Налоги в Великобритании для бизнеса представляют собой важный аспект финансовой деятельности компаний, учрежденных на территории этой страны. В рамках данной статьи мы представим основные виды налогов, с которыми сталкиваются компании, учрежденные в Великобритании и, в частости, в Англии.
Корпоративный налог на прибыль в Великобритании
Корпоративный налог на прибыль является одним из главных налогов для компаний-резидентов Великобритании. Компания считается резидентом, если
- она учреждена в Великобритании или
- место ее центральной администрации находится в этой стране.
Корпоративный налог взимается со всего мирового дохода следующих категорий компаний-резидентов:
- компании с ограниченной ответственностью,
- иностранные компании, которые имеют офис или филиал на территории Великобритании,
- клубы, кооперативы и прочие ассоциации.
Все компании-резиденты должны платить налог по ставкам, которые определяются в зависимости от размера прибыли:
| Размер налогооблагаемой прибыли | Ставка налога |
|---|---|
| превышает 250 000 фунтов стерлингов | 25% |
| от 50 000 до 250 000 фунтов стерлингов | Маржинальная льгота |
| 50 000 или менее фунтов стерлингов | 19% |
Маржинальная льгота (Marginal Relief) представляет собой постепенное снижение основной ставки налогообложения. Рассчитать маржинальную льготу можно на сайте Налоговой и таможенной службы Великобритании (HMRC) с помощью специального калькулятора.
Из суммы налогооблагаемого дохода можно вычесть обычные расходы на ведение коммерческой деятельности. К таковым могут относиться:
- бухгалтерские расходы,
- оплата обучения,
- взносы на социальное страхование,
- закупка товаров или сырья и некоторые другие расходы.
В дополнение к этому, компания может претендовать на ряд налоговых льгот следующего характера:
- льготы на исследования и разработки,
- льготы при получении прибыли от запатентованных произведений,
- льготы при получении прибыли от деятельности в творческой индустрии,
- льготы при дерегистрации компании и переходе в статус индивидуального предпринимателя или партнерства,
- некоторые другие льготы.
Для оплаты корпоративного налога потребуется отдельная регистрация, которую необходимо осуществить в течение трех месяцев с начала ведения деятельности. Началом ведения деятельности считается:
- купля-продажа,
- аренда недвижимости,
- реклама или
- найм персонала.
Кроме того, необходимо отметить, что срок уплаты корпоративного налога предшествует дате подачи налоговой декларации компании и наступает через девять месяцев и один день после окончания отчетного периода конкретной компании.
Для крупных компаний с прибылью более 1,5 миллиона, но менее 20 миллионов фунтов стерлингов и для очень крупных компаний с прибылью более 20 миллионов фунтов стерлингов установлены отдельные правила уплаты корпоративного налога. Такие компании уплачивают корпоративный налог частями в зависимости от своего отчетного периода таким образом, что некоторые платежи приходятся на текущий отчетный период.
В Великобритании действуют правила о контролируемых иностранных компаниях (КИК).
Налог на прирост капитала
Налог на прирост капитала (capital gains tax) оплачивается с прибыли, полученной при реализации актива, стоимость которого выросла, если общий размер прибыли составил более 6 000 фунтов стерлингов. Под «реализацией» актива понимается:
- продажа,
- передача в дар (за исключением дарений между супругами или гражданскими партнерами) или иным образом,
- обмен на какой-либо другой актив,
- получение компенсации за актив, например страховая выплата в случае его уничтожения или утраты.
В качестве налогооблагаемого актива могут выступать:
- личные вещи стоимость 6 000 фунтов стерлингов или более, кроме автомобиля,
- недвижимое имущество, которое не является основным жилым помещением,
- основное жилое помещение, если оно сдается в аренду, используется в коммерческих целях или является очень крупным,
- акции за некоторыми исключениями,
- бизнес-активы.
Ставка налога на прирост капитала составляет 10%, если общая сумма налогооблагаемой прибыли не превышает 37 700 фунтов стерлингов. Любые доходы свыше этой суммы облагаются налогом по ставке 20%.
В случае применения льготы на реализацию бизнес-активов (Business Asset Disposal Relief) ставка налога на весь доход составляет 10%. Данная льгота распространяется на лиц, осуществляющих свою деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей, а также на партнеров и применяется при продаже всех или части бизнес-активов, включая акции и иные ценные бумаги, при соблюдении определенных условий.
По общему правилу, отчетность по налогу на прирост капитала необходимо подать, а сумму налога уплатить в налоговом году, следующем за годом реализации актива. Особый срок установлен для продажи жилой недвижимости.
Налог на добавленную стоимость (НДС) в Великобритании
НДС взимается с большинства товаров и услуг, продаваемых компаниями, зарегистрированными в целях уплаты НДС. Компания должна встать на учет в целях уплаты НДС, если ее оборот превышает 85 000 фунтов стерлингов или если ожидается, что оборот компании превысит указанное пороговое значение в течение следующих 30 дней. При меньшем обороте компания может добровольно встать на учет по НДС.
В Великобритании применяются три вида ставок НДС:
| Ставка НДС | Виды товаров и услуг |
|---|---|
| 20% | Стандартная ставка, применимая к большинству товаров и услуг |
| 5% | Распространяется на определенные виды товаров, например детские сидения для автомобилей |
| 0% | Применяется, например, к продуктам питания, детской одежде и обуви. |
Отчетный период по НДС составляет три месяца. Через один календарный месяц и семь дней после его окончания необходимо заполнить и подать отдельную декларацию по НДС.
Взносы на социальное страхование в Великобритании отчисляют
- работодатели,
- работники и
- самозанятые.
Все взносы подразделяются на классы в зависимости от категории работника. Для каждого класса устанавливаются свои ставки. Так, работодатели отчисляют взносы класса 1А (категория, куда относятся большинство работников) по ставке 13,8% в период с 6 апреля 2023 г. до 5 апреля 2024 г.
Для отчисления страховых взносов работодатели используют онлайн-систему PAYE, через которую они передают информацию о расчете заработной платы.
Налог на коммерческую недвижимость в Великобритании
Данный налог взимается органами власти на местах с объектов недвижимости коммерческого или промышленного назначения, таких как:
- магазины,
- офисы,
- пабы,
- склады,
- фабрики,
- гостевые дома.
Конкретная сумма налога зависит от оценочной стоимости объекта недвижимости, которая определяется как рыночная стоимость аренды по состоянию на 1 апреля 2021 г. После того как оценочная стоимость установлена, необходимо применить соответствующий коэффициент для расчета суммы налога. При этом сумма налога на коммерческую недвижимость также может быть уменьшена за счет применения следующих льгот:
- льготы для малого бизнеса,
- льготы для помещений, используемых в целях розничной продажи, гостиничного бизнеса и организации досуга (например, магазин, отель, ресторан),
- льготы для местных газет,
- льготы в отношении пустых, частично пустых помещений или помещений, в которых проводится ремонт
- прочие льготы.
Порядок оплаты налога на коммерческую недвижимость устанавливается местными органами власти по месту нахождения имущества.
Налог у источника выплаты
Налог у источника выплаты касается компаний, осуществляющих выплаты процентов, лицензионных платежей (роялти) и дивидендов. По общему правилу, британские компании, выплачивающие проценты или лицензионные платежи (роялти), обязаны удерживать налог в размере 20% и перечислять такой налог от имени получателя. Однако из этого общего правила существует ряд исключений, например в отношении процентов по краткосрочным займам и другие специальные ситуации.
При выплате дивидендов налог в Великобритании, как правило, не удерживается за некоторыми исключениями.
Кроме того, в большинстве случаев налог у источника выплаты можно снизить за счет применения соглашений об избежании двойного налогообложения.
Налоговые соглашения Великобритании
Великобритания имеет достаточно широкую сеть налоговых соглашений, включая соглашения об избежании двойного налогообложения и соглашения об обмене налоговой информацией. Соглашения об избежании двойного налогообложения:
- предотвращают ситуации, когда доходы облагаются налогами в нескольких странах одновременно,
- устанавливают правила распределения налоговых прав между странами,
- определяют процедуры компенсации или освобождения от налога в одной из стран.
Следует отметить, что Федеральным законом от 19.12.2023 № 598-ФЗ действие ряда налоговых соглашений России, в том числе соглашения с Великобританией, было приостановлено.
Соглашения об обмене налоговой информацией:
- способствуют борьбе с уклонениями от уплаты налогов
- обеспечивают обмен информацией о финансовых транзакциях и налоговых резидентах между странами.
С 17 марта 2022 г. Великобритания прекратила обмен налоговой информацией с Россией и Белоруссией.
Участие Великобритании в международных усилиях по борьбе с размыванием налоговой базы и выводом прибыли из-под налогообложения:
1 октября 2018 г. для Великобритании вступила в силу Многосторонняя конвенция по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения.
Конвенция предоставляет инструменты для модернизации и совершенствования существующих налоговых соглашений и обеспечивает их соответствие современным мировым тенденциям в области налогообложения
Заключение
Таким образом, изучение системы налогообложения бизнеса в Великобритании является необходимым элементом стратегического планирования. Помимо корпоративного налога на прибыль, который остается одним из ключевых факторов, определяющих налоговую нагрузку компании, существенную роль играют налог на прирост капитала, налог на добавленную стоимость (НДС) и взносы на социальное страхование.
Кроме того, при регистрации компании в Великобритании дополнительно следует учитывать налог на коммерческую недвижимость, налог у источника выплаты и особенности применения налоговых соглашений Великобритании.
Полезные ссылки:
- Простая и недорогая регистрация;
- Простая отчетность;
- Сравнительно недорогое обслуживание.