13 февраля 2020 г. было официально опубликовано Распоряжение Правительства РФ от 12 февраля 2020 г. №261-р «О подписании Протокола о внесении изменений в Соглашение между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 15 ноября 1995 года».
В соответствии с вышеуказанным Протоколом поправки затронут следующие положения соглашения об избежании двойного налогообложения (далее – СИДН) России и Швейцарии:
- В Преамбулу впервые введена оговорка о том, что одной из целей данного СИДН является устранение возможности уклонения от уплаты налогов при злоупотреблении льготами по данному СИДН, в том числе при использовании схем с участием резидентов третьих государств.
- Даны уточнения по применению механизма устранения двойного налогообложения при выплате дивидендов из России резиденту Швейцарии: если в России выплата дивидендов по тем или иным причинам полностью освобождается от налога у источника выплаты, либо применяется льготная ставка такого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 10 СИДН России и Швейцарии (5% или 15%), то в Швейцарии не применяется полное освобождение дивидендов от налогообложения. Налог на оставшуюся часть дивидендов будет взиматься и в Швейцарии.
- Проценты при их выплате из России в Швейцарию могут облагаться налогом в полном объеме в Швейцарии в соответствии с применимым в данной юрисдикции законодательством, т.к. частичное освобождение от налогообложения процентов в Швейцарии исключено из СИДН России и Швейцарии.
Изменения в рассматриваемом СИДН вводятся в связи с тем, что Россия и Швейцария не активировали положения Многосторонней Конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения в отношении друг друга (далее – Конвенция BEPS). Швейцария не была указана Россией как партнер по указанной Конвенции при ее ратификации, по этой причине было принято решение о подписании отдельного Протокола к СИДН для введения соответствующих уточняющих норм.
Принятие поправок к СИДН России и Швейцарии по существу имеет ту же самую цель предотвращения злоупотребления льготами по СИДН, что преследуется Конвенцией BEPS. Главным образом это касается ситуаций, в которых толкования предыдущей редакции СИДН могли позволить освободить определенный доход от налогообложения и в Швейцарии, и в России.
Протокол подлежит подписанию Правительством РФ и Федеральным Советом Швейцарии, после чего он вступит в силу 1 января года, следующего за годом подписания.
