Европейская Директива DAC6 2018/822 от 25 мая 2018 г. регулирует правила раскрытия информации о трансграничных сделках, в том числе, связанных с «агрессивным налоговым планированием».
Несмотря на то, что директивы Евросоюза должны быть имплементированы в национальное законодательство каждого государства-члена ЕС, Кипр какое-то время оставался единственной страной ЕС, которая не сделала этого.
Однако в марте 2021 года были внесены соответствующие поправки в Закон №205 (I)/2012 об административном сотрудничестве в области налогообложения, а в ноябре выпущены Разъяснения налогового департамента Кипра относительно применения директивы DAC6.
Согласно положениям Директивы DAC6 подавать сведения о трансграничных сделках обязаны как сами стороны сделки/схемы (arrangements), так и посредники, участвующие в совершении сделки. При этом посредник — это любое лицо, которое обеспечивает реализацию (implementation) трансграничной сделки, подлежащей раскрытию и декларированию. Также посредником признается лицо, которое знает или могло бы знать о том, что оно (прямо или косвенно) оказало помощь, содействие или предоставило совет по обеспечению реализации такой сделки. То есть, физические лица (например, налоговые консультанты) также могут считаться посредниками, а значит, обязаны представлять отчётность.
Впоследствии сведения о трансграничных сделках используются в целях международного автоматического обмена информацией.
За просрочку представления отчётности правительствами каждого государства-члена Европейского Союза предусмотрены санкции, и Кипр не стал исключением.
Разъяснения налогового департамента Кипра, касающиеся штрафов за просрочку подачи отчётности
Пояснительный циркуляр от 10 ноября 2021 №55 содержит разъяснения, касающиеся пределов и сроков уплаты штрафов за непредставление отчётности в рамках Директивы DAC6, предусматривающей раскрытие информации о трансграничных сделках.
В Пояснительном циркуляре №55 указано следующее:
- Предельный размер штрафа в размере 120.000 Евро (ежегодно) применяется к каждому посреднику / налогоплательщику, кроме случаев умышленного неисполнения обязательств или мошенничества.
- Размер штрафа может быть снижен до 50%, если нарушения в отчетности за отдельно взятый год будут исправлены к крайнему сроку подачи налоговой декларации посредника / налогоплательщика за этот год, но это не снижает максимальный годовой предел административного штрафа.
- В случае, если посредник / налогоплательщик применил неправильное толкование правил о множественных соглашениях / схемах, множественные штрафы (штрафы, назначаемые за одно и то же нарушение правил подачи отчётности в разных юрисдикциях) не будут взысканы, если толкование было разумным и явилось следствием ненадлежащего руководства, кроме случаев умышленного неисполнения обязательств или мошенничества, а также:
- Штрафы могут быть наложены за неисполнение обязанности по хранению соответствующих бухгалтерской документации в течение 6 лет с конца соответствующего налогового года; данный срок увеличивается до 12 лет в случае умышленного неисполнения обязательств или мошенничества.
Отсрочка представления отчётности по DAC6
Налоговый департамент Кипра продлил дедлайн для подачи отчётности о трансграничных сделках до 31 января 2022 года.
Дедлайн касается отчётности по всем трансграничным сделкам, совершенных налоговыми резидентами Кипра в период с 25 июня 2018 года по 31 декабря 2021 года.
Налоговым департаментом уточнено, что дедлайн продлён для всех отчётных периодов, в которых были совершены трансграничные сделки, а именно:
- 25 июня 2018 года – 30 июня 2020 года (срок подачи отчётности – 28 февраля 2021 года);
- 01 июля 2020 года – 31 декабря 2020 года (срок подачи отчётности – 31 января 2021 года);
- Трансграничные сделки, заключенные в период с 01 января 2021 года по 01 января 2022 года, которые должны были быть раскрыты в течение 30 дней с момента наступления события, которое случилось раньше: когда сделка была готова для реализации (implementation) либо когда был сделан первый шаг в её реализации;
- Трансграничные сделки, по которым посредники оказывали помощь, содействие или предоставили совет по реализации сделки, в период с 1 января 2021 года по 1 января 2022 года и должны были предоставить информацию в течение 30 дней, начиная со дня после того, как они предоставили помощь, содействие или совет.
