10 декабря 2020 года был официально опубликован Приказ Федеральной налоговой службы от 03.11.2020 № ЕД-7-17/788@ «Об утверждении Перечня государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией», включающий в себя два новых государства-партнера по автообмену – Нигерию и Турцию.
В текущей редакции Перечня общее количество иностранных юрисдикций, с компетентными органами которых РФ осуществляет автоматический обмен информацией о счетах физических и юридических лиц, возросло до 91 юрисдикции (79 государств и 12 территорий). По сравнению с предыдущей редакцией Перечня ни одна из фигурировавших в ней ранее юрисдикций не была исключена обновленным документом.
Напомним, что для осуществления автообмена на практике между двумя отдельно взятыми юрисдикциями необходимы их обоюдные действия, то есть указание одной юрисдикцией другой юрисдикции в соответствующем перечне, и аналогичное действие другой юрисдикции. В таком случае компетентные органы юрисдикции налогового резидентства физического лица смогут получить как информацию о личном счете такого физического лица, открытом в государстве-партнере по автообмену, так и о счете компании, бенефициаром которой является такое физическое лицо (при условии пассивного вида деятельности компании и остатка по счету свыше 250 000 долларов США на конец отчетного периода).
Для российских резидентов Перечень по автообмену имеет также существенное значение и в разрезе валютного контроля: для зарубежных счетов, открытых в участвующих в автообмене с Россией юрисдикциях, разрешен максимально широкий перечень операций по счету, а именно любые зачисления от нерезидентов. Также, резиденты-физические лица вправе не представлять в свой налоговый орган отчет о движении средств по счету в такой юрисдикции, если сумма зачислений, списаний или остатков по счету не превышает 600 000 рублей по курсу ЦБ РФ для соответствующей иностранной валюты на 31 декабря отчетного года.
Напротив, если иностранная юрисдикция, в которой открыт счет российского резидента, не осуществляет с Россией автообмен, то круг разрешенных Федеральным законом от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» операций существенно сужается. Важно, что любые операции с использованием зарубежных счетов, прямо не поименованные в указанном ФЗ №173 в качестве разрешенных, являются незаконными и за их совершение предусмотрена административная ответственность в виде штрафа в размере от 75% до 100% от суммы операции.
Помимо этого, освобождение физических лиц-резидентов от обязанности по представлению отчета о движении средств по зарубежному счету, открытому в юрисдикции без автообмена с РФ, при непревышении порога 600 000 рублей не применяется, т.е. по таким счетам необходимо подавать даже «нулевые отчеты». Невыполнение такой обязанности может повлечь за собой привлечение к административной ответственности в виде штрафа в размере до 3 000 рублей за первое нарушение, и 20 000 рублей за последующие.
Учитывая эти факты, попадание иностранной юрисдикции в российский Перечень для автообмена значительно облегчает валютный контроль для резидентов РФ, являющихся владельцами счетов в такой юрисдикции.
