5 июня 2020 г. был официально опубликован Приказ Федеральной налоговой службы от 24.04.2020 № ЕД-7-14/272@ «Об утверждении форм, форматов уведомлений об открытии (закрытии) счета (вклада), об изменении реквизитов счета (вклада) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и способа их представления резидентом налоговому органу, формы уведомления о наличии счета в банке за пределами территории Российской Федерации, открытого в соответствии с разрешением, действие которого прекратилось», в соответствии с которым были обновлены формы соответствующих уведомлений.
Основное изменение формы уведомлений касается предоставления возможности их заполнения не только по банковским счетам резидентов, но и по счетам в иных организациях финансового рынка (далее – ОФР), поскольку с 1 января 2020 г. валютное законодательство четко регламентировало обязанности резидентов о декларировании счетов в ОФР, таких как брокерские организации и платежные системы. Декларирование осуществляется как посредством уведомлений об открытии/изменении реквизитов/ закрытии счетов, так и посредством представления отчетов о движении средств по ним.
Напомним, что своим письмом от 26 декабря 2019 г. № ГД-4-14/26943@ ФНС России уже рекомендовала данную форму уведомлений для ее использования еще до принятия и вступления в силу нормативно-правового акта (рассматриваемого в данной новости Приказа об утверждении формы). С даты вступления в силу Приказа, а именно с 16 июня 2020 г., использование данной формы становится обязательным для резидентов РФ (физических лиц, юридических лиц, индивидуальных предпринимателей).
Как и ранее, в 2020 году уведомления представляются в соответствующий налоговый орган по месту учета обязанного лица в случае открытия счета, изменения его реквизитов или закрытия счета в зарубежном банке или ОФР не позднее 1 месяца с соответствующей даты. Доступными способами подачи уведомлений остаются:
— для бумажной формы: отправка заказным письмом по почте; начиная с 15 июня 2020 г. возможен также личный визит в территориальный налоговый орган или подача через представителя по доверенности;
— для электронной формы: подача через «Личный кабинет налогоплательщика» или телекоммуникационные каналы связи.
За несоблюдение формы уведомлений, равно как и за несоблюдение сроков подачи уведомлений в налоговые органы, пунктом 2 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях предусмотрена ответственность в виде штрафа:
- в размере 1 000 – 1 500 рублей для физических лиц;
- в размере 5 000 – 10 000 рублей для должностных лиц организаций;
- в размере 50 000 – 100 000 рублей для юридических лиц.
Срок давности для привлечения к перечисленным выше видам административной ответственности составляет 2 года с даты совершения правонарушения.
