Общая информация о Гибралтаре
- Гибралтар – заморская территория Великобритании, расположенная на юге Пиренейского полуострова. Официальный язык – английский. Валюта – гибралтарский фунт, также распространен фунт стерлинга.
- Законодательство Гибралтара основано на английском общем праве.
- Гибралтар входит в ЕС (в составе Великобритании).
- Основными торговыми партнерами Гибралтара являются Великобритания и Марокко.
Преимущества юрисдикции
- В Гибралтаре действует территориальный принцип налогообложения – налогом на прибыль юридических лиц облагаются только доходы от их деятельности на территории Гибралтара либо полученные от источников в Гибралтаре.
- Одна из немногих юрисдикций в ЕС, в которой не взимается налог на добавленную стоимость (далее – НДС).
- Отсутствует налог у источника выплаты при перечислении дивидендов, процентов и роялти.
- Отсутствуют правила валютного контроля и правила о контролируемых иностранных компаниях.
Организационно-правовые формы в Гибралтаре
Бизнес в Гибралтаре можно вести в следующих формах:
- Индивидуальный предприниматель (sole trader).
- Партнерство (partnership).
- Партнерство с ограниченной ответственностью (limited liability partnership).
- Акционерное общество с ограниченной ответственностью (private company limited by shares, LTD).
- Трасты (trusts).
- Некоммерческие организации (non-profit making organizations).
Особенности компаний в Гибралтаре
- Наименование. При выборе наименования компании следует иметь в виду, что использование слов association, royal, imperial, trust, trustee, bank, assurance, group, Europe, international требует получение специального разрешения от регистра компаний Гибралтара (Companies House).
- Пакет документов для регистрации. После утверждения регистром наименования компании, она обязана представить следующие документы:
— Устав (Memorandum and Articles of Association);
— Декларацию соответствия;
— Уведомление об адресе регистрации;
— Заявление о первоначальном акционерном капитале. - Резидентность. Компания признается резидентом Гибралтара если управление и контроль ее деятельности осуществляется с территории Гибралтара.
- Акционеры. Компания должна иметь в своей структуре как минимум одного акционера. Им может выступать как физическое, так и юридическое лицо любой резидентности. Данные об акционерах должны вноситься в реестр акционеров и являются публично доступными. Максимальное число акционеров частной компании – 50.
- Директора и секретари. Любая компания должна иметь в своей структуре как минимум одного директора и одного секретаря. Ими могут выступать как физические, так и юридические лица любой резидентности. При этом, в случае наличия у компании единственного директора, он не может быть одновременно назначен секретарем. Данные о них должны вноситься в реестр директоров и секретарей и являются публично доступными.
- Адрес. Компания может быть зарегистрирована только по адресу в пределах территории Гибралтара.
- Акции. Минимальное количество выпущенных акций частной компании – 1. Оплачивать акционерный капитал можно как денежными средствами, так и иным имуществом с определенной стоимостью. Сумма к оплате определяется уставом компании.
- Ежегодные собрания участников в соответствии с законодательством Гибралтара должны проводиться один раз в календарном году не позднее, чем через 15 месяцев с даты проведения предыдущего собрания. Частные компании вправе отказаться от практики проведения общих собраний на основании решения, принятого на собрании участников.
- Допускается также редомициляция (то есть перевод зарегистрированной в одной юрисдикции компании в другую юрисдикцию) компаний, зарегистрированных в определенных перечнем Companies House государствах и территориях, в Гибралтар. В равной степени доступна редомициляция гибралтарских компаний в эти же государства и территории.
Отчетность компаний в Гибралтаре
- Объем представляемой в регистр компаний отчетности может различаться для микропредприятий, малых, средних и крупных компаний.
- Так, микропредприятия и малые компании обязаны представлять только сокращенный балансовый отчет.
- Для средних компаний установлены требования в отношении представления следующих видов отчетности: полный балансовый отчет, сокращенный отчет о прибылях и убытках, примечания, отчет директора и аудиторское заключение.
- Пакет документов для крупных компаний включает в себя следующие виды: полный балансовый отчет, полный отчет о прибылях и убытках, примечания, отчет директора и аудиторское заключение.
- Размер компании определяется исходя из следующих критериев (необходимо соответствие хотя бы двум из трех критериев):
Чистый оборот в год (фунты стерлингов) | Балансовая стоимость активов (фунты стерлингов) | Количество сотрудников | |
---|---|---|---|
Микропредприятия | Не более 632 000 | Не более 316 000 | Не более 10 |
Малые компании | Не более 10 200 000 | Не более 5 100 000 | Не более 50 |
Средние компании | Не более 36 000 000 | Не более 18 000 000 | Не более 250 |
Крупные компании | Свыше 36 000 000 | Свыше 18 000 000 | Свыше 250 |
- Отчетный период длится с 1 июля по 30 июня.
- Налоговая декларация должна быть представлена в налоговый орган (Income Tax Office) не позднее 9 месяцев с даты окончания отчетного периода.
- По всем компаниям, зарегистрированным в Гибралтаре, формируется Профиль компании и размещается на официальном сайте Companies House для обеспечения публичного доступа к нему. В Профиль компании включаются следующие сведения:
1. Регистрационный номер;
2. Наименование компании;
3. Дата регистрации компании;
4. Дата подачи финансовой отчетности в налоговые органы;
5. Дата окончания отчетного периода в соответствии с финансовой отчетностью;
6. Адрес регистрации;
7. Правовой статус компании (активная, либо вычеркнута из реестра, либо находится в процессе ликвидации);
8. Сведения об акционерном капитале;
9. Сведения об акционерах;
10. Сведения о директорах;
11. Сведения о секретарях;
12. Сведения о требованиях в отношении компании (в том числе предъявляемых в судебном порядке). - Данные о бенефициарных владельцах компаний раскрываются только регистрационному агенту и банкам при открытии счета, и не являются публично доступными.
Налогообложение в Гибралтаре
- Действует территориальный принцип налогообложения: налогом на прибыль облагаются только доходы от деятельности организации на территории Гибралтара, либо полученные от источников в Гибралтаре. Иные доходы не подлежат налогообложению.
- Стандартная ставка налога на прибыль – 10 %. Также существует отдельная ставка по данному налогу для предприятий ЖКХ и компаний, злоупотребляющих своим доминирующим положением на рынке, в размере 20 %.
- Не облагаются налогом на прибыль доходы от прироста капитала и доходы от инвестиций в ценные бумаги, прошедшие процедуру листинга на бирже ценных бумаг.
- Перенос убытков компании разрешен только на периоды, следующие за отчетным. Перенос убытков на предыдущие периоды не допускается.
- В случае возникновения обязанности по уплате налога на прибыль, необходимо внесение авансового платежа по налогу на прибыль в размере 50 % от полной суммы налога за соответствующий отчетный период в срок по 28 февраля года, следующего за таким отчетным периодом. Оставшаяся часть суммы налога, подлежащего уплате, должна быть перечислена в бюджет не позднее 9 месяцев с даты окончания отчетного периода.
- Отсутствует налог у источника выплаты при выплатах дивидендов, процентов и роялти.
- Отсутствует НДС или иные аналогичные по своей природе виды налогов.
- Помимо налога на прибыль, существуют обязанности по уплате гербового сбора, и взносов работодателя на социальное страхование сотрудников.
Налоговые соглашения Гибралтара
На данный момент у Гибралтара отсутствуют соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенные с какими-либо государствами (территориями).
Одновременно с этим, у Гибралтара имеется обширная сеть двусторонних соглашений об обмене налоговой информацией (TIEA) по запросу: 27 государств и территорий приняли на себя обязательства обмениваться информацией с уполномоченными органами Гибралтара в соответствии с условиями TIEA. Россия не входит в число этих государств.
Помимо этого, Гибралтар является участником MCAA (многостороннего соглашения об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах по стандарту CRS) и приступил к автообмену на практике с некоторыми другими участниками МСАА уже в сентябре 2017 года.
По данным интернет-портала Организации экономического сотрудничества и развития на июль 2018 года Гибралтар готов направлять информацию в порядке автообмена в компетентные органы по налогам 62 государств и территорий, включая Россию. При этом 78 юрисдикций включили Гибралтар в свой список для автообмена, и Россия также присутствует в их числе. Из этого следует, что данные о гибралтарских счетах российских налоговых резидентов и контролируемых ими компаний со значительной долей пассивных доходов могут начать поступать в Россию на автоматической основе в ближайшей перспективе, а именно с сентября 2018 года, когда в активную фазу автообмена вступит и Россия.