12 января 2018 г. Совет Европейского союза (далее – ЕС) исключил из своего ранее опубликованного списка стран и территорий, не обеспечивающих взаимодействия в сфере обмена налоговой информацией, несколько изначально входивших в него юрисдикций.
Напомним, что список таких юрисдикций был опубликован 5 декабря 2017 года и включал в себя 17 стран и территорий, не обеспечивающих сотрудничество при обмене налоговой информацией, имеющих преференциальные налоговые режимы (нулевое или низкое налогообложение) и не соответствующих иным общепринятым стандартам «налоговой прозрачности». При этом юрисдикции, прямо обозначившие свое намерение в части приведения законодательной базы в сфере налогов, общих направлений налоговой и финансовой политики и судебной системы в соответствие с общепринятыми стандартами, в такой список не попали.
Также Совет ЕС предусмотрел возможность исключения из «черного списка» тех стран, которые в него изначально попали, но на высшем политическом уровне проявили инициативу участия в международном процессе применения правил налоговой прозрачности и реализации общепринятых стандартов в сфере налогообложения. Таким образом, из 17 юрисдикций, включенных в «черный список» в декабре 2017, было исключено 8 стран и территорий, устранивших, либо находящихся в процессе устранения причин попадания в данный список. В настоящее время «черный список» выглядит следующим образом:
- Американское Самоа;
- Бахрейн;
- Гуам;
- Маршалловы острова;
- Намибия;
- Палау;
- Сент-Люсия;
- Самоа;
- Тринидад и Тобаго.
Перечень обязательных мер, применимых в отношении этих юрисдикций, до сих пор не утвержден на законодательном уровне ЕС. В Заключении Совета ЕС об утверждении списка стран и территорий, не обеспечивающих взаимодействия в сфере налогообложения, указано, что страны-участницы ЕС вправе применять следующие меры в отношении лиц из юрисдикций «черного списка»:
- Ограничение возможности уменьшения доходов на расходы.
- Правила о контролируемых иностранных компаниях.
- Удержание налога у источника выплаты.
- Ограничение льгот для материнских и дочерних компаний.
- Обложение налогом входящих дивидендов, с которых не был уплачен налог в стране выплаты.
- Переложение бремени доказывания.
- Истребование дополнительных документов.
- Истребование раскрытия схем оптимизации налогообложения у посредников.
В свете всего упомянутого выше можно прийти к выводу, что при ведении бизнеса посредством компаний, зарегистрированных в странах-участницах ЕС, необходимо принимать во внимание существование такого списка для оценки рисков при проведении сделок, выборе партнеров и контрагентов.
