Редомициляция компаний: применение в международной практике

Сегодня законы всё большего количества стран предусматривают возможность редомициляции компаний, то есть переноса места регистрации юридического лица в новую для него юрисдикцию. Неблагоприятные изменения и растущие риски стимулируют бизнес к поиску новых решений, одним из которых может стать корпоративная миграция в другую страну. 

В данной статье мы предлагаем разобраться в том, что представляет собой редомициляция и каковы преимущества и риски ее применения в международной практике.  

Понятие редомициляции

Редомициляция означает смену государства регистрации компании и места ее постоянного нахождения (домициля) без прекращения статуса юридического лица. Это способ релокации бизнеса, который является альтернативой созданию компании в новой стране «с нуля» либо открытию дочерней структуры.  

Необходимость сменить юрисдикцию путем редомициляции может возникать в силу разных причин, среди которых:

• негативные законодательные или регуляторные изменения в стране регистрации компании;
• повышение налогов или ликвидация преференциальных налоговых режимов;
• изменение политики поставщиков корпоративных услуг, рост расходов на обслуживание компании и текущий комплаенс;
• внесение страны в национальные или международные «черные списки», что препятствует взаимодействию с компанией, в том числе, проведению расчетов;
• необходимость переориентации на новые рынки;
• санкционная политика, нарушение гарантий прав собственности, риски блокирования или изъятия активов, подрыв доверия к местной правовой системе и т.п.

Преимущества редомициляции компаний

Редомициляция, в отличие от ликвидации и последующей регистрации компании в новой стране «с нуля», имеет ряд преимуществ:

• компания не прекращает свою правосубъектность как юридическое лицо (не ликвидируется); 
• компания сохраняет наименование, права на средства индивидуализации и иные объекты интеллектуальной собственности, а соответственно, свою историю и репутацию; 
• компания имеет возможность сохранить свою организационную форму, структуру владения, управления и корпоративные права своих участников настолько, насколько это позволяет законодательство новой юрисдикции; 
• редомициляция не требует передачи акций или имущества от одной компании к другой; все активы и обязательства, существовавшие у компании, сохраняются после ее перехода в новую юрисдикцию, что способствует непрерывности бизнес-процессов;
• редомициляция не прекращает текущих судебных разбирательств с участием компании, а также не лишает силы судебные или арбитражные решения, принятые в пользу компании до редомициляции;  
• в новой стране компания получает доступ к предусмотренным в ней налоговым льготам, правовым и инвестиционным гарантиям.

Условия, при которых возможна редомициляция

Во-первых, провести редомициляцию можно только если она одновременно предусмотрена (разрешена) законом страны, в которую переходит компания, и страны, из которой компания уходит. На сегодняшний день редомициляцию разрешают следующие юрисдикции:

• Белиз;
• Британские Виргинские острова (БВО);
• Гибралтар;
• Кайманы;
• Кипр;
• Люксембург;
• Маршалловы острова;
• ОАЭ (фризоны);
• Панама;
• Россия (специальные административные районы);
• Сейшелы; 
• Сингапур;
• Швейцария и др.

Во-вторых, компания может приступить к редомициляции только если в текущей стране регистрации она находится в нормальном правовом состоянии (good legal standing). Редомицилируемая компания должна погасить все имеющиеся обязательства перед местными органами, то есть уплатить причитающиеся налоги, пошлины и штрафные санкции, сдать необходимую отчетность. Невозможна редомициляция компании, находящейся в процессе ликвидации или банкротства.  

Процедура редомициляции

Процесс редомициляции включает подготовку документов и взаимодействие с регистрирующими органами и регистрационными агентами обеих вовлеченных юрисдикций – текущей страны и страны назначения. Процедура может варьироваться от относительно «бесшовной» до довольно забюрократизированной. Перечень документов и сроки различаются в зависимости от законодательства и практики соответствующих стран.

На этапе заявки на редомициляцию компания должна будет зарезервировать желаемое наименование и подготовить проекты своих учредительных документов в соответствии с законодательством новой юрисдикции. Документы, подаваемые в новую юрисдикцию, должны быть переведены на ее официальный язык (если он отличается от языка текущей страны компании), а в ряде случаев также апостилированы или легализованы. 

Результатом редомициляции будет регистрация компании в новой юрисдикции с новым номером и юридическим адресом, а также исключение компании из реестра в первоначальной юрисдикции.

Для лучшего понимания процедуры редомициляции предлагаем рассмотреть ее на примере некоторых популярных юрисдикций.  

Редомициляция на примере БВО-Сейшелы

Редомициляция на Сейшелы стала набирать популярность после введения на БВО (Британские Виргинские острова) правил экономического присутствия, ужесточения требований к проверке клиентов и норм о бенефициарном владении. Сейшелы в этом смысле остаются более комфортной и компромиссной юрисдикцией, поскольку не предъявляют обязательных требований к экономическому присутствию, сохраняют возможность работы без налога на прибыль и обеспечивают достаточный уровень конфиденциальности владения.  

Процедура редомициляции компании БВО на Сейшелы будет выглядеть следующим образом:

Этапы редомициляции	Описание
Принятие решений на уровне компании и подготовка документов.	Директора или акционеры компании БВО принимают решение о ее редомициляции (продолжении деятельности) в качестве компании на Сейшелах. До подачи документов на редомициляцию планируемое наименование компании необходимо проверить на Сейшелах на предмет доступности (уникальности) и соответствия местному законодательству. Такая проверка осуществляется через будущего регистрационного агента на Сейшелах. Компания БВО утверждает «статьи о редомициляции» (articles of continuation) решением большинства директоров или иным способом согласно своему уставу. В них должны быть указаны: текущее наименование компании и наименование, под которым она планирует зарегистрироваться на Сейшелах; текущая страна регистрации (БВО); дата регистрации на БВО; намерение компании зарегистрироваться на Сейшелах в качестве международной коммерческой компании по Закону об IBC; обязательство компании принять устав, соответствующий сейшельскому Закону об IBC.
Взаимодействие с Регистратором компаний Сейшел.	Компания БВО направляет Регистратору компаний Сейшел: решение директоров/акционеров о редомициляции; статьи о редомициляции (articles of continuation); заявление о редомициляции; заверенные копии свидетельства о регистрации и текущего устава компании БВО; свидетельство о надлежащем правовом статусе компании на БВО (certificate of good standing), выдаваемое Регистратором компаний; письменный сертификат от имени директоров компании, подтверждающий ее платежеспособность и отсутствие на БВО законодательного запрета на редомициляцию; не менее трех экземпляров проекта устава, составленных в соответствии с сейшельским Законом об IBC; реестры директоров и акционеров компании. Документы подаются Регистратору компаний Сейшел будущим регистрационным агентом – сейшельским поставщиком корпоративных услуг. Если заявитель выполнил все требования закона, Регистратор компаний Сейшел регистрирует новый устав, присваивает регистрационный номер и выдает свидетельство о редомициляции (certificate of continuation).
Исключение из реестра компаний БВО.	Бывший регистрационный агент компании на БВО подает Регистратору компаний БВО уведомление о редомициляции (notice of continuance) и выданное на Сейшелах свидетельство о редомициляции (certificate of continuation). Регистратор компаний БВО выдает свидетельство о прекращении регистрации (certificate of discontinuance), исключает наименование компании из реестра БВО и делает публикацию об этом в официальном издании the Gazette.

Редомициляция во фризоны ОАЭ

В настоящее время зарубежные фирмы не могут «переехать» в Объединенные Арабские Эмираты в порядке редомициляции на правах местных (mainland) компаний, поскольку федеральным законодательством такая процедура не предусмотрена. При необходимости, местную компанию ОАЭ можно учредить «с нуля».

Однако, редомициляцию позволяют многие фризоны ОАЭ, и данный инструмент набирает всё большую популярность. Вот лишь некоторые свободные зоны, разрешающие редомициляцию иностранных компаний:

• Фризона ADGM (Абу-Даби);
• Фризона DMCC (Дубай);
• Фризона JAFZA (Дубай);
• Фризона DIFC (Дубай);
• Фризоны под управлением DIEZA – DAFZ, DSO, IFZA, Dubai CommerCity (Дубай);
• Фризоны под управлением DDA – Dubai Internet City, Dubai Media City, Dubai Science Park и другие (Дубай);
• Фризона RAKEZ (Рас-Аль-Хайма).

Преимущества редомициляции во фризону ОАЭ:

• Переход в более престижную и респектабельную юрисдикцию по сравнению с оффшорами;
• Широкий выбор фризон общего профиля или под конкретную отрасль;
• Возможность пользоваться нулевой ставкой налога на прибыль (при соблюдении определённых условий).
• Отсутствие ограничений по гражданству/резидентству акционеров и репатриации прибыли;
• Высокоразвитая инфраструктура для различных видов деятельности и проживания;
• Доступ к услугам банков ОАЭ;
• Возможность получения резидентских виз ОАЭ для учредителей и сотрудников. 

В качестве примера рассмотрим общий порядок редомициляции иностранной (не эмиратской) компании во фризону DMCC (Dubai Multi Commodities Centre) в Дубае.

Этапы редомициляции	Описание
Принятие решения	Иностранное юридическое лицо вправе подать заявку о продолжении деятельности в качестве компании фризоны DMCC. Решение об этом должно быть одобрено лицами, которые обладают 75% или более прав голоса в существующем юридическом лице.
Подача заявки	Заявка в Управление фризоны должна сопровождаться проектом устава вместе с юридическим заключением о том, что данный проект не противоречит правилам о компаниях DMCC. К заявке прилагается письмо от государственного органа текущей юрисдикции компании об отсутствии возражений по поводу редомициляции. Регистратор компаний DMCC вправе отказать в редомициляции, если принятие компании во фризону может негативно сказаться на репутации или интересах DMCC, Дубая или ОАЭ.
Получение документов	При положительном решении Регистратор выдает компании свидетельство о редомициляции (certificate of continuation), присваивает ей номер юридического лица DMCC, вносит ее наименование в реестр и выдает лицензию для деятельности во фризоне.

Редомициляция в российские САР

Возможность редомициляции иностранных компаний в Россию появилась в 2018 году как одна из мер стимулирования бизнеса к возврату в российскую юрисдикцию. Впоследствии условия редомициляции были улучшены и ориентированы на компании, испытывающие проблемы из-за антироссийских санкций и ответных мер. Компании, редомицилируемые в РФ, подчиняют себя российскому праву, однако сохраняют некоторые привилегии, которые они имели, будучи иностранными юридическими лицами. 

Редомициляция возможна только в специальные административные районы (САР) двух регионов РФ – Калининградской области (САР Остров Октябрьский) и Приморского края (САР Остров Русский). Одним из условий прихода в САР и получения статуса «международной компании» является принятие обязательства по осуществлению инвестиций на территории РФ. Для получения налоговых льгот, в том числе в отношении дивидендов, компания должна удовлетворять требованиям Налогового кодекса РФ к «международным холдинговым компаниям».

В течение 2019-2023 годов законодательство РФ о редомициляции было значительно усовершенствовано. Были прописаны правовые последствия редомициляции, компаниям дана возможность регулирования корпоративных отношений нормами иностранного права, размещения акций разных типов, рассмотрения корпоративных споров в порядке арбитража, регистрации международных общественно-полезных и личных фондов и др.

Риски редомициляции

Риски	Комментарии
Риск препятствий со стороны текущей юрисдикции	Уходя в новую юрисдикцию, компания должна выполнить все установленные законом обязанности в текущей юрисдикции (оплатить ежегодное продление, погасить налоговые обязательства и штрафы, сдать необходимую отчетность). В случае с классическими оффшорами это не представляет затруднений, однако страны с высокими налогами и развитым набором антиуклонительных норм могут предъявлять к «уходящим» компаниям повышенные требования, в частности: разрешительный порядок ухода компаний в иные юрисдикции (необходимость получения согласия компетентного органа текущей страны); или взимание exit tax («налога на выход»), что может быть актуально при редомициляции из стран ЕС, включая Кипр. Exit tax предусмотрен Директивой ЕС 2016/1164 о правилах противодействия практикам обхода налогов (ATAD). Такой налог взимается с рыночной стоимости активов компании, переведенных в другую страну, но продолжающих (юридически или фактически) принадлежать налогоплательщику. Exit tax возникает, в том числе, при смене компанией ЕС своего налогового резидентства. Аналогичная ситуация может иметь место и при редомициляции.
Риск прерывания бизнес-процессов	Несмотря на сохранение статуса юридического лица, в результате редомициляции возникнет необходимость переоформления многих правоотношений, в которых компания участвовала до перехода в новую юрисдикцию. Сюда можно отнести: уведомление контрагентов и клиентов; модификацию контрактов; обновление профайла в банках либо повторное открытие счетов, и другие действия. Тем не менее, риск прерывания бизнес-процессов в случае редомициляции всё же меньше, чем при ликвидации компании в одной стране и дальнейшей регистрации «с нуля» в другой.
Риски, связанные с адаптацией к новому правопорядку	После редомициляции личным законом компании, регулирующим большинство вопросов ее деятельности, становится право новой для нее страны. Заранее предусмотреть и минимизировать все возникающие при этом риски едва ли возможно. Вместе с тем, в интересах принимающей юрисдикции обеспечить максимально комфортные условия для компании, которая добровольно становится ее резидентом, инвестором и налогоплательщиком.
Риск негативных изменений в новой юрисдикции	Учитывая динамику экономических, политических и законодательных изменений, нет гарантий того, что в новой стране через какое-то время не возникнут условия, аналогичные тем, которые стали причиной ухода компании из предыдущей страны.

Заключение

Редомициляция – это уникальный инструмент, позволяющий сменить юрисдикцию компании на более удобную с точки зрения налогообложения или прочих условий деятельности. Главное преимущество редомициляции состоит в том, что она не прерывает существования компании в качестве юридического лица и не затрагивает ее существующие активы, права и обязательства. 

Сегодня редомициляция разрешена законодательством большинства оффшорных юрисдикций и ряда других стран, популярных у международного бизнеса. Однако, процесс редомициляции не так прост, как его часто представляют, и требует профессионального сопровождения. Редомициляции должен предшествовать анализ юридических и налоговых последствий такой процедуры применительно к каждому конкретному кейсу.