Компании ОАЭ: Введение в корпоративное право

В данной статье мы рассмотрим основные характеристики местных (mainland) компаний в Объединенных Арабских Эмиратов. Эти компании, в отличие от компаний свободных зон, регулируются единым федеральным законодательством. Правовые формы компаний в Эмиратах аналогичны тем, что существуют в мировой практике, и понятны представителям разных правовых систем.    

Общие черты компаний Арабских Эмиратов

Рассмотрим правовые характеристики эмиратской компании. Арабские Эмираты приняли Федеральный декрет-закон № 32 от 20 сентября 2021 года «О коммерческих компаниях», который вступил в силу 2 января 2022 года (далее – «Закон 2021 г.» или «Закон»). Он регулирует статус компаний в ОАЭ и прочие корпоративно-правовые вопросы. 

Указанный закон распространяется на все местные компании ОАЭ, не подпадающие под перечисленные в Законе исключения. Закон не распространяется на:

• компании, выведенные из-под его действия решением Правительства или специальным федеральным законом;
• компании с полным государственным участием (если это предусмотрено их уставом);
• компании с государственным участием не менее 25%, осуществляющие разведку, добычу, переработку и транспортировку энергоресурсов (если это предусмотрено их уставом);
• компании SPAC и SPV (по решению Управления по ценным бумагам и товарным рынкам).  

Закон также не применяется к компаниям, зарегистрированным в свободных экономических зонах (СЭЗ) ОАЭ, если это специально предусмотрено законом или регулированием соответствующей СЭЗ. Однако, если такие законы или регулирование СЭЗ позволяют компании вести деятельность на основной территории ОАЭ (вне СЭЗ), то требования Закона будут распространяться и на такие компании СЭЗ.  

Обязательные для компаний правила корпоративного управления могут также издаваться Министром экономики, а для публичных акционерных компаний — Управлением по ценным бумагам и товарным рынкам. За нарушение таких правил предусмотрены существенные штрафы.

Регистрация компании в ОАЭ осуществляется на уровне эмирата. Компания приобретает права юридического лица с даты внесения записи в коммерческий регистр уполномоченного органа по делам компаний соответствующего эмирата.

Обязанности компаний ОАЭ

До начала практической деятельности в Эмиратах компания обязана получить все разрешения и лицензии, необходимые для такой деятельности.

Наименование компании должно сопровождаться ее организационной формой и не должно нарушать публичный порядок ОАЭ.

Каждая компания должна иметь зарегистрированный адрес в ОАЭ для получения официальных уведомлений и корреспонденции.

Меморандум об учреждении местной компании должен быть составлен на арабском языке, удостоверен уполномоченным органом соответствующего эмирата и зарегистрирован в его коммерческом регистре. 

Компании обязаны уведомлять регистрирующий орган о любых изменениях сведений о компании (в частности, наименования, адреса, акционерного капитала, количества акционеров, организационной формы).

Каждая компания обязана вести бухгалтерский учет своих операций, позволяющий в любое время точно установить финансовое положение. Регистры бухгалтерского учета должны храниться в головном офисе компании не менее 5 лет после окончания отчетного года компании.

Компании ОАЭ подготавливают ежегодную финансовую отчетность, применяя международные стандарты и практики. Ее может запрашивать Налоговая служба в целях подтверждения декларируемой компанией прибыли. Компании с ограниченной ответственностью и акционерные компании также обязаны проводить аудит своей финансовой отчетности. 

Финансовый год компании определяется ее уставом. Первый финансовый год не может превышать 18 месяцев с даты регистрации компании в коммерческом регистре. Последующий финансовый год составляет 12 месяцев после истечения предыдущего.

Правовые формы компаний в ОАЭ

Закон 2021 г. предусматривает следующие организационные формы местных компаний в ОАЭ:

• генеральное партнерство (General Partnership);
• ограниченное партнерство (Limited Partnership);
• компания с ограниченной ответственностью (Limited Liability Company);
• частная акционерная компания (Private Joint Stock Company);
• публичная акционерная компания (Public Joint Stock Company).

Генеральное партнерство 

Генеральное партнерство (также может переводиться как «компания с солидарной ответственностью») в ОАЭ состоит из двух или более партнеров – физических лиц, которые несут солидарную ответственность по обязательствам партнерства всеми своими личными активами. Управление осуществляют все или определенные партнеры либо управляющий, не являющийся партнером. Доля (интерес) партнера может отчуждаться только с согласия всех партнеров и с учетом ограничений, установленных меморандумом об учреждении (партнерским соглашением).

Ограниченное партнерство 

Ограниченное партнерство в ОАЭ состоит из одного или более партнеров, осуществляющих деятельность от имени партнерства и солидарно отвечающих по его обязательствам, а также из одного или более неактивных партнеров (вкладчиков). Последние отвечают по обязательствам партнерства только в пределах размера вкладов, внесенных ими в капитал партнерства. Вкладчики не могут вести дела партнерства. Управление партнерством осуществляют только солидарные партнеры.

Компания с ограниченной ответственностью

Компания с ограниченной ответственностью в ОАЭ состоит из участников (которых должно быть не менее 2 и не более 50), каждый из которых отвечает по обязательствам компании в пределах стоимости своей доли в капитале компании. Также, возможно учреждение и владение компанией одним лицом (как физическим, так и юридическим). Данная форма компаний наиболее распространена, в том числе среди иностранных инвесторов. 

В наименовании компании должны отражаться цель ее деятельности или имя (имена) ее участников, а также указание на ее организационную форму (“Limited Liability Company” или “LLC”). Если у компании единственный владелец, к названию также добавляются слова “Sole Proprietorship” или “Single Owner”.

Компания должна вести реестр своих участников, содержащий полное имя (наименование) участника, гражданство, дату рождения, место жительства, для юридических лиц – адрес головного офиса, а также операции с долями участия и даты таких операций. Данные реестра участников и сведения об изменениях в нем ежегодно направляются в уполномоченный орган и регистр.

Компания должна иметь капитал, достаточный для достижения своих целей. Капитал должен состоять из долей равной стоимости. Минимальный размер капитала компаний с ограниченной ответственностью вправе определить Правительство. В случаях, когда это обязательно, вклад в капитал вносится на банковский счет компании, открытый в банке на территории Эмиратов.

В случае отчуждения участником компании своей доли, другие участники обладают преимущественным правом покупки такой доли.

Компания управляется директором или Советом директоров, которые назначаются участниками из своего числа или из числа третьих лиц, и подотчетны Общему собранию участников. 

Частная акционерная компания 

Частная (закрытая) акционерная компания в ОАЭ – это компания с двумя или более акционерами, капитал которой разделен на акции равной номинальной стоимости. Акции подлежат полной оплате и не могут предлагаться к публичной подписке. У компании может быть и единственный акционер, если он является юридическим лицом. Акционер несет ответственность в переделах стоимости своей акции в капитале компании. 

Минимальный выпущенный капитал частной акционерной компании – 5 000 000 дирхамов ОАЭ (около 1 361 000 долларов США). Данный порог может изменяться по решению Правительства.

Публичная акционерная компания

Публичная акционерная компания в ОАЭ – это компания, капитал которой разделен на равные и свободно обращающиеся акции. Учредители подписываются на часть таких акций, а остальная часть предлагается к публичной подписке. Минимальное количество учредителей компании – пять (кроме случаев преобразования компании иной формы в публичную). 

Управление компанией осуществляет Совет директоров, состоящий не менее, чем из трех и не более чем из одиннадцати членов. Общее собрание акционеров проводится не реже одного раза в год в течение четырех месяцев после окончания финансового года компании. 

Минимальный выпущенный капитал публичной акционерной компании – 30 000 000 дирхамов ОАЭ (около 8 167 000 долларов США). Данный порог может изменяться по решению Правительства.

Законодательство отдельных эмиратов и регулирование свободных зон могут предусматривать иные формы и типы компаний.

Холдинговые компании в ОАЭ

Согласно Закону 2021 г., холдинговой является акционерная компания или компания с ограниченной ответственностью, которая контролирует существующие дочерние компании в ОАЭ или за рубежом посредством владения акциями или долями в них, позволяющими холдинговой компании контролировать управление дочерней компанией и оказывать влияние на ее решения. Наименование такой компании должно сопровождаться словосочетанием «Холдинговая Компания» (“Holding Company”).

При этом цели деятельности холдинговой компании ограничены следующим:

1. владение акциями/долями в акционерных компаниях или компаниях с ограниченной ответственностью;
2. предоставление займов, гарантий и финансирования своим дочерним компаниям;
3. владения движимым и недвижимым имуществом, которое требуется для ее деятельности;
4. управления дочерними компаниями; и
5. владение правами интеллектуальной собственности (патенты, товарные знаки, промышленные образцы, полезные модели) и передача прав на их использование своим дочерним компаниями или сторонним компаниям.

Иную деятельность холдинговые компании могут вести только через свои дочерние компании.

Требования экономического присутствия компаний в ОАЭ

Важно иметь в виду, что открытие компании в ОАЭ может повлечь для нее дополнительные обязанности, связанные с недавно введенными требованиями «экономического присутствия».

Дело в том, что в 2019 году для местных компаний ОАЭ и компаний СЭЗ, осуществляющих определенные виды деятельности (relevant activities), были введены требования «экономического присутствия» (economic substance) на территории ОАЭ. Действующие требования экономического присутствия содержатся в Постановлении Кабинета Министров ОАЭ от 10 августа 2020 г. № 57.

Виды деятельности, требующие экономического присутствия в ОАЭ

«Релевантные» виды деятельности, влекущие для компаний обязанности, связанные с economic substance, включают:

1. банковскую деятельность;
2. страховую деятельность;
3. управление инвестиционными фондами;
4. деятельность по финансированию и лизингу;
5. деятельность головных офисов (штаб-квартир);
6. морскую перевозку;
7. холдинговую деятельность;
8. деятельность, связанную с интеллектуальной собственностью;
9. деятельность центров дистрибуции и сервиса.

 Каждому из этих направлений соответствуют ключевые виды деятельности, порождающей доход (Core Income-Generating Activities). Они перечислены в названном Постановлении № 57 от 2020 г. и детализированы в разъясняющем Министерском постановлении № 100 от 2020 г.

Что понимается под экономическим присутствием?

В случае ведения какого-либо их вышеперечисленных видов деятельности, компания ОАЭ должна удовлетворять следующим критериям экономического присутствия (economic substance test) в отношении таких видов деятельности:

1. ключевая порождающая доход деятельность осуществляется на территории ОАЭ;
2. руководство и управление релевантным видом деятельности осуществляются в ОАЭ;
3. с учетом объемов релевантной деятельности:
   1. у компании имеется адекватное количество квалифицированных работников на условиях полной занятости;
   2. компания несет в ОАЭ адекватные операционные расходы;
   3. компания имеет в ОАЭ адекватные физические активы.

От требований экономического присутствия освобождены:

• компании, являющиеся инвестиционными фондами;
• компании – налоговые резиденты иных государств;
• компании, полностью принадлежащие резиденту (резидентам) ОАЭ, не являющиеся частью международной группы компаний и ведущие деятельность только в ОАЭ;
• филиалы иностранных компаний, доход которых от релевантной деятельности подлежит налогообложению в иностранной юрисдикции;
• иные компании, определяемые по решению Министра финансов.

Отчетность по economic substance в ОАЭ

Компании ОАЭ обязаны ежегодно уведомлять уполномоченный орган:

• о наличии у компании в финансовом году релевантной деятельности;
• о наличии у компании дохода, полученного от такой деятельности;
• о датах начала и окончания финансового года компании; а также
• направлять любые иные сведения и документы, которые может запросить уполномоченный орган.

Уведомление за прошедший год подается ежегодно до 30 июня следующего года. 

ВАЖНО: уведомления по economic substance должны сдавать как компании, обязанные иметь экономическое присутствие в ОАЭ, так и компании, освобожденные от такой обязанности. Освобожденные компании также должны представлять информацию и документы, подтверждающие право на освобождение.  

Компании, обязанные иметь экономическое присутствие в ОАЭ, сдают ежегодный Отчет об экономическом присутствии, который включает:

• данные о виде релевантной деятельности, который вела компания;
• сумму дохода от такой деятельности;
• суммы операционных расходов и активы, относящиеся к релевантной деятельности;
• данные о месте ведения деятельности в ОАЭ и, где применимо, об основных средствах, используемых для ведения релевантной деятельности;
• количество штатных квалифицированных сотрудников и количество персонала, ответственного за ведение релевантной деятельности;
• ключевые виды деятельности, порождающей доход;
• финансовую отчетность компании;
• декларацию о соответствии или несоответствии требованиям экономического присутствия;
• если релевантная деятельность связана с интеллектуальной собственностью, декларацию о том, является ли она «высокорисковой».

Срок сдачи отчета об экономическом присутствии – не позднее 12 месяцев с даты окончания финансового года компании.

Правила об economic substance в ОАЭ содержат множество нюансов. Наличие или отсутствие у компании «релевантных» видов деятельности, а соответственно, требований к ее экономическому присутствию в Эмиратах, а также объем отчетности по таким требованиям, можно определить только принимая во внимание сферу и особенности деятельности каждой конкретной компании.

Итог

• Местные компании в ОАЭ регистрируются по Закону «О коммерческих компаниях» 2021 года. Компании во фризонах ОАЭ создаются в соответствии с регулированием соответствующей фризоны.  
• Наиболее простой и популярной формой местной компании, в том числе, у иностранных учредителей, является компания с ограниченной ответственностью (LLC). Такие компании могут иметь как одного, так и нескольких участников. 
• Компании должны иметь действующую лицензию на осуществляемые виды деятельности, реальный офис на территории ОАЭ, готовить финансовую и сдавать налоговую отчетность. 
• Компании, ведущие определенную деятельность, обязаны поддерживать необходимый уровень своего экономического присутствия в ОАЭ (управление из ОАЭ, наличие персонала и активов, несение расходов).