В России
Принят закон о деятельности «иностранных лиц» в Интернете
Федеральный закон от 01.07.2021 № 236-ФЗ «О деятельности иностранных лиц в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на территории Российской Федерации предполагает введение новых ограничительных мер для «иностранных лиц, осуществляющих деятельность в сети «Интернет».
Иностранным лицом является лицо, осуществляющее любую деятельность, не запрещенную на территории РФ, доступ к ресурсам которого в течение суток имеют более пятисот тысяч пользователей сети.
Также данный закон распространяется на лиц при одном из следующих условий:
- на информационном ресурсе предоставляется информация на русском языке;
- на информационном ресурсе распространяется реклама, направленная на российских потребителей;
- иностранное лицо осуществляет обработку сведений о пользователях, находящихся в РФ;
- иностранное лицо получает денежные средства от российских физических и юридических лиц.
Операторы рекламных систем, организаторы распространения информации и провайдеры хостингов так же подпадают под данное регулирование. Перечень таких лиц устанавливается Роскомнадзором.
Законом возлагается ряд обязанностей на лиц, упомянутых выше:
- разместить на информационном ресурсе электронную форму для направления обращений российских граждан и организаций, требования к которой устанавливаются Роскомнадзором
- зарегистрировать личный кабинет на официальном сайте Роскомнадзора и использовать его для взаимодействия с государственными органами Российской Федерации;
- создать филиал, или открыть представительство, или учредить российское юридическое лицо и обеспечить функционирование на территории РФ филиала, или представительства, или российского юридического лица в соответствии с требованиями, данного Федерального закона (вступает в силу с 01 января 2022 года).
Роскомнадзор ведёт перечень иностранных лиц. Иностранное лицо обязано в течение суток с момента регистрации личного кабинета направить с использованием личного кабинета в Роскомнадзор заявление о включении сведений о нем и его информационном ресурсе в перечень.
В случае невыполнения данных обязанностей, к иностранному лицу могут быть применены санкции, в том числе, ограничение осуществления переводов денежных средств в пользу иностранного лица или полное ограничение доступа к информационному ресурсу иностранного лица.
Конституционный Суд РФ вынес решение о вынужденном использовании им иностранных банков для возврата средств в Россию
Заявитель поручил Транскапиталбанку перевести средства (в долларах США) на счёт своего отца, открытый в Мособлбанке. Перевод осуществлялся через уполномоченный банк США, который заблокировал денежные средства заявителя ввиду нахождения под санкциями руководства Мособлбанка.
После получения отказа от уполномоченного банка США в переводе средств на счёт в российский банк, заявитель распорядился перевести их в британский BarclaysBank, после чего оттуда деньги поступили на счёт заявителя в Сбербанке. Правоприменительные органы РФ сочли данную операцию незаконной, так как, ошибочно не считая себя валютным резидентом РФ, заявитель перевел со счета в банке, расположенном за пределами России (уполномоченный банк США), иностранную валюту на свой незадекларированный счет, открытый в банке, также находящемся за пределами РФ (Barclays Bank, Великобритания), минуя свои счета в российских уполномоченных банках.
Конституционный Суд РФ не согласился с позицией судов и налоговых органов. Отказываясь признавать оспариваемые нормы валютного законодательства и КоАП РФ неконституционными, КС РФ указал на то, что в ситуации заявителя данные нормы были применены неправильно. Заявитель по настоящему делу был привлечен к ответственности за валютную операцию с принадлежащими ему средствами, которая представляла собой вынужденную корректировку прерванной не по его вине первоначальной законной валютной операции.
Также КС РФ постановил, что оспариваемые нормы не применяются в отношении валютных операций, когда их необходимость вызвана реальным риском лишиться валютных ценностей или утратить на неопределенный срок контроль над ними в связи с тем, что иностранное государство применило ограничительные меры против России и ее хозяйствующих субъектов.
Таким образом, решения по делу заявителя подлежат пересмотру.
ФНС России разъяснила порядок предоставления документов, касающихся финансовых результатов КИК
Письмо ФНС России от 12.07.2021 № ШЮ-4-13/9711@ касается исполнения обязанности по ежегодному предоставлению сведений о финансовых результатах КИК.
Служба напомнила налогоплательщикам о том, чем может подтверждаться размер прибыли/убытка КИК:
- финансовой отчетностью КИК, составленной в соответствии с личным законом такой компании за финансовый год, или иными документами, подтверждающими прибыль (убыток) такой компании за финансовый год;
- аудиторским заключением по финансовой отчетности КИК, указанной в пункте 1 финансовой отчетности, если в соответствии с личным законом или корпоративными документами этой КИК установлено обязательное проведение аудита такой финансовой отчетности или аудит осуществляется КИК добровольно.
Также ФНС России указала на возможность налоговых органов истребовать у налогоплательщиков соответствующие документы. При этом в соответствии с п. 5 статьи 25.15 НК РФ, действующим в отношении налоговых периодов до 2020 года, контролирующие лица обязаны документально подтверждать размер прибыли КИК только в случае наличия у них обязанности по учету прибыли КИК в своей налоговой базе. То есть, истребование документов за налоговые периоды до 2020 года возможно только в случае наличия у налогового органа сведений об имеющейся у контролирующего лица обязанности по учету прибыли соответствующей КИК в своей налоговой базе.
В мире
Европейская комиссия пересматривает «антиотмывочные» правила
Европейская комиссия пересматривает правила, касающиеся борьбы с отмыванием денег и финансированием терроризма (ПОД/ФТ). В данный момент на рассмотрение Еврокомиссии представлено четыре нормативных акта, предусматривающих:
- создание специального органа власти по ПОД/ФТ. Орган власти, по замыслу авторов проекта, начнёт работу в 2024 году.
- принятие новой директивы Евросоюза (шестой) по вопросам ПОД/ФТ;
- принятие Положения о ПОД / ФТ, содержащее правила прямого действия, в том числе в области надлежащей проверки клиентов и бенефициарной собственности;
- пересмотр Положения о переводах средств (Regulation 2015/847/EU) для ограничения переводов криптоактивов и платежей наличными. Комиссия предложила установить лимит на крупные денежные выплаты в размере 10 000 евро в масштабах всего ЕС. Лимиты уже существуют примерно в двух третях государств-членов, но суммы различаются. Национальные лимиты до 10 000 евро могут оставаться в силе. Кроме того, будет запрещено предоставление анонимных кошельков с криптоактивами, так же как анонимные банковские счета уже запрещены правилами ПОД / ФТ Евросоюза.
Страны G20 договорились о введении минимального налога на прибыль для корпораций
В июне проект глобальной налоговой реформы был согласован на уровне G7. Тогда Минфином США была предложена минимальная ставка в размере 15% корпоративного налога. Сейчас это предложение утверждено на уровне G20, куда входит и Россия.
Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), которая также участвует в переговорах с G20, сообщила, что проект поддержан 130 государствами и территориями. При этом Паскаль Сен-Аман, директор по налоговой политике и администрированию в ОЭСР и главный архитектор предлагаемых глобальных налоговых реформ, заявил, что предполагаемая минимальная ставка будет 15%, однако есть вероятность, что она будет чуть больше.
Смысл введения минимальной ставки корпоративного налога, по словам главы Минфина Великобритании Риши Сунака, в том, что данной реформой будут охвачены крупнейшие мировые корпорации с рентабельностью не менее 10%, при этом 20% любой прибыли сверх 10% будут перераспределяться, а затем — облагаться налогом в странах, где данные компании осуществляют продажи.
Некоторые государства уже начали приводить законодательную базу в соответствие с данными договорённостями в рамках G7, G20 и ОЭСР. Так, например, Гибралтар объявил об увеличении ставки корпоративного налога с 10% до 12,5%, чтобы облегчить переход к ставке 15% в соответствии с предлагаемой реформой.
Гонконг опубликовал требования к регистрации интернет-бизнеса
Служба внутренних доходов Гонконга разместила уведомление о требованиях к лицам, ведущих бизнес через Интернет. Теперь такие лица должны соблюдать требования, предусмотренные Законом о регистрации бизнеса (далее – Закон), как и другие участники рынка. Если лицо ведет торговую деятельность или предоставляет услуги через Интернет, и соответствующая деятельность осуществляется или услуги предоставляются в Гонконге, заинтересованное лицо должно подать заявку на регистрацию бизнеса.
Ограничений по возрасту для таких лиц не предусмотрено. Согласно Закону, если несовершеннолетний ведет бизнес (за исключением бизнеса, освобожденного от уплаты налогов), несовершеннолетний и его или ее опекун (включая опекуна) обязаны подать заявление на регистрацию бизнеса.
Служба внутренних доходов Гонконга также сообщает, что в случае выявления деятельности без регистрации, нарушителю сначала будет «предложено» пройти соответствующую процедуру, а в случае отказа, такое лицо будет подвергнуто судебному преследованию.
Мальта включена в британский список высокорисковых стран
Данный список формируется в соответствии с британским законодательством о ПОД/ФТ. В нынешней редакции в список входят: Албания, Барбадос, Ботсвана, Буркина-Фасо, Камбоджа, Каймановы острова, КНДР, Гаити, Иран, Ямайка, Мальта, Маврикий, Марокко, Мьянма, Никарагуа, Пакистан, Панама, Филиппины, Сенегал, Южный Судан, Сирия, Уганда, Йемен, Зимбабве.
Примечательно, что в список внесена Мальта. Для того, чтобы сотрудничать с контрагентом из данных государств, необходимо проводить расширенную комплексную проверку (EnhancedDueDiligence), в соответствии с британским законодательством. Фактически, британские банки и другие компании теперь должны применять усиленные меры должной осмотрительности и усиленный постоянный мониторинг своих деловых отношений с компаниями и частными лицами на Мальте.
В свою очередь, Мальта взяла на себя политическое обязательство сосредоточить возможности своей финансовой разведки на противодействии уклонению от уплаты налогов и отмыванию денег и повысить прозрачность в отношении анонимных компаний.
