VAT для компаний Кипра

Правильное применение VAT приобретает особое значение при активном использовании кипрских компаний в трансграничной торговле товарами и услугами, а также при структурировании бизнеса. Понимание особенностей механизма налогообложения, порядка регистрации и требований к сдаче отчетности позволит компаниям своевременно и надлежащим образом исполнять требования законодательства.

VAT: общая информация

Благодаря регистрации компании на Кипре предприниматели могут воспользоваться преимуществами данной юрисдикции, в том числе сравнительно умеренными ставками налогообложения. Система налогов для компаний на Кипре включает в себя, в том числе, налог на добавленную стоимость (НДС, VAT).

Налогом на добавленную стоимость облагаются операции по:

• реализации налогооблагаемых товаров и услуг на территории Кипра,
• приобретению товаров из стран ЕС и 
• импорту товаров из третьих стран на территорию Кипра.

Фактически VAT оплачивается конечными потребителями, а налогоплательщик (кипрская компания) выступает своего рода налоговым агентом, взимая VAT с покупателей и уплачивая его государству. Именно поэтому VAT относится к косвенным налогам.

VAT для компаний Кипра регулируется Законом о налоге на добавленную стоимость (95(I)/2000) с последующими изменениями, который принят в целях имплементации Директивы ЕС 2006/112/ЕС от 28 ноября 2006 г. об общей системе НДС.

Процентные ставки VAT на Кипре

В зависимости от категории товаров и услуг применяются следующие ставки:

Ставка	Товары и услуги
19%	Стандартная ставка VAT применяется по умолчанию ко всем товарам и услугам, в отношении которых не предусмотрено применение пониженных или нулевой ставок.
9%	Применяется, например к: услугамобщественного питания и размещения в гостиницах, услугам по перевозке пассажиров и их багажа на территории Кипра, а также  отдельным услугам и поставкам товаров в сфере ухода.
5%	Применяется к: поставке продовольственных товаров (за некоторыми исключениями),  поставке фармацевтической продукции и вакцин, парикмахерским услугам, отдельным строительным и ремонтным работам в отношении жилой недвижимости, а также иным товарам и услугам.
3%	Действует с июля 2023 года. Применяется к: книгам и периодическим изданиям, специализированным товарам и изделиям медицинского назначения, отдельным коммунальным услугам и входным билетам на культурные мероприятия.
0%	Применяется к: экспорту товаров,  международным перевозкам пассажиров,  некоторым операциям, связанным с морскими и воздушными судами, используемыми в международной деятельности, а также отдельным товарам.

Кроме того, ряд операций освобождается от VAT, в частности:

• аренда жилой недвижимости, 
• финансовые услуги (за некоторыми исключениями),
• медицинские и образовательные услуги (при определенных условиях),
• почтовые услуги и некоторые другие.

Регистрация компании в качестве плательщика VAT

Как и во многих других государствах, на Кипре возможна как обязательная, так и добровольная постановка на учет в качестве плательщика VAT. Так, основаниями для обязательной регистрации являются, например:

• превышение оборота компании суммы в размере 15 600 евро за последние 12 месяцев;
• ожидание превышения данного порога в течение последующих 30 дней;
• приобретение товаров из других государств-членов ЕС на сумму свыше 10 251,61 евро в течение календарного года;
• поставки товаров или услуг внутри Европейского Сообщества;
• получение услуг от иностранных контрагентов, если в отношении таких услуг применяется механизм обратного начисления (reverse charge), при условии достижения порогового значения в размере 15 600 евро в течение следующих друг за другом 12 месяцев.

Встать на учет в добровольном порядке могут компании с оборотом ниже указанного порогового значения либо компании, которые осуществляют операции, не подпадающие под НДС, но дающие право на возмещение входного НДС.

Постановка на учет в качестве плательщика НДС осуществляется в электронном виде через налоговый портал. Потребуется заполнить заявление по установленной форме. В отдельных случаях могут потребоваться подтверждающие документы и дополнительная анкета.

Как правило, процесс регистрации занимает до двух недель, при этом VAT-номер может быть присвоен в более короткий срок.

Регистрация компании в системе OSS

На территории Европейского Союза применяется единый механизм администрирования VAT – система One Stop Shop (OSS). В своей текущей версии система OSS функционирует с 2021 года. Она представляет собой электронный портал, через который компании могут централизованно исполнять свои обязательства по VAT в рамках ЕС. Использование данного механизма не является обязательным, однако с его помощью налогоплательщики могут:

• зарегистрироваться для целей VAT в одной стране ЕС для всех дистанционных продаж товаров и трансграничного оказания услуг розничным потребителям внутри ЕС;
• подавать единую декларацию по всем поставкам товаров и услуг и уплачивать налог;
• взаимодействовать с налоговым органом своей страны.

Одно из ключевых изменений, повлиявшее на обязанность компаний использовать систему OSS, связано с введением новых пороговых значений объемов продаж при трансграничной торговле товарами. Так, при превышении 10 000 евро применяется принцип налогообложения по месту потребления, то есть в стране покупателя.

В таких условиях применение системы OSS представляется целесообразным, так как она позволяет зарегистрироваться в одной стране ЕС и централизованно исполнять обязательства по декларированию и уплате VAT.

Отчетность и уплата VAT на Кипре

В дополнение к требованиям по подготовке финансовой отчетности и аудиту кипрских компаний законодательством предусмотрена обязанность подавать налоговые декларации.

Так, кипрская компания обязана ежеквартально подавать налоговую декларацию по НДС (VAT Return). Сумма налога подлежит уплате до 10 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

На Кипре установлены следующие штрафы:

Нарушение	Размер штрафа
Несвоевременная постановка на учет в налоговых органах	85 евро за каждый месяц просрочки
Несвоевременная подача декларации по НДС	100 евро за каждую декларацию
Несвоевременная уплата налога	10% от причитающейся суммы налога

Системы INTRASTAT и VIES

Дополнительные требования к отчетности по НДС возникают у кипрских компаний в связи с членством Кипра в Европейском Союзе. В целях корректного учета налоговых операций, а также в статистических целях на уровне ЕС применяются система INTRASTAT и система VIES.

Система INTRASTAT

Основные параметры	Описание
Назначение	Сбор статистической информации о торговле товарами внутри ЕС. INTRASTAT касается только физического перемещения товаров и не затрагивает оказание услуг.
Обязательства компании	При превышении пороговых значений компания обязана регистрироваться в системе и ежемесячно подавать декларации о передвижении товаров внутри ЕС. На 2026 год установлены следующие пороговые значения: 380 000 евро для ввоза товаров на Кипр из стран ЕС и  75 000 евро для вывоза товаров с Кипра в другие страны ЕС. За несвоевременную подачу деклараций предусмотрен штраф.

Система VIES

Основные параметры	Описание
Назначение	Обмен информацией о VAT-операциях между налоговыми органами стран ЕС
Обязательства компании	Компании должны регистрироваться в системе независимо от объема операций по продаже товаров или услуг и подавать отчеты не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным. Подавать отчет следует в любом случае, даже при отсутствии операций в соответствующем месяце. За несвоевременную подачу отчетов предусмотрен штраф.

Механизм обратного начисления НДС (Reverse Charge)

Основной принцип механизма обратного начисления НДС состоит в том, что покупатель самостоятельно заполняет декларацию по НДС и уплачивает налог в бюджет, а поставщик не включает сумму НДС в счет.

На Кипре механизм обратного начисления применяется в случае, если услуги оказываются поставщиком, находящимся за пределами Кипра, лицу, зарегистрированному на Кипре, при соблюдении следующих условий:

• получатель услуг является налогооблагаемым лицом на Кипре;
• местом оказания услуг является Кипр;
• соответствующие услуги не освобождены от НДС и не облагаются по нулевой ставке.

Несоблюдение требований по применению Reverse Charge влечет за собой применение санкций. В частности, предусматривается штраф в размере 200 евро за каждый налоговый период, но не более 4 000 евро.

Постановка на учет в целях VAT для нерезидентов Кипра

Отдельные правила применяются к физическим и юридическим лицам, не являющимся резидентами Кипра и не имеющим на его территории постоянного представительства. Такие лица обязаны зарегистрироваться по VAT, если они осуществляют налогооблагаемые операции на территории Кипра. При этом требований к объему операций не предусмотрено.

Обязательства по регистрации возникают, если:

• нерезидент осуществляет или в ближайшие 30 дней планирует осуществлять налогооблагаемые операции на Кипре;
• такие операции связаны с его предпринимательской деятельностью;
• нерезидент не имеет компании или постоянного присутствия на Кипре; и
• нерезидент ранее не был зарегистрирован в целях VAT.

Регистрация осуществляется в электронном виде путем подачи заявления по соответствующей форме и подтверждающих документов. VAT-номер, как правило, присваивается в течение одного или двух дней.

За несоблюдение требований по регистрации предусмотрены санкции. В частности, налоговые органы вправе самостоятельно осуществить регистрацию с даты фактического возникновения обязанности и наложить штраф в размере 85 евро за каждый месяц уклонения от регистрации.

Заключение

Регулирование VAT для компаний Кипра осуществляется как на национальном, так и на европейском уровнях. Для корректного применения правил VAT важно иметь в виду следующие основные положения:

• VAT применяется к широкому кругу операций по поставке товаров и оказанию услуг на территории Кипра, а также к некоторым международным операциям;
• Компании, осуществляющие налогооблагаемую деятельность на территории Кипра, обязаны зарегистрироваться для целей VAT при достижении установленного порога оборота, а также в ряде случаев – независимо от его величины.
• После регистрации налогоплательщики обязаны регулярно подавать налоговую отчетность и исполнять обязательства по уплате налога.
• Стандартная ставка VAT на Кипре составляет 19%, при этом для отдельных категорий товаров и услуг применяются пониженные ставки, а также нулевая ставка или освобождение от налогообложения.
• В отношении кипрского НДС применяются специальные правила для операций внутри Европейского Союза, а также отдельные механизмы администрирования.