В январе 2016 года Россия и Гонко/offshore-jurisdictions/hong-kong/нг (специальный административный район КНР) подписали межправительственное соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы.
Данный документ призван повысить привлекательность инвестиций в российские активы для азиатских и западных инвесторов, действующих под юрисдикцией Гонконга. С другой стороны, учитывая, что многие российские компании предпочитают выходить на азиатские рынки (в частности, КНР) через Гонконг, соглашение позволит российским компаниям использовать преимущества гонконгской юрисдикции при работе на рынках азиатско-тихоокеанского региона.
В рамках соглашения разрешаются вопросы трансграничного налогообложения прибыли от предпринимательской деятельности, доходов от использования имущества, морских и воздушных перевозок, пассивных доходов (дивидендов, процентов и роялти), а также различных доходов физических лиц.
Для дивидендов Соглашение предусматривает следующее правило.
Дивиденды, выплачиваемые резидентом России резиденту Гонконга (либо резидентом Гонконга резиденту России) могут облагаться налогом в обеих странах. Однако, налог у источника выплаты в стране компании, выплачивающей дивиденды, не должен превышать:
a) 5% общей суммы дивидендов, если лицом, имеющим фактическое право на них, является компания (не являющаяся товариществом), которая прямо владеет не менее чем 15 процентами капитала компании, выплачивающей дивиденды;
b) 10% общей суммы дивидендов во всех остальных случаях.
Проценты, возникающие в одной стране и выплачиваемые резиденту другой страны, подлежат налогообложению только в стране получателя процентов.
Доходы от авторских прав и лицензий (роялти), возникающие в России и выплачиваемые резиденту Гонконга (либо возникающие в Гонконге и выплачиваемые резиденту России), могут облагаться налогом в обеих странах. Однако, налог у источника выплаты в стране компании, выплачивающей такие доходы, не должен превышать 3% общей суммы доходов от авторских прав и лицензий.
Соглашение также устанавливает правила в отношении доходов постоянных представительств, доходов от недвижимого имущества, прибыли от предпринимательской деятельности, от работы по найму и прочих категорий доходов.
Кроме того, предусмотрены правила противодействия уклонению от уплаты налогов, а также взаимного обмена налоговой информацией между компетентными органами России и Гонконга.
Для вступления в силу соглашение должно пройти процедуры ратификации в обеих странах.
