28 августа 2025 года в ОАЭ было принято новое Министерское постановление, уточняющее перечень квалифицированных видов деятельности для целей корпоративного налога. Компании фризон, получающие доход от квалифицированной деятельности и отвечающие прочим требованиям, имеют право на нулевую ставку.
- Новое Постановление № 229 расширяет перечень квалифицированных видов деятельности для компаний фризон в ОАЭ, начиная с 1 июня 2023 года.
- Обновлено определение квалифицированных товаров: исключено требование о сыром виде и добавлены промышленные химикаты.
- К торговле квалифицированными товарами теперь также относится деятельность по структурированному товарному финансированию.
- Расширены услуги казначейства, которые теперь могут осуществляться для собственных нужд компаний фризон.
Что изменилось для компаний фризон ОАЭ?
Постановление № 229 от 2025 года заменяет собой аналогичное Постановление № 265 от 2023 года. При этом, новое Постановление действует задним числом – начиная с 1 июня 2023 года, то есть непосредственно с момента введения корпоративного налога в ОАЭ.
В Постановлении перечислены 14 видов деятельности, дающих компаниям – квалифицированным резидентам фризон (QFZP) право на нулевую ставку корпоративного налога в ОАЭ. Основное изменение коснулось определения квалифицированных товаров (Qualifying Commodities) и торговли такими товарами.
Определение квалифицированных товаров
| Старое определение | Новое определение |
|---|---|
|
Металлы, минеральные ресурсы, энергоносители и сельскохозяйственные товары, торговля которыми осуществляется на признанной товарной бирже в сыром (необработанном) виде.
|
Следующие товары, при условии наличия на них котировальной цены:
|
Таким образом, понятие квалифицированных товаров теперь расширено за счет того, что:
- требование, чтобы товары были «в сыром виде», исключено;
- в перечень добавлены промышленные химикаты, побочная продукция и «экологические товары» (то есть обращающиеся на рынке права, способствующие позитивным экологическим эффектам);
- условие об обязательной торговле на признанной товарной бирже заменено на условие о наличии котировальной цены. Под ней понимается цена квалифицированного или сопутствующего товара, установленная признанной товарной биржей или признанным ценовым агентством. Перечень признанных ценовых агентств содержится в отдельном Министерском Постановлении № 230 от 2025 года;
Торговля квалифицированными товарами
Новое Постановление также расширяет сферу того, что считается торговлей квалицированными товарами. Она включает:
- физическую торговлю квалифицированным товарами;
- связанную торговлю финансовыми деривативами для хеджирования рисков такой деятельности; и
- (новое) связанную деятельность по структурированному товарному финансированию (associated structured commodity financing).
Последний вариант возможен при условии, что эта деятельность не осуществляется QFZP, чей доход от функций по дистрибуции, складированию, логистике или управлению запасами составляет 51% или более от его дохода за соответствующий налоговый период.
Деятельность по структурированному товарному финансированию включает предоплату, факторинг, форфейтинг, встречную торговлю, финансирование под залог складских свидетельств, финансирование экспортной дебиторской задолженности, проектное финансирование, исламское торговое финансирование и стриминговое финансирование.
Казначейские услуги и финансирование
Новым Постановлением расширен объем казначейских услуг и услуг по финансированию (treasury and financing services), признаваемых квалифицированной деятельностью. Теперь они включают услуги, осуществляемые не только для связанных сторон, но и для собственных нужд QFZP (то есть самим себе).
Такие услуги могут включать:
- управление денежными активами и ликвидностью,
- предоставление финансирования,
- обслуживание долга,
- управление финансовыми рисками,
- сопутствующие консультационные услуги.
Дистрибуция товаров и материалов
Дистрибуция в выделенную зону (Designated Zone) или из нее может включать импорт, хранение, управление запасами, транспортную обработку, перевозку и экспорт товаров, материалов или компонентов, поставляемых:
- покупателям, осуществляющим их перепродажу или переработку для последующей продажи;
- (новое) организациям, действующим в общественных интересах.
Организации общественных интересов (public benefit entities) – это организации, созданные частными лицами, государственными или негосударственными структурами для осуществления благотворительной, социальной, культурной, религиозной или иной общественно-полезной деятельности без цели извлечения прибыли для ее распределения частным лицам.
Доход от интеллектуальной собственности
Уточнена формула расчета дохода от квалифицированной интеллектуальной собственности (содержится в статье 4 Постановления). Предыдущая версия содержала техническую ошибку в определении коэффициента “Uplift Expenditures”. Верное определение данного показателя: 30% от суммы квалифицированных расходов.
Напомним, что доход от владения и пользования «квалифицированной интеллектуальной собственностью» также относится к квалифицированному доходу компаний фризон. Такой доход рассчитывается по специальной формуле с учетом общих и квалифицированных расходов QFZP.
Квалифицированные расходы – это расходы на финансирование исследований и разработок, проведенных самим QFZP, либо любым иным лицом в ОАЭ или любым независимым лицом за пределами ОАЭ. Такие расходы должны быть прямо связаны с созданием, изобретением или разработкой объекта ИС.
Основные выводы
Новое Постановление № 229 существенно расширяет понятие торговли сырьевыми товарами как квалифицированной деятельности компаний фризон, а также сферу применения казначейских и финансовых операций.
В результате изменений станет больше компаний свободных зон ОАЭ, могущих претендовать на нулевой корпоративный налог. Однако, часть компаний уже сдали свои первые налоговые декларации, опираясь на ранее действовавшее регулирование. Учитывая обратную силу документа, остается вопрос, каким образом такие компании смогут воспользоваться вновь появившейся льготой.
