2 октября 2018 года Совет Европейского союза (далее – ЕС) в очередной раз внес поправки в перечень юрисдикций, не обеспечивающих взаимодействие в сфере обмена налоговой информацией. Из данного перечня было исключено государство Палау.
Напомним, что перечень таких юрисдикций был опубликован 5 декабря 2017 года и включал в себя 17 стран и территорий, не обеспечивающих сотрудничество при обмене налоговой информацией и имеющих преференциальные налоговые режимы (нулевое или низкое налогообложение), а также не соответствующих иным общепринятым стандартам «налоговой прозрачности». При этом те юрисдикции, которые выразили свое намерение привести законодательство в сфере налогов, общие направления налоговой и финансовой политики и судебную систему в соответствие с общепринятыми стандартами, не были включены в «черный список».
Совет ЕС предусмотрел возможность исключения из «черного списка» тех стран, которые в него изначально попали, но на высшем политическом уровне проявили инициативу участия в международном процессе применения правил налоговой прозрачности и реализации общепринятых стандартов в сфере налогообложения.
12 января 2018 года из «черного списка» было исключено 8 изначально входивших в него юрисдикций. Затем, Совет ЕС еще несколько раз вносил поправки в данный перечень: 13 марта 2018 года и 25 мая 2018 года из него последовательно исключались некоторые юрисдикции и включались новые. Наконец, в последней редакции этого перечня от 2 октября 2018 года было сделано еще одно изменение по сравнению с предыдущей редакцией, а именно было исключено государство Палау.
В настоящее время «черный список» выглядит следующим образом:
- Американское Самоа;
- Виргинские острова (США);
- Гуам;
- Намибия;
- Самоа;
- Тринидад и Тобаго.
Обязательные меры, применимые в отношении резидентов этих юрисдикций, до сих пор не утверждены на законодательном уровне в ЕС. В Заключении Совета ЕС об утверждении списка юрисдикций, не обеспечивающих взаимодействия в сфере налогообложения, указано, что страны-участницы ЕС вправе применять следующие меры в отношении резидентов таких юрисдикций:
- Ограничение возможности уменьшения доходов на расходы.
- Правила о контролируемых иностранных компаниях.
- Удержание налога у источника выплаты.
- Ограничение льгот для материнских и дочерних компаний.
- Обложение налогом входящих дивидендов, с которых не был уплачен налог в стране выплаты.
- Переложение бремени доказывания.
- Истребование дополнительных документов.
- Истребование раскрытия схем оптимизации налогообложения у посредников.
В свете всего упомянутого выше можно прийти к выводу, что при ведении бизнеса посредством компаний, зарегистрированных в странах-участницах ЕС, необходимо принимать во внимание существование такого списка для оценки рисков при проведении сделок, выборе партнеров и контрагентов.
