату ежегодных пошлин, юридического адреса и услуг регистрационного агента. В случае использования номинального сервиса также оплачиваются услуги директора и/или акционера.
Но ситуация меняется, если компании необходимы полноценные бухгалтерские услуги, подготовка и сдача финансовой отчетности, ее аудит. Стоимость бухгалтерского учета компании будет зависеть, в том числе, от фактического количества транзакций за отчетный период.
Если компания образует реальное экономическое присутствие в стране регистрации, к вышеупомянутым расходам добавляется еще ряд позиций. Это аренда офиса, заработная плата сотрудников, услуги местного директора (при необходимости) и местных консультантов, продление лицензий, уплата налогов. В юрисдикциях, где все это обязательно, сумма затрат на обслуживание компании существенно возрастает.
Таким образом, стоимость создания и обслуживания зарубежной компании будет зависеть прежде всего от объема требуемых услуг. Также на стоимость может влиять престиж выбранной юрисдикции, ценовая политика поставщиков, наличие и количество посредников.
Специалисты Uniwide готовы помочь вам выбрать и зарегистрировать компанию в оптимальной юрисдикции и с учетом современных вызовов.