Перечень стран, не обменивающихся налоговой информацией с РФ («черный список» ФНС)

Перечень стран, не обменивающихся налоговой информацией с РФ («список ФНС»)

Действующий перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией утвержден Приказом Федеральной налоговой службы от 30 октября 2024 года № ЕД-7-17/914@ (начало действия – 31 декабря 2024 года). 

В данный перечень, также известный как «чёрный список ФНС», включаются страны, которые по разным причинам не исполняют запросы ФНС России о предоставлении налоговой информации. 

При этом, не имеет значения, есть ли между такими странами и Россией двусторонние или многосторонние договоры, предусматривающие обмен данными о налогоплательщиках. Перечень формируется исходя из реальной картины информационного обмена и обновляется ежегодно.

Ранее в список включались преимущественно оффшорные зоны и развивающиеся страны различных регионов мира. Однако, в настоящее время в нем присутствуют также Великобритания, Канада, США, Швейцария, а с 2024 года – все государства-члены Евросоюза, Австралия, Монако, Лихтенштейн, Новая Зеландия, Япония.

Юрисдикции, не обменивающиеся налоговой информацией с РФ

Государства Территории
  1. Австралия
  2. Австрия
  3. Ангола
  4. Афганистан
  5. Багамы
  6. Бангладеш
  7. Бельгия
  8. Бенин
  9. Болгария
  10. Боливия
  11. Босния и Герцеговина
  12. Бруней — Даруссалам
  13. Буркина-Фасо
  14. Бурунди
  15. Бутан
  16. Венгрия
  17. Габон
  18. Гаити
  19. Гайана
  20. Гамбия
  21. Гватемала
  22. Гвинея
  23. Гвинея-Бисау
  24. Германия
  25. Гондурас
  26. Греция
  27. Дания
  28. Демократическая Республика Конго
  29. Джибути
  30. Доминика
  31. Доминиканская Республика
  32. Замбия
  33. Зимбабве
  34. Иордания
  35. Ирак
  36. Ирландия
  37. Испания
  38. Италия
  39. Йемен
  40. Кабо-Верде
  41. Камбоджа
  42. Камерун
  43. Канада
  44. Кения
  45. Кипр
  46. Кирибати
  47. Коморы
  48. Кот-д’Ивуар
  49. Лаос
  50. Латвия
  51. Лесото
  52. Либерия
  53. Литва
  54. Лихтенштейн
  55. Люксембург
  56. Мавритания
  57. Мадагаскар
  58. Малави
  59. Мальта
  60. Маршалловы Острова
  61. Микронезия
  62. Мозамбик
  63. Монако
  64. Мьянма
  65. Науру
  66. Непал
  67. Нигер
  68. Нидерланды
  69. Никарагуа
  70. Новая Зеландия
  71. Палау
  72. Палестина
  73. Папуа — Новая Гвинея
  74. Парагвай
  75. Польша
  76. Португалия
  77. Республика Конго
  78. Руанда
  79. Румыния
  80. Самоа
  81. Сан-Томе и Принсипи
  82. Сенегал
  83. Сент-Винсент и Гренадины
  84. Словакия
  85. Словения
  86. Соломоновы Острова
  87. Сомали
  88. Судан
  89. Суринам
  90. Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии
  91. Соединенные Штаты Америки
  92. Сьерра-Леоне
  93. Танзания
  94. Тимор-Лесте
  95. Того
  96. Тонга
  97. Тринидад и Тобаго
  98. Тувалу
  99. Тунис
  100. Украина
  101. Фиджи
  102. Финляндия
  103. Франция
  104. Хорватия 
  105. Центрально-Африканская Республика
  106. Чад
  107. Чехия
  108. Швейцария
  109. Швеция
  110. Экваториальная Гвинея
  111. Эль-Сальвадор
  112. Эритрея
  113. Эсватини
  114. Эстония
  115. Эфиопия
  116. Южный Судан
  117. Япония
  1. Ангилья
  2. Виргинские острова, США
  3. Гренландия
  4. Гуам
  5. Коморы: остров Анжуан
  6. Малайзия: остров Лабуан
  7. Монтсеррат
  8. Ниуэ
  9. Пуэрто-Рико
  10. Острова Кайман
  11. Острова Теркс и Кайкос
  12. Отдельные административные единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии: Остров Мэн и Нормандские острова (Гернси, Джерси, Сарк, Олдерни)
  13. Сен-Мартен (нидерландская часть)
  14. Тайвань (Китай)

Какие последствия влечет наличие юрисдикции в «черном списке» ФНС?

Указанный перечень предназначен для реализации отдельных положений Налогового кодекса РФ, в частности, норм о контролируемых иностранных компаниях (КИК). 

Отдельные случаи освобождения прибыли КИК от налога

Рассматриваемый перечень ФНС определяет возможность применения предусмотренных нормами НК РФ о КИК освобождений от налога:

  • прибыли КИК, которая в своей стране облагается по ставке, сопоставимой со ставкой российского налога на прибыль (а именно – по эффективной ставке, составляющей более 75% средневзвешенной ставки налога на прибыль в РФ) (подп. 3 пункта 1 статьи 25.13-1 НК РФ);
  • прибыли КИК, являющихся лицензированными банками и страховыми организациями (подп. 5 пункта 1 статьи 25.13-1 НК РФ);
  • прибыли КИК, являющихся эмитентами обращающихся облигаций, и в некоторых других случаях (подп. 6 пункта 1 статьи 25.13-1 НК РФ).

Если КИК зарегистрирована в стране, включенной в данный перечень ФНС, то вышеуказанные освобождения прибыли КИК будут недоступны.

Обязательный аудит финансовой отчетности КИК

Наличие страны регистрации компании в указанном перечне, повлечет необходимость обязательного представления аудиторского заключения по финансовой отчетности компании. Оно будет необходимо при подаче контролирующим лицом в России финансовой отчетности КИК вместе со своей налоговой декларацией. 

В отсутствие аудиторского заключения, контролирующее лицо не будет иметь права подтверждать размер прибыли КИК с помощью финансовой отчетности, составленной по закону страны ее регистрации (что следует из пункта 1.1 статьи 309.1 НК РФ).

Зачет налога, удержанного с дивидендов

Перечень ФНС также касается ситуаций, когда российская компания выплачивает дивиденды (с удержанием налога на прибыль в РФ) в адрес иностранной компании, а иностранная компания, в свою очередь, выплачивает дивиденды своему участнику – российскому физическому лицу. 

Такое физическое лицо вправе отразить указанные дивиденды в налоговой декларации по НДФЛ и уменьшить сумму исчисленного с них налога на сумму налога на прибыль, ранее удержанную в РФ (пункт 11 статьи 232, пункт 1.1 статьи 208 НК РФ). Однако, такая опция будет недоступна, если иностранная компания, через которую «прошли» дивиденды, находится в стране из «черного списка» ФНС.

Полезные ссылки:

Оцените эту страницу!
[Всего: 5 Средний: 5]

Поделитесь этой статьей

Facebook
VK
LinkedIn
X
Telegram
WhatsApp
Skype
Print

Будьте в курсе наших новостей и статей по вопросам регистрации компаний и международного налогообложения.

Есть вопросы? Свяжитесь с нами или сделайте заказ

Отвечаем быстро – обычно в течение нескольких часов.
Для заполнения данной формы включите JavaScript в браузере.
Подписка на рассылку
Прокрутить вверх