Наш клиент столкнулся с требованием банка указать налоговый номер своей сейшельской компании при открытии ее расчетного счета. Однако, налоговый номер (TIN) на Сейшелах не присваивается всем юридическим лицам автоматически. В ответ на запрос нашей компании, Налоговая служба Сейшел (SRC) разъяснила, в каких случаях компании IBC могут получить налоговый идентификационный номер.
- IBC на Сейшелах получают TIN только при наличии дохода из местных источников: деятельность, товары, права, сотрудники на территории Seychelles или участие в MNE Group.
- Если IBC получает доход лишь из зарубежных источников, SRC обычно не выдает TIN, но может оформить Tax Residence Certificate.
- SRC присваивает TIN только налогоплательщикам в соответствии со статьей 35 Tax Administration Act 2009, автоматически номера компаниям не выдаются.
- При открытии счетов банки запрашивают TIN для целей CRS; при его отсутствии указывают причину, связанную с законодательством или невозможностью получения номера.
- Любая IBC, инкорпорированная на Seychelles, признается налоговым резидентом и может ежегодно получать сертификат налогового резидентства, даже без TIN.
Когда сейшельские компании могут получить налоговый номер?
По информации, предоставленной нам SRC, международные коммерческие компании (IBC) подлежат постановке на налоговый учет и получают налоговый идентификационный номер (TIN) Сейшел исключительно в случаях, когда они извлекают доход из источников на Сейшелах, а именно в результате:
- осуществления предпринимательской деятельности на территории Сейшельских Островов;
- использования товаров, находящихся на территории Сейшельских Островов;
- использования прав на территории Сейшельских Островов;
- найма сотрудников, работающих на территории Сейшельских Островов;
- либо если компания является участником международной группы компаний (MNE Group).
Для остальных компаний IBC, запрашивающих TIN, например, для банковских целей, но получающих доход из источников за пределами Сейшел, SRC может выдать только сертификат налогового резидентства (Tax Residence Certificate).
Почему сейшельские IBC по умолчанию не имеют TIN
Сейшельские компании не получают налоговые номера автоматически после регистрации. Согласно статье 35 Закона «О налоговом администрировании» 2009 г., SRC присваивает TIN лицам, обязанным платить налоги, по заявлению таких лиц или по собственной инициативе. Иными словами, претендовать на TIN могут именно компании – налогоплательщики на Сейшелах.
По общему правилу, международные коммерческие компании Сейшел (IBC) обязаны уплачивать налог только с доходов, полученных ими от источников на Сейшелах. Зарубежные доходы освобождены от налогообложения. Единственное исключение – иностранные пассивные доходы сейшельской IBC, являющейся участником многонациональной группы компаний, но не имеющей экономического присутствия на Сейшелах (такие доходы приравниваются к доходам от источников на Сейшелах).
Таким образом, при отсутствии доходов от местных источников компания не получает (и не обязана получать) TIN, что полностью соответствует местному законодательству.
Для чего банки запрашивают налоговый номер?
При открытии как корпоративных, так и личных счетов, банки различных юрисдикций могут запрашивать TIN в рамках стандартных процедур анкетирования клиента, а также для целей автоматического обмена финансовой информацией по стандарту CRS.
В банковских формах самосертификации для целей CRS обычно требуется указать:
- страну налогового резидентства клиента (одну или несколько) и
- идентификационный номер налогоплательщика в каждой такой стране (TIN или его эквивалент).
Если у компании нет TIN, предлагается указать одну из трех возможных причин его отсутствия:
- Страна, в которой клиент обязан платить налоги, не присваивает TIN своим резидентам.
- Клиент не может получить TIN или его эквивалент. В этом случае нужно указать причину такой невозможности.
- Предоставление TIN не требуется (если законодательство страны налогового резидентства клиента не требует от финансовых учреждений собирать и передавать данные о TIN).
TIN и сертификат налогового резидентства
В рассмотренном случае с IBC невозможность получить TIN связана с дифференциацией компаний Сейшел в зависимости от территориального источника их дохода. Несмотря на то, что TIN на Сейшелах предусмотрен законом, политика присвоения TIN фокусируется именно на наличии или отсутствии у компании налоговой обязанности внутри страны.
Однако, для признания компании (в том числе IBC) налоговым резидентом Сейшел достаточно факта ее инкорпорации на Сейшелах (статья 2 Business Tax Act 2009). Любая компания IBC может получить сертификат налогового резидентства, который выдается SRC и действителен один год. Он служит официальным подтверждением того, что компания является налоговым резидентом Сейшел (независимо от наличия TIN).
О международных компаниях на Сейшелах
Компании IBC – оптимальный вариант регистрации оффшора на Сейшелах, если деятельность планируется исключительно за пределами данной юрисдикции. Благодаря территориальному принципу налогообложения, компании IBC пользуются освобождением своих зарубежных доходов от налога. При этом, они могут подлежать налогообложению в странах фактического ведения деятельности или налогового резидентства контролирующих лиц.
В то же время, Закон об IBC 2016 г. снял большинство ранее существовавших ограничений для IBC на деятельность внутри страны. Сейчас им разрешено владеть и арендовать местную недвижимость, быть акционерами сейшельских компаний (локальных или IBC), содержать местный офис и заключать сделки с локальными резидентами. Однако, в этом случае им действительно потребуется получать TIN на Сейшелах и сдавать налоговую отчетность.
Теги: Сейшелы, Оффшоры, Налоговое резидентство
