В августе 2025 года Министерство финансов Объединенных Арабских Эмиратов подписало Дополнение к Многостороннему соглашению компетентных органов об автоматическом обмене финансовой информацией (MCAA). Оно предусматривает обязательство осуществлять автообмен в соответствии с обновленным Единым стандартом отчетности, получившим известность как “CRS 2.0”.
- Минфин ОАЭ обязался внедрить обновленный стандарт автоматического обмена информацией CRS 2.0.
- ОАЭ начнут автообмен по новым правилам в 2028 году (с передачей данных за 2027 год).
- Автообмен будет распространен на счета электронных денег и официальных цифровых валют.
- Автообмен по CRS 2.0 не касается криптоактивов, но может охватывать инвестиционные инструменты с привязкой к криптоактивам.
- CRS 2.0 ужесточает требования к определению налогового резидентства владельцев счетов и их контролирующих лиц.
Что такое CRS 2.0?
Единый стандарт отчетности CRS (Common Reporting Standard) содержит обязанности национальных финансовых учреждений, категории счетов и состав информации, передаваемой в рамках автоматического обмена между налоговыми органами участвующих стран. В своем первоначальном виде он был принят в 2014 году, и за прошедшее время его внедрили более 120 юрисдикций.
В 2022-2023 годах Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) приняла пакет изменений в CRS, адаптирующих его к новым реалиям, связанным с интенсивным развитием рынка цифровых финансовых продуктов и криптоактивов.
В новой версии Стандарта CRS, среди прочего:
- добавлены новые виды активов;
- установлены новые данные, подлежащие автообмену;
- усилены требования due diligence в отношении владельцев счетов и их контролирующих лиц;
- дополнены ряд определений, влияющих на объем и содержание автоматического обмена.
По состоянию на декабрь 2025 года Дополнение к MCAA подписали уже 67 стран.
Сроки внедрения CRS 2.0 для ОАЭ
Минфин ОАЭ подписал Дополнение к MCAA 11 августа 2025 года, приняв обязательство начать автообмен по правилам CRS 2.0 в 2028 году. Обмену будут подлежать данные за 2027 календарный год.
Как отмечено в пресс-релизе Минфина ОАЭ, принятие обязательств по обновленной версии CRS свидетельствует о приверженности ОАЭ высоким международным стандартам налоговой прозрачности и расширению сотрудничества с ОЭСР.
ОАЭ участвуют в изначальной версии MCAA c 2017 года, а первый автообмен был осуществлен в 2018 году. По данным портала ОЭСР, в числе партнеров ОАЭ по автообмену на сегодня более 80 стран.
Основные изменения Стандарта CRS
Электронные деньги и цифровые валюты центральных банков
В CRS 2.0 расширено определение депозитного счета (Depository Account) – основного типа счетов, данные о которых передаются в рамках автоматического обмена. Теперь определение депозитного счета включает не только традиционные типы счетов/вкладов, открываемых клиентам в рамках обычной банковской деятельности, но и:
- счета электронных денег (Specified Electronic Money Products) и
- счета цифровых валют Центральных банков (Central Bank Digital Currencies).
Термин Specified Electronic Money Product (SEMP) означает любой продукт, который:
- является цифровым представлением одной фиатной валюты;
- выпускается после получения средств с целью осуществления платежных операций;
- представлен в виде требования к эмитенту, номинированного в той же фиатной валюте;
- принимается в качестве платежа физическим или юридическим лицом, иным, чем эмитент; и
- в силу нормативных требований, которым подчиняется эмитент, может быть погашен в любое время по номинальной стоимости за ту же фиатную валюту по запросу держателя продукта.
Термин Central Bank Digital Currency (CBDC) означает цифровую фиатную валюту, эмитированную Центральным банком той или иной страны.
Финансовые активы и криптоактивы
Термин финансовый актив (Financial Asset) для целей CRS теперь включает не только ценные бумаги, доли, свопы, страховые контракты и контракты об аннуитете, но и любой интерес (включая фьючерсы и опционы) в «релевантных криптоактивах».
Релевантный криптоактив – это любой криптоактив, за исключением цифровых валют Центральных банков, электронных денег или криптоактивов, которые не могут использоваться для платежей или инвестирования.
Распространяется ли CRS 2.0 на криптоактивы?
Сами криптоактивы и операции с ними в основном находятся вне сферы охвата CRS 2.0. Автообмен данными о криптовалютных транзакциях (обмен, перевод) будет осуществляться в рамках отдельного механизма – CARF (Crypto-Asset Reporting Framework).
Однако, под автообмен CRS 2.0 будут подпадать финансовые счета с инструментами для непрямого инвестирования в криптоактивы, такими как криптовалютные деривативы или иные инвестиционные инструменты, использующие криптостратегии.
Due diligence и определение налогового резидентства клиентов
CRS 2.0 содержит более жесткие требования к финансовым организациям по процедурам due diligence. Особое внимание уделено верификации налогового резидентства владельцев счетов и их контролирующих лиц. От правильного определения резидентства зависит юрисдикция – адресат информации, передаваемой в порядке автообмена.
| Аспект | Что изменилось? |
|---|---|
|
Определение контролирующих лиц владельца счета |
Для определения контролирующих лиц владельца счета финансовая организация вправе опираться на информацию о клиенте, полученную ее в рамках процедур AML/KYC, только если такие процедуры соответствуют Рекомендациям ФАТФ. |
|
Случаи отсутствия налогового резидентства |
Если владелец счета заявил в форме само-сертификации, что не имеет налогового резидентства, финансовая организация обязана проверить это на основе других документов, собранных в рамках процедур AML/KYC. Если отсутствие резидентства не подтверждается, финансовая организация не вправе опираться на данные само-сертификации. |
|
Случаи двойного налогового резидентства |
Если организация — владелец счета оказывается налоговым резидентом более чем одной юрисдикции, она больше не вправе выбрать только одну из них по правилам, предусмотренным международными налоговыми соглашениями (tie-breaker rules). Такая организация обязана задекларировать в форме само-сертификации все юрисдикции, в которых она может считаться налоговым резидентом. |
|
Резидентство в странах с программами CBI / RBI |
Если владелец счета или контролирующее лицо заявили о том, что являются налоговыми резидентами в юрисдикции, в которой предлагаются «потенциально высоко-рисковые программы предоставления гражданства или резидентства за инвестиции» (CBI / RBI), финансовая организация не вправе опираться на такую само-сертификацию, пока не примет дальнейших мер по уточнению резидентства такого лица (путем дополнительных вопросов к клиенту и запроса подтверждающих документов). |
|
Верификация через государственные сервисы |
Для верификации личности и налогового резидентства владельцев счетов и контролирующих лиц финансовая организация сможет обратиться напрямую к юрисдикции, резидентом которой заявлено соответствующее лицо (через специально созданный для этого интерфейс). |
Дополнительные данные о финансовых счетах
Помимо ранее предусмотренных сведений, финансовые учреждения для целей автообмена должны будут ежегодно предоставлять в налоговые органы по каждому подотчетному счету:
- данные о том, представил ли владелец счета действительную форму само-сертификации;
- роль, в силу которой лицо является контролирующим лицом организации, а также факт представления действительной формы само-сертификации по каждому подотчетному лицу;
- данные о том, является ли счет совместным, и количество совместных владельцев счета;
- тип счета (напр., депозитный, кастодиальный), а также данные о том, является ли он существующим или новым счетом;
- в случае доли (интереса) в инвестиционной структуре, роль, в силу которой лицо является владельцем такой доли.
Заключение
Стандарт CRS 2.0 расширяет сферу действия автоматического обмена информацией на новые виды счетов и активов, включая электронные деньги, официальные цифровые валюты и инвестиционные инструменты, привязанные к криптоактивам. Присоединение ОАЭ к CRS 2.0 повлечет изменение правил due diligence клиентов со стороны банков и других финансовых организаций.
Лицам и компаниям, пользующимся финансовыми услугами в ОАЭ, важно проанализировать, подпадают ли их активы под действие обновленного стандарта CRS и быть готовыми к предоставлению требуемых данных в банки ОАЭ и другие финансовые организации, обслуживающие их счета.
