Объединенные Арабские Эмираты давно привлекают предпринимателей мягким налоговым режимом, свободными зонами и репутацией удобной для бизнеса юрисдикции, поэтому у многих возникает закономерный вопрос: ОАЭ – оффшор или нет? Ниже разберем, откуда взялся этот образ, чем оффшорная компания в ОАЭ отличается от классических оффшоров и что ответ на этот вопрос означает при выборе места для компании.
- ОАЭ вводят строгие правила для оффшорных компаний, включая корпоративный налог и усложнённые требования к отчётности.
- Страна активно участвует в международных договоренностях о налогах, включая автоматический обмен финансовой информацией с другими государствами.
- Свободные экономические зоны в ОАЭ предлагают налоговые льготы, но требуют соблюдения критериев экономического присутствия.
- Имидж "оффшора" ОАЭ устарел; страна стремится быть прозрачной и соблюдает международные стандарты налогообложения.
«Налоговый рай»: обещания и реальность
Многие компании-посредники обещают клиентам чуть ли не «оффшорный рай» в ОАЭ: с нулевым налогообложением, полной конфиденциальностью и невысокими требованиями к финансовой отчетности.
У компаний из классических оффшоров, помимо очевидных преимуществ, есть и обратная сторона:
- открыть счет в надежном банке или платежной системе (Wise, Stripe) из «чистой» юрисдикции – практически невыполнимая задача;
- связанные компании из других стран нередко лишаются налоговых льгот, что оборачивается повышенным налогом у источника и невозможностью вычета расходов;
- правила для оффшорных компаний последовательно ужесточаются – это касается законодательства о КИК, трансфертного ценообразования и других областей;
- оффшорные компании и их контрагенты сталкиваются с серьезными трудностями при прохождении процедур AML в банках.
Поэтому обещанный «налоговый рай» на практике нередко оборачивается ограничениями, которые обесценивают экономию на налогах.
ОАЭ как страна для ведения бизнеса
Эмираты давно стали центром притяжения капитала не только из региона MENA (Middle East and North Africa), но и из других частей света: Азии, Нового и Старого Света. Дубай, самый популярный эмират, уже можно сравнить с такими мегаполисами, как Лондон, Шанхай или Нью-Йорк, куда съезжаются состоятельные инвесторы и экспаты со всего мира.
С чем связан успех ОАЭ?
- экономическая и политическая стабильность, значительные финансовые резервы и благоприятная международная конъюнктура;
- мягкое корпоративное налогообложение и отсутствие налогов для физических лиц, наличие свободных экономических зон;
- низкая инфляция, отсутствие валютных ограничений и барьеров для иностранных участников;
- заинтересованность государства в поддержке бизнеса: понятные правила регистрации и лицензирования компаний, релокации и получения виз;
- крупные международные аэропорты, развитая дорожная сеть, современная банковская и IT-инфраструктура;
- представительства крупных мировых компаний, в том числе из сферы страховых, консультационных и других услуг.
Совокупность этих факторов объясняет, почему регистрация компании в ОАЭ стала востребованным решением у международного бизнеса.
Признаки оффшорных юрисдикций
Прежде чем оценивать ОАЭ как оффшорную зону, стоит определить отличительные признаки таких юрисдикций:
- низкое или полностью отсутствующее налогообложение;
- высокий уровень конфиденциальности акционеров и бенефициарных собственников;
- минимальные требования к финансовой отчетности и аудиту, сравнительно низкие расходы на администрирование;
- ограниченный международный обмен банковской и финансовой информацией.
Подробнее эти критерии раскрыты в отдельном материале о том, что такое оффшор.
Льготное налогообложение
Юридические лица из оффшорных стран, не ведущие деятельности на территории регистрации, часто полностью освобождаются от налогов. Для таких случаев предусмотрены компании со специальным статусом – например, на Сейшелах это международная коммерческая компания (International Business Company, IBC).
IBC может владеть контрольным пакетом операционной компании в «белой» юрисдикции, управлять инвестиционным портфелем или иными активами, не неся налоговых обязательств в стране регистрации.
Высокий уровень конфиденциальности
Компании в оффшорах отличаются низкой прозрачностью: корпоративные реестры доступны только уполномоченным государственным органам. Такие юрисдикции традиционно стремились ограничивать обмен информацией с другими странами, сохраняя конфиденциальность своих резидентов.
Однако сейчас большинство подобных преимуществ уходит в прошлое. Все больше юрисдикций попадают под давление крупных государств и международных организаций. Не желая оказаться в черных списках и под санкциями, они вносят изменения в законодательство и повышают корпоративную прозрачность.
Наиболее известен черный список Евросоюза для стран, не сотрудничающих по налоговым вопросам. В отношении включенных в него государств члены ЕС обязаны применять ряд защитных мер, что существенно осложняет взаимодействие с такими юрисдикциями.
Минимальные требования к отчетности и администрированию
Корпоративное законодательство оффшорных государств стремится максимально снизить административную нагрузку: мягкие требования к бухгалтерской отчетности, упрощенное подтверждение экономического присутствия, понятные правила регистрации и сравнительно невысокие расходы на дальнейшее обслуживание компании.
«ОАЭ – это оффшор»: откуда взялось мнение
Оффшорная компания как способ структуризации бизнеса
Один из аргументов «за»: в ОАЭ существует тип юридического лица со специальным статусом – оффшорная компания (Offshore Company). Фактически это компания, созданная для ведения бизнеса исключительно за пределами ОАЭ. Зарегистрировать ее можно в трех эмиратах, и самым популярным вариантом остается оффшорная компания в Дубае.
Однако оффшорная компания в ОАЭ по ряду причин не стала привлекательным решением для международного бизнеса и осталась инструментом ограниченного применения. Главная причина в том, что для таких компаний практически невозможно открыть банковский счет. Кроме того, эмиратские оффшоры заметно дороже схожих компаний на Сейшелах или Британских Виргинских Островах. Тем не менее для отдельных задач такая структура все же может оказаться подходящим решением, хотя широкого спроса она не имеет.
Тогда откуда у ОАЭ появился «оффшорный имидж»?
Свободные экономические зоны (СЭЗ)
Свободная экономическая зона (СЭЗ, фризона) в ОАЭ – это территория эмирата с особым правовым статусом. Ее резиденты получают ряд существенных льгот по сравнению с компаниями из остальной части страны, мэйнленда.
В нулевые и начале десятых годов фризоны стали популярным инструментом привлечения зарубежных инвестиций. Их число быстро росло, появлялись специализированные зоны, и они превратились в драйвер притока иностранного капитала и место регистрации тысяч иностранных компаний.
В итоге многие СЭЗ фактически превратились в «оффшорный рай». Они позволяли создавать компании с полностью иностранным участием и пользоваться преимуществами федерального законодательства – отсутствием НДС и налога на прибыль, а в отдельных зонах не было и требований к отчетности и аудиту. От компаний требовалось лишь вовремя уплачивать взносы администрации зоны и приобретать лицензии; строгих правил экономического присутствия не существовало, и крупная компания могла управляться из любой точки мира.
Именно свободные зоны и создали основу «оффшорного имиджа» Эмиратов. В представлении многих предпринимателей ОАЭ до сих пор остаются местом, где можно легко открыть компанию и счет к ней, заплатить 0% налога и сохранить полную конфиденциальность. Однако с внедрением плана BEPS в 2015 году и последующих практик ситуация кардинально изменилась.
«ОАЭ – это точно не оффшор»
Если сопоставить признаки классического оффшора с реальным положением дел, разница становится очевидной:
| Признак классического оффшора | Как обстоит дело в ОАЭ |
|---|---|
| Нулевые налоги | Корпоративный налог 9% и НДС 5%; освобождение в свободных зонах – только при соблюдении условий |
| Отсутствие отчетности и аудита | Для многих компаний учет, отчетность и аудит обязательны |
| Полная конфиденциальность | Ведутся реестры, включая бенефициаров; данные доступны госорганам |
| Отсутствие обмена информацией | Автообмен по CRS и FATCA, более 130 налоговых соглашений |
| Нет требований к присутствию | Действуют правила экономического присутствия и требования к квалифицированной деятельности |
Налогообложение
В 2018 году в ОАЭ был введен налог на добавленную стоимость по ставке 5% для всех компаний, а в 2023 году – корпоративный налог на прибыль 9% при превышении порога дохода в 375 тыс. дирхамов (порядка 100 тыс. долларов США). Он распространяется как на компании мэйнленда, так и на резидентов свободных зон. При этом в ОАЭ действует глобальная система налогообложения: корпоративные налоговые резиденты платят налог с общемирового дохода.
Резиденты свободных зон при соблюдении ряда условий могут применять нулевую ставку, и правила такого освобождения для компаний free zone заметно строже, чем льготы в классических оффшорах.
Таким образом, ОАЭ больше не являются безналоговой зоной, а общие условия корпоративного налогообложения соответствуют признанным международным стандартам.
Администрирование и отчетность компании
С 2023 года средние и крупные компании свободных зон, желающие воспользоваться ставкой 0%, должны соответствовать ряду критериев и вести квалифицированную деятельность. Но и до этих изменений большинство администраций СЭЗ требовали ведения бухгалтерской отчетности и аудита, а также соблюдения дополнительных условий для отдельных видов деятельности.
Такие ограничения нетипичны для «классических» оффшоров. Кроме того, в зависимости от эмирата и зоны в ОАЭ может вестись сразу несколько реестров: директоров, участников и конечных бенефициаров. Большинство из них закрыты для публики, но государственные органы вправе запросить любую необходимую информацию. Наконец, стоимость создания и обслуживания компании в ОАЭ существенно выше, чем в любых оффшорах.
Обмен финансовой информацией и налоговые соглашения
С 2018 года ОАЭ участвуют в многостороннем соглашении MCAA и автоматически обмениваются финансовой информацией по стандарту CRS. Кроме того, Эмираты применяют американский закон FATCA. Это означает, что иностранные государства получают данные о банковских счетах своих резидентов в ОАЭ.
Некоторые оффшорные страны формально тоже обмениваются информацией по CRS, но реальных последствий это почти не имеет: компаниям на Сейшелах, Британских Виргинских Островах или Каймановых островах местные банки открывают счета редко.
ОАЭ также заключили более 130 соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) – значительно больше, чем «классические» оффшорные зоны. На практике это означает, что Эмираты и страны-партнеры могут обмениваться налоговой и иной информацией: такую возможность предусматривает, например, СИДН между ОАЭ и Великобританией.
Взаимодействие с другими государствами
В 2019 году Европейский союз включил ОАЭ в черный список за содействие созданию структур для привлечения прибыли без реального экономического присутствия. Налоговые органы страны оперативно учли претензии и ввели правила экономического присутствия (ESR), обязательные для всех компаний-резидентов. В том же году ОАЭ исключили из этого списка.
Это показывает, что страна дорожит репутацией прозрачной юрисдикции в глазах мирового сообщества, включая развитые государства. В 2018 году ОАЭ присоединились к ключевой инициативе ОЭСР – плану BEPS, а в 2021 году подтвердили участие в BEPS 2.0.
ОАЭ последовательно выходят и из списков повышенного внимания. В феврале 2024 года страну исключили из «серого списка» ФАТФ (FATF), где она находилась с 2022 года, а в 2025 году – из перечня стран с высоким риском отмывания денег Евросоюза. При этом отдельные государства пока сохраняют ОАЭ в национальных перечнях оффшоров: например, такой список ведет Португалия.
Считается ли ОАЭ оффшором в России?
Для российского бизнеса ответ зависит от периода. Долгое время ОАЭ входили сразу в два перечня оффшорных зон Министерства финансов России, и это блокировало ряд налоговых льгот при операциях с эмиратскими компаниями. Ситуация изменилась после заключения нового налогового соглашения между странами, усиления обмена информацией и введения в ОАЭ корпоративного налога, в результате чего ОАЭ исключены из перечня оффшорных зон.
С 1 января 2026 года ОАЭ больше не считаются оффшорной зоной для целей Налогового кодекса России.
Исключение из списков открывает, в частности, доступ к нулевой ставке налога на дивиденды, получаемые из ОАЭ, при соблюдении условий Налогового кодекса.
При этом сняты не все ограничения. Из-за ставки корпоративного налога в ОАЭ ниже 15% сделки с эмиратскими компаниями по-прежнему могут признаваться контролируемыми для целей трансфертного ценообразования, а освобождение прибыли КИК для активных холдингов остается недоступным.
Часто задаваемые вопросы
ОАЭ – это оффшор или нет?
Нет. По ключевым признакам – налогам, отчетности, обмену информацией и требованиям к экономическому присутствию – Эмираты давно вышли за рамки оффшорной модели. Формально к оффшорам их приближает лишь один инструмент – редко используемая Offshore Company. В остальном ОАЭ выстраивают прозрачную налоговую систему, признанную на международном уровне.
Входит ли ОАЭ в перечень оффшорных зон в России??
Сейчас нет. ОАЭ исключены из перечня оффшорных зон Минфина России, и с 1 января 2026 года не относятся к оффшорам для целей Налогового кодекса. Это открывает, например, доступ к нулевой ставке налога на дивиденды из ОАЭ при соблюдении условий. Но не все ограничения сняты: из-за ставки налога ниже 15% сделки могут попадать под контроль трансфертного ценообразования, а активным холдингам недоступно освобождение прибыли КИК.
Какой корпоративный налог действует в ОАЭ?
Ставка корпоративного налога составляет 9% и применяется к прибыли свыше 375 000 дирхамов (порядка 100 тыс. долларов США). Налог введен в 2023 году и распространяется как на компании мэйнленда, так и на резидентов свободных зон. Дополнительно с 2018 года действует НДС по ставке 5%. Резиденты свободных зон при соблюдении ряда условий могут применять нулевую ставку.
Можно ли зарегистрировать оффшорную компанию в ОАЭ?
Да. В ОАЭ существует юридическое лицо со специальным статусом – Offshore Company, создаваемое для деятельности за пределами страны. Зарегистрировать его можно в трех эмиратах, чаще всего выбирают оффшорную компанию в Дубае. Однако широкого спроса такая структура не имеет: главная сложность – открытие банковского счета, а обслуживание обходится заметно дороже, чем на Сейшелах или Британских Виргинских Островах.
Свободная зона в ОАЭ – это оффшор?
Нет, хотя именно свободные зоны создали ОАЭ «оффшорный» имидж. Раньше фризоны позволяли открывать компании с полностью иностранным участием и нулевым налогом на прибыль без реальных требований к присутствию. Сейчас правила строже: с 2023 года для применения ставки 0% средние и крупные компании должны вести квалифицированную деятельность и соответствовать критериям экономического присутствия.
Обменивается ли ОАЭ налоговой информацией с другими странами?
Да. С 2018 года ОАЭ автоматически обмениваются финансовой информацией по стандарту CRS, а также применяют американский закон FATCA – иностранные государства получают данные о счетах своих резидентов в Эмиратах. Дополнительно ОАЭ заключили более 130 соглашений об избежании двойного налогообложения, что значительно больше, чем у классических оффшоров, и позволяет обмениваться налоговой информацией со странами-партнерами.
Нужно ли компаниям в ОАЭ вести отчетность и проходить аудит?
Да, для многих компаний бухгалтерский учет, отчетность и аудит обязательны – это нетипично для классических оффшоров. В зависимости от эмирата и зоны может вестись сразу несколько реестров: директоров, участников и конечных бенефициаров. Большинство из них закрыты для публики, но государственные органы вправе запросить нужную информацию. Стоимость создания и обслуживания компании при этом заметно выше, чем в оффшорах.
Почему ОАЭ считали оффшором?
«Оффшорный» образ сложился в основном из-за свободных зон. В нулевые и начале 2010-х годов они позволяли создавать компании с полностью иностранным участием, не платить налог на прибыль и НДС, а в отдельных зонах – не вести отчетность и не подтверждать экономическое присутствие. Свой вклад внес и специальный статус Offshore Company. Ситуация изменилась после внедрения плана BEPS в 2015 году.
Прозрачная юрисдикция, а не оффшор
Единственный формальный признак, по которому ОАЭ можно отнести к оффшорам, – это специальный статус Offshore Company, но такие компании сильно ограничены в применении и не пользуются спросом. По всем остальным параметрам – налоги, отчетность, обмен информацией, требования к присутствию – Эмираты давно вышли за рамки оффшорной модели.
Поэтому ответ на вопрос «ОАЭ – оффшор или нет» отрицательный. Страна выстраивает прозрачную и признанную на международном уровне налоговую систему, сохраняя при этом конкурентные условия для бизнеса, – и именно это сочетание, а не «оффшорные» льготы, делает ее привлекательной для международных компаний.
