Федеральным законом от 22 октября 2014 года № 308-ФЗ, вносящим изменения в Уголовно-процессуальный кодекс РФ, установлен новый порядок рассмотрения сообщений о налоговых преступлениях и возбуждения по ним уголовных дел, действующий с момента вступления закона в силу (с 22 октября 2014 года).
Напомним, что с декабря 2011 года до настоящего времени действовал иной порядок, согласно которому поводом для возбуждения уголовного дела о налоговых преступлениях могли служить только те материалы, которые направлены налоговыми органами в соответствии с законодательством о налогах и сборах для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Теперь данное ограничение снято.
Согласно части 7 статьи 144 УПК РФ, при поступлении из органа дознания сообщения о преступлениях, предусмотренных статьями 198 — 199.1 УК РФ (а именно – уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица, организации, неисполнение обязанностей налогового агента), следователь при отсутствии оснований для отказа в возбуждении уголовного дела не позднее 3 суток с момента поступления сообщения направляет в вышестоящий налоговый орган по отношению к налоговому органу, в котором состоит на налоговом учете налогоплательщик (налоговый агент, плательщик сбора), копию такого сообщения с приложением соответствующих документов и предварительного расчета предполагаемой суммы недоимки по налогам и (или) сборам.
По результатам рассмотрения материалов, направленных следователем, налоговый орган не позднее 15 суток с момента получения таких материалов:
1) направляет следователю заключение о нарушении налогового законодательства и о правильности предварительного расчета суммы предполагаемой недоимки в случае, когда обстоятельства, указанные в сообщении о преступлении, были предметом исследования при проведении ранее назначенной налоговой проверки, по результатам которой вынесено вступившее в силу решение налогового органа, а также информацию об обжаловании или о приостановлении исполнения такого решения; либо
2) информирует следователя о том, что в отношении налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора) проводится налоговая проверка, по результатам которой решение еще не принято либо не вступило в законную силу; либо
3) информирует следователя об отсутствии сведений о нарушении налогового законодательства в случае, если указанные в сообщении о преступлении обстоятельства не были предметом исследования при проведении налоговой проверки.
После получения заключения налогового органа, но не позднее 30 суток со дня поступления сообщения о преступлении по результатам рассмотрения этого заключения следователем должно быть принято процессуальное решение (то есть решение о возбуждении уголовного дела, либо об отказе в возбуждении уголовного дела, либо о передаче сообщения по подследственности).
Вместе с тем, уголовное дело о налоговых преступлениях может быть возбуждено следователем до получения из налогового органа вышеуказанных заключения или информации, при наличии повода и достаточных данных, указывающих на признаки преступления (часть 9 статьи 144 УПК РФ).
