22 февраля 2021 г. Совет ЕС в очередной раз пересмотрел перечень государств и территорий, не обеспечивающих сотрудничества в налоговой сфере. Из «черного списка» был исключен Барбадос и была включена Доминика.
Действующая редакция «черного списка» ЕС включает в себя следующие юрисдикции:
- Американское Самоа
- Ангилья
- Вануату
- Виргинские острова США
- Гуам
- Доминика
- Палау
- Панама
- Самоа
- Сейшелы
- Тринидад и Тобаго
- Фиджи
В своем заключении Совет ЕС указывает на отсутствие у Доминики необходимого рейтинга соответствия стандартам прозрачности и обмена информацией в соответствии с классификацией Глобального форума ОЭСР, что и послужило причиной включения данной юрисдикции в «черный список» ЕС. Барбадос же получил рейтинг соответствия и был перемещен из «черного списка» в «серый список».
Помимо Барбадоса, в «серый список» ЕС также была добавлена Ямайка, ранее не фигурировавшая ни в одном из перечней. Решение ЕС по Ямайке было принято исходя из того, что в данной юрисдикции были выявлены признаки вредоносного налогового режима, но она приняла на себя обязательства принять законодательство, отменяющее такой режим, до 31 декабря 2022 года.
Ввиду устранения несоответствий стандартам прозрачности в налоговой сфере из «серого списка» ЕС были исключены Намибия, Марокко и Сент-Люсия. Таким образом, на текущий момент «серый список» ЕС представлен следующими юрисдикциями: Австралия, Барбадос, Ботсвана, Иордания, Мальдивы, Таиланд, Турция, Эсватини, Ямайка.
Следует учитывать, что Совет ЕС не устанавливает для государств-участников ЕС обязанностей по использованию каких-либо мер в отношении резидентов юрисдикций из «серого списка». Напротив, с 2021 года государства ЕС обязались применять к резидентам стран и территорий из «черного списка» как минимум одну из мер налогового характера:
- Запрет на признание расходов, понесенных в юрисдикциях из «черного списка»;
- Применение правил о контролируемых иностранных компаниях для предотвращения вывода средств из-под налогообложения в оффшорные и низконалоговые юрисдикции;
- Удержание налога у источника выплаты;
- Ограничение налоговых льгот при выплатах дивидендов акционерам.
В отношении резидентов юрисдикций из «черного списка» ЕС государства-участники ЕС также обязались применять хотя бы одну из административных мер:
- Усиленный мониторинг транзакций;
- Расширенный аудит рисков использования налоговых режимов юрисдикций из «черного списка» для получения необоснованной налоговой выгоды;
- Расширенный аудит рисков использования налоговых режимов юрисдикций из «черного списка» для разработки схем по уклонению от уплаты налогов.
Следующий пересмотр «черного» и «серого» списков ЕС запланирован на октябрь 2021 года.
