В России
Нидерланды планируют продолжить переговоры по СИДН с Россией
Министерство финансов Нидерландов сообщило о намерении продолжить переговоры с Россией о пересмотре действующего между странами соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН).
Ключевым условием с нидерландской стороны является сохранение льготных ставок для реального частного голландского бизнеса, инвестирующего в Россию.
Переговоры о повышении ставок налога у источника выплаты процентов и дивидендов, начавшиеся в 2020 году по инициативе России, зашли в тупик, и в декабре Минфин России заявил о начале процедуры денонсации соглашения. Соответствующий законопроект может быть уже в ближайшее время внесен в Государственную Думу.
Ранее соглашения о повышении ставок, предусмотренных СИДН, до 15% были достигнуты с Кипром, Мальтой и Люксембургом. Аналогичные условия были предложены и Нидерландам.
Нидерланды остаются востребованной холдинговой юрисдикцией для многих российских компаний, однако, по мнению Минфина России, существующее налоговое соглашение позволяет выводить прибыль из России, уплачивая налог по эффективной ставке в 2-3%, тогда как соответствующая ставка в России в разы выше (15% на дивиденды и 20% на проценты для юридических лиц).
Изменения в процедуре аккредитации иностранных филиалов и представительств в РФ
24 февраля был подписан Федеральный закон «О внесении изменений в статью 21 Федерального закона «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» (вступает в силу в августе 2021 года). Данные изменения касаются процедуры аккредитации филиалов или представительств иностранных организаций в России.
Законом предусмотрены:
- Сокращение срока аккредитации филиала или представительства иностранного юридического лица до 15 рабочих дней со дня представления соответствующих документов вместе с заявлением об аккредитации в уполномоченный федеральный орган исполнительной власти (в действующей редакции – 25 рабочих дней).
- Процедура приостановления действий, связанных с аккредитацией (осуществления аккредитации, внесения изменений в реестр, прекращения действия аккредитации) на срок до устранения заявителем причин, послуживших для такого приостановления (например, непредставления необходимых документов или их несоответствия установленной форме), но не более чем на 15 рабочих дней.
- Расширение перечня оснований для отказа в аккредитации. Среди новых оснований (в дополнение к уже существующим):
- неустранение заявителем нарушений, явившихся основанием для принятия решения о приостановлении, в срок таком решении;
- наличие в отношении физического лица – руководителя филиала или представительства вступившего в силу постановления по делу об административном правонарушении, в соответствии с которым указанному лицу назначено административное наказание в виде дисквалификации, срок которого не истек.
Компаниям с офшорными учредителями планируют запретить участие в госзакупках
На Федеральном портале проектов нормативно-правовых актов размещен законопроект о внесении изменений в Федеральный закон от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» в части установления дополнительных механизмов деофшоризации в сфере закупок.
В настоящее время пункт 10 статьи 31 Закона № 44-ФЗ («Требования к участникам закупки») уже предусматривает, что сам участник закупки не может являться офшорной компанией.
Под «офшорными компаниями» для целей Закона № 44-ФЗ понимаются компании, зарегистрированные в государствах или на территориях, включенных в перечень офшорных зон, утвержденный Приказом Минфина России от 13.11.2007 № 108н (в редакции от 02.11.2017).
Законопроектом предлагается дополнить данный пункт требованием о том, чтобы участник закупки также не имел офшорных компаний в составе участников (учредителей) юридического лица, а также не имел выгодоприобретателей, являющихся офшорными компаниями.
Правительство прорабатывает возможность проставления апостилей в электронном виде
В настоящее время Правительство РФ разрабатывает порядок проставления на российских официальных документах апостилей в электронном виде, а также ведения реестра таких апостилей и обеспечения дистанционного доступа к сведениям о проставленных апостилях.
В случае принятия соответствующего постановления, проект которого размещен на портале regulation.gov.ru, компетентные органы, уполномоченные на проставление апостиля в России, должны будут привести свою нормативную базу в соответствие с обновленным порядком не позднее 1 июля 2022 года.
Апостилирование – это упрощенный процесс аутентификации (удостоверения) официальных документов, подлежащих использованию за границей. Апостиль представляет собой специальный штамп, удостоверяющий подлинности подписи и качество, в котором выступало лицо, подписавшее документ.
Гаагская конференция по международному частному праву (HCCH) – международная организация, в рамках которой была разработана Конвенция об апостиле от 5 октября 1961 г., приветствует внедрение странами-участниками практики электронного апостилирования. Однако, пока возможность проставления апостиля в электронном виде реализована лишь в небольшом количестве стран (в частности, в Австрии, Бельгии, Латвии, Новой Зеландии, Словении, Испании, Эстонии).
В настоящее время проставление апостиля в России осуществляется только на документах в бумажной форме.
ФНС напомнила о расчете среднего курса иностранной валюты для определения прибыли КИК
Для целей налогообложения в России прибыль контролируемой иностранной компании (КИК), выраженная в иностранной валюте и уменьшенная на величину распределенных дивидендов, подлежит пересчету в рубли с применением среднего курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного ЦБ РФ, определяемого за период, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность за финансовый год (пункт 2 статьи 309.1 НК РФ).
ФНС России с учетом ранее высказанных позиций Минфина России, напомнила, что среднее значение курса иностранной валюты к рублю РФ за период, за который в соответствии с личным законом КИК составляется финансовая отчетность за финансовый год, определяется налогоплательщиком самостоятельно как среднее арифметическое значение курса иностранной валюты к рублю РФ, устанавливаемого ЦБ РФ, за все дни в соответствующем периоде, за который составлена финансовая отчетность (Письмо ФНС России от 2 февраля 2021 г. № СД-4-3/1124@).
Таким образом, расчет среднего значения производится с учетом курсов иностранных валют к рублю, действовавших в течение всех календарных дней периода, за который составлена финансовая отчетность КИК.
Аналогичным образом пересчитывается в рубли и сумма убытка КИК.
В мире
Изменения в списке несотрудничающих налоговых юрисдикций ЕС
Перечень «несотрудничающих» налоговых юрисдикций, который ведут власти ЕС, вновь претерпел изменения.
В «черную» часть списка (в которую включаются страны, не выполняющие принятые на себя обязательства) была включена Доминика (Содружество Доминики), а исключен из нее Барбадос.
Таким образом, на февраль 2021 года в черном списке ЕС по-прежнему остается 12 юрисдикций: Американские Виргинские острова, Американское Самоа, Ангилья, Вануату, Гуам, Доминика, Палау, Панама, Самоа, Сейшелы, Тринидад и Тобаго, Фиджи.
Из «серого» списка (в нем числятся страны, которые пока не соответствуют международным налоговым стандартам, но приняли существенные обязательства в данной сфере) были исключены Марокко, Намибия и Сент-Люсия.
Таким образом, в сером списке остаются Австралия, Барбадос, Ботсвана, Иордания, Мальдивы, Таиланд, Турция, Эсватини, Ямайка.
Белиз продлевает дедлайн по налоговой отчетности для компаний IBC
2 февраля Налоговая служба Белиза (BTS) сообщила о продлении сроков сдачи ежегодной налоговой отчетности для международных коммерческих компаний (IBC).
Согласно сообщению, ежегодный отчет компаний IBC по налогу на предпринимательскую деятельность (Business Tax) за 2020 год должен быть сдан до 30 сентября 2021 года (ранее для сдачи данного отчета был установлен срок 31 марта).
Напомним, что в 2018-2019 году в налоговом законодательстве Белиза произошли масштабные изменения, в результате которых для компаний Белиза были введены требования экономического присутствия, а компании IBC перестали пользоваться автоматическим освобождением от налогов.
С 1 января 2020 года налогообложению подлежат все общемировые доходы компаний IBC (то есть доходы, полученные как от источников в Белизе, так и за его пределами). Стандартная ставка налога составляет 1,75%. Все компании IBC Белиза обязаны сдавать ежегодную налоговую отчетность.
Компания IBC может пользоваться освобождением от налогообложения в Белизе только в случае, если она являются налоговым резидентом иностранного государства (кроме стран, включенных в «черный список» ЕС) и не имеет постоянного представительства в Белизе. Статус налогового резидента иностранной юрисдикции должен быть документально подтвержден.
Кипр не возобновит программу гражданства за инвестиции
Президент Республики Кипр заявил, что страна не вернется к практике предоставления гражданства в обмен на инвестиции, получившей в СМИ название «золотых паспортов». Кипр предложит другие стимулы для иностранных инвестиций, но предоставления гражданства среди них больше не будет.
Кипрская программа инвестиционного гражданства была отменена с 1 ноября 2020 года после расследования, выявившего уязвимость программы для злоупотреблений, в том числе критические недостатки в процедуре проверки кандидатов.
Несмотря на то, что на последнем этапе (2019-2020 гг.) указанные пробелы были устранены, руководство Кипра, с учетом позиции ЕС, отказалось как от пролонгации действующей программы, так и от разработки новой.
Программой, существовавшей с 2013 года, смогли воспользоваться около 3000 человек, что принесло Кипру более 9 миллиардов евро.
ОАЭ предоставят гражданство высококвалифицированным кандидатам
Власти Объединенных Арабских Эмиратов – крупнейшего делового центра и транспортного узла – сообщили о планах предоставлять гражданство страны целевым группам иностранцев.
В настоящее время иностранные граждане играют ключевую роль в экономике страны и составляют до 80 процентов ее населения. Ранее, для привлечения инвестиций и диверсификации экономики, ОАЭ расширили возможности для иностранцев по приобретению статуса резидента, однако гражданство по-прежнему предоставлялось лишь в особых случаях.
Новая опция не будет программой «гражданства за инвестиции» в прямом смысле слова. Она не будет доступной для любых заявителей в обмен на определенную сумму вложения, как это имеет место, например, в странах Карибского региона.
Гражданство ОАЭ будет предоставляться лишь определенным категориям инвесторов и обладателям востребованных специальностей, в частности, ученым, врачам, инженерам и представителям творческих профессий, а также членам их семей.
Представители каждой из таких категорий должны будут соответствовать ряду критериев. Например, инвесторы должны будут владеть имуществом в ОАЭ, изобретатели – обладать патентами на свои изобретения, врачи – специализироваться на востребованных в ОАЭ дисциплинах, ученые – заниматься активной исследовательской деятельностью не менее десяти лет и т.д.
Процедура номинации на гражданство будет проводиться через местные суды и органы власти эмиратов. Вновь натурализуемые граждане смогут сохранить и свое текущее гражданство, что, по сути, означает возможность двойного гражданства.
Опубликовано расследование о «налоговой гавани» в Люксембурге
Газета Le Monde опубликовала результаты своего расследования о Люксембурге. По мнению авторов, Люксембург является фактической офшорной зоной. На его территории зарегистрированы десятки тысяч компаний, большинство из которых являются «фантомными», поскольку не имеют ни офиса, ни сотрудников, и контролируются нерезидентами Люксембурга, среди которых есть и миллиардеры, и знаменитости, и высокопоставленные политики.
Утверждается также, что несмотря на переход Люксембурга к публичному режиму данных о бенефициарных владельцах, в отношении почти половины компаний и фондов, зарегистрированных в Люксембурге, бенефициары все еще не могут быть достоверно определены, а профильные ведомства не имеют достаточного штата для эффективного выполнения данных функций.
В официальном релизе Правительства Люксембурга, опровергающем вышеуказанные выводы, говорится, что Люксембург полностью соблюдает все европейские и международные правила в отношении налогообложения и прозрачности и применяет все меры в отношении обмена информацией для борьбы с налоговыми злоупотреблениями.
В сообщении подчеркивается, что в Люксембурге нет специального налогового режима для транснациональных или цифровых компаний. Экономика Люксембурга специализируется на услугах и производстве с высокой добавленной стоимостью.
Будучи также одним их ведущих международных финансовых центров, Люксембург постоянно оценивает и обновляет свою архитектуру надзора и комплекс мер по борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма, а также применяет все европейские и международные правила, включая рекомендации FATF (Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег).
