Россия ратифицировала новое соглашение с Китаем об избежании двойного налогообложения, подписанное в Москве 13 октября 2014 года (в редакции Протокола от 08.05.2015). При этом действующее в настоящее время соглашение от 27.05.1994 прекратит действие применительно к доходам, в отношении которых будут применяться положения нового Соглашения.
Новое соглашение по сравнению с действующим снижает ставки налога у источника в отношении дивидендов и роялти, и устраняет данный налог в отношении процентов.
Дивиденды, выплачиваемые резидентом России резиденту КНР (либо резидентом КНР резиденту России) могут облагаться налогом в обеих странах. Однако, налог у источника выплаты в стране компании, выплачивающей дивиденды, не должен превышать:
- a) 5% общей суммы дивидендов, если лицом, имеющим фактическое право на них, является компания (не являющаяся товариществом), которая прямо владеет не менее чем 25 процентами капитала компании, выплачивающей дивиденды, и эта доля участия в капитале составляет не менее чем 80000 евро или эквивалентную сумму в любой другой валюте;
- b) 10% общей суммы дивидендов во всех остальных случаях (по действующему Соглашению от 27.05.1994 – 10% во всех случаях).
Проценты, возникающие в одной стране и выплачиваемые резиденту другой страны, подлежат налогообложению только в стране получателя процентов случаях (по действующему Соглашению от 27.05.1994 допускается взимание налога у источника по ставке, не превышающей 10%).
Доходы от авторских прав и лицензий, возникающие в России и выплачиваемые резиденту КНР (либо возникающие в КНР и выплачиваемые резиденту России), могут облагаться налогом в обеих странах. Однако, налог у источника выплаты в стране компании, выплачивающей такие доходы, не должен превышать 6% общей суммы доходов от авторских прав и лицензий (по действующему Соглашению от 27.05.1994 – 10%).
Россия и КНР должны уведомить друг друга о выполнении процедур, необходимых для вступления Соглашения в силу. Соглашение вступит в силу на 30-й день после получения последнего из этих уведомлений и будет применяться в отношении доходов, полученных за налоговые годы, начинающиеся 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом, в котором Соглашение вступит в силу.
