Перечень государств (территорий), с которыми Россией осуществляется автоматический обмен финансовой информацией, утверждается Федеральной налоговой службой РФ и регулярно обновляется в зависимости от изменений ситуации с автоматическим обменом.
Автоматический обмен информацией о финансовых (банковских и иных) счетах осуществляется на основании Многостороннего соглашения компетентных органов (MCAA) и Единого стандарта отчетности (CRS). В данном механизме участвуют более 120 стран. Россия впервые присоединилась к автообмену в 2018 году.
В рамках обмена между налоговыми органами стран-участниц ежегодно передаются стандартизированные данные о счетах налогоплательщиков (о владельце счета, банке и номере счета, остатке по счету, процентном и ином доходе по счету). Обмен касается счетов физических и юридических лиц, а также данных о контролирующих лицах (бенефициарах) пассивных иностранных компаний, на которые открыт счет.
Юрисдикции, с которыми осуществляется автоматический обмен
Действующий перечень стран с автообменом утвержден Приказом ФНС России от 30 октября 2024 года № ЕД-7-17/916@ (вступил в силу 31 декабря 2024 года) и содержит 75 юрисдикций.
| Государства | Территории |
|---|---|
|
|
Следует обратить внимание, что, по сравнению с предыдущей редакцией списка, количество стран-партнеров России по автообмену уменьшилось. В действующем перечне отсутствуют все страны-члены ЕС, отказавшиеся в течение 2022-2024 годов от дальнейшего сотрудничества с РФ в налоговой сфере.
На что влияет «белый список» ФНС?
Помимо данных о том, какие юрисдикции передают в Россию сведения об иностранных счетах налоговых резидентов РФ, список ФНС также играет важнейшую роль при применении российского валютного законодательства.
Статья 12 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173-ФЗ) содержит закрытый перечень случаев зачисления средств на иностранные счета, которые разрешены резидентам РФ. Операции резидентов, выходящие за рамки данного перечня, квалифицируются как незаконные и могут повлечь ответственность по статье 15.25 КоАП РФ (административный штраф от 20 до 40 процентов суммы операции).
При этом пункт 5.2 статьи 12 указанного Закона разрешает без ограничений зачислять на иностранные счета физических лиц – резидентов РФ денежные средства, получаемые от нерезидентов, при условии, что данные счета открыты в банках, расположенных на территории:
- государства – члена ЕАЭС (Армения, Белоруссия, Казахстан, Кыргызстан) или
- государства, с которым осуществляется автоматический обмен финансовой информацией.
Таким образом, для резидентов — физических лиц законность валютных операций (кроме прямо разрешенных Законом № 173-ФЗ) зависит от того, включена ли страна местонахождения банка в рассматриваемый «белый список» ФНС на момент проведения операции.
Что можно или что нельзя зачислять на иностранные счета, если со страной банка нет автообмена?
Если страна банка, в котором открыт счет, отсутствует в «белом списке» ФНС, то резиденты РФ не могут законно получать на такой счет от нерезидентов, в том числе:
- доходы от продажи имущества;
- оплату за выполненные работы или оказанные услуги;
- дивиденды, купоны, доходы от операций с ценными бумагами;
- займы от нерезидентов;
- все прочие поступления, которые прямо не разрешены Законом № 173-ФЗ.
Независимо от того, в какой стране расположен банк, Законом разрешены зачисления на иностранный счет:
- собственных средств со своих российских или иностранных счетов;
- процентов на остаток по счетам (вкладам);
- внесение на счет наличных денег;
- переводы иностранной валюты из РФ от резидентов на иностранные счета иных резидентов суммы, эквивалентной не более 5000 долларов США за один операционный день (для супругов или близких родственников – без ограничений по сумме);
- заработной платы, пенсий, стипендий;
- страховых выплат, выплат по решению иностранных судов и в ряде других случаев.
Как избежать штрафов?
Предположим, вы – валютный резидент РФ, и у вас планируются входящие переводы от нерезидентов на ваш иностранный счет, которые прямо не разрешены валютным законодательством. В этом случае целесообразно использовать счета в банках стран, с которыми есть автообмен, то есть стран из «белого списка» ФНС. С этим списком важно ознакомиться заранее, в том числе, только планируя открыть счет в иностранном банке.
Если средства все же поступили на иностранных счет в стране без автообмена с РФ, они могут быть переведены на счет в России не позднее 45 дней после их поступления на иностранный счет (если такой перевод возможен с учетом обстоятельств). В этом случае административный штраф применяться не будет (примечание 7 к статье 15.25 КоАП РФ). Если сумма была переведена в РФ не полностью, штраф будет применен только к части суммы, оставшейся на иностранном счете.
Также важно помнить, что ограничения по использованию иностранных счетов (а также обязанность отчитываться по ним) не применяются к физическим лицам – резидентам, которые в течение календарного года пребывают в совокупности более 183 дней за пределами РФ (часть 8 статьи 12 Закона № 173-ФЗ).