«Оффшорные зоны» в России

Оффшорные зоны в России

Есть ли оффшоры в России?

Попытки создания внутренних оффшорных зон в России предпринимались ещё в девяностые годы, однако политика в их отношении периодически менялась. Сегодня в России нет оффшоров в их классическом понимании. В то же время, в РФ есть территории и правовые режимы, предоставляющие бизнесу инвестиционные и налоговые условия, отличные от стандартных. В их числе:

  • особые экономические зоны (ОЭЗ);
  • региональные инвестиционные проекты (РИП);
  • специальные инвестиционные контракты (СПИК);
  • территории опережающего развития (ТОР);
  • специальные административные районы (САР).

Предлагаем обратить внимание на последний вариант – специальные административные районы, которые в СМИ часто называют «русскими оффшорами». Насколько оправдана такая аналогия, и на что могут рассчитывать компании, приходящие в российские САР из-за рубежа?

Что такое специальные административные районы (САР)?

САР в России – это территории, для резидентов которых закон предусматривает особые условия регистрации и деятельности, а также преференциальный налоговый режим. Российские САР были образованы в 2018 году одновременно с принятием Федерального закона «О международных компаниях и международных фондах». 

Создание САР было обусловлено, с одной стороны, задачей деофшоризации российской экономики, а с другой – введением западных санкций. Иностранные санкции (персональные, секторальные, «вторичные») повлекли риски парализации управления бизнесом и невозможности поддержания деятельности иностранных структур, так или иначе связанных с Россией. Такие компании столкнулись с ограничениями банковских, юридических, аудиторских, трастовых и других услуг со стороны зарубежных провайдеров. Дополнительные проблемы возникли и с перечислением дивидендов и прочих трансграничных платежей.

Возможности, предлагаемые участникам САР, призваны стимулировать бизнес, структурированный через иностранные компании, к переходу в российскую юрисдикцию. Для компаний в САР созданы условия, отчасти схожие с теми, которыми они пользовались, будучи иностранными компаниями. Это касается, в том числе, корпоративного, налогового и валютного регулирования. Для пассивных доходов таких компаний предусмотрены льготы, аналогичные тем, которые существуют в популярных холдинговых юрисдикциях.

Выбор САР для редомициляции

В настоящее время правовой режим специального административного района в России действует:

В обоих САР для компаний-участников действует одинаковая процедура регистрации и одинаковый набор гарантий и льгот. Функционирование САР обеспечивают управляющие компании, созданные органом власти соответствующего субъекта РФ:

  • АО «Корпорация развития Калининградской области»;
  • АО «Корпорация развития Дальнего Востока и Арктики».

С точки зрения географического положения, САР в Калининградской области отличают близость к центральным регионам России и странам Европы, а САР в Приморском крае – соседство с Китаем и другим восточноазиатскими рынками. 

Чтобы стать участником САР, иностранная компания должна заключить с управляющей компанией САР договор об осуществлении деятельности. После государственной регистрации в российском ЕГРЮЛ иностранная компания становится «международной компанией» (МК) и включается в реестр участников САР.  

Подробнее о редомициляции иностранных компаний в САР можно прочитать в нашем отдельном материале.

Условие об инвестировании в экономику РФ

Одним из ключевых требований к международным компаниям, переезжающим в РФ, является инвестирование в экономику страны. Оно может быть реализовано в форме:

  • капитальных вложений (то есть инвестиций во вновь создаваемое или модернизируемое имущество) либо 
  • вложений в уставный капитал или имущество российских компаний. 

Объем, формы и сроки инвестиций фиксируются в заявлении о намерениях осуществлять инвестиции на территории РФ либо в специальном инвестиционном контракте, концессионном соглашении, соглашении о государственно-частном партнерстве или ином договоре.

МК должна в течение одного года с даты своей регистрации в РФ осуществить инвестиции объемом не менее 50 миллионов рублей. По итогам года, МК должна представить в управляющую компанию САР документальное подтверждение произведенных инвестиций.

Компании в САР, имеющие право на льготы

Переезд из иностранных юрисдикций в российские «оффшоры» не означает, что компании автоматически получают все льготы и освобождения, предусмотренные законом. Объём льгот зависит от статуса компании, который, в свою очередь, зависит от объёма требований, которым отвечает компания.  

Для указанных целей можно выделить три возможных статуса компании-участника САР:

  • международная компания (МК);
  • международная холдинговая компания (МХК);
  • «квалифицированная» МХК (МХК с экономическим присутствием в РФ).     

Международная компания (МК) – это общий статус, который получает любая иностранная компания в результате редомициляции в РФ. Это компании, созданные за рубежом до 1 марта 2024 года, подавшие заявку на осуществление деятельности в САР и принявшие на себя обязательства по инвестированию в РФ. 

Международная холдинговая компания (МХК) – это специальный статус МК для налоговых целей, предусмотренный ст. 24.2 Налогового кодекса РФ. Это компания, созданная за рубежом до 1 марта 2022 года и подавшая в налоговый орган РФ после регистрации в качестве МК свою аудированную финансовую отчетность за последний финансовый год, а также данные о своих контролирующих лицах. Ещё одним требованием к непубличным МХК является стабильность состава ее контролирующих лиц. На момент редомициляции их совокупная доля должна составлять не менее 75% от той, что имела место на 1 марта 2022 года. 

Получить статус МХК могут и российские организации (их переезд в САР допускается с разрешения властей субъекта РФ).

«Квалифицированная» МХК (название условное) – это МХК, отвечающая требованиям статьи 284.10 НК РФ, в числе которых реальное экономическое присутствие в РФ. Такие компании пользуются максимальным объемом льгот по налогу на прибыль. Условия для применения льгот следующие:

  • хотя бы одно контролирующее лицо – налоговый резидент и/или гражданин РФ;
  • доля пассивных доходов МХК (они перечислены в п. 4 ст. 309.1 НК РФ) – более 90%;
  • доля расходов на приобретение товаров, работ или услуг в РФ – более 70%;
  • управление МХК с территории РФ;
  • не менее 15 работников – налоговых резидентов, проживающих в субъекте РФ, где расположен САР, с функциями, относящимися к ключевой деятельности МХК;
  • наличие помещения на территории САР не менее 50 кв. м. на праве собственности или аренды;
  • обязанность осуществить инвестиции не менее 300 миллионов рублей в субъекте РФ по месту нахождения МХК в течение 3 лет с начала применения пониженных ставок.

Привилегии и гарантии для всех международных компаний в САР

Для всех международных компаний (как имеющих статус МХК, так и нет) предусмотрены следующие гарантии и привилегии:

Статус валютного нерезидента

Компании, редомицилированные в САР, остаются нерезидентами для целей валютного законодательства РФ. На них не распространяются:

  • ограничения на валютные операции;
  • обязанность по уведомлению об иностранных счетах;
  • обязанность сдавать отчеты о движении денежных средств по иностранным счетам.
Конфиденциальность

МК вправе исключить из публичного доступа в ЕГРЮЛ сведения о своих директорах и участниках. 

Иностранное право

МК может применять иностранное право к корпоративным отношениям своих участников, если это предусмотрено её уставом. Такая возможность будет сохраняться до 01.01.2039.

МСФО

МК вправе составлять финансовую отчетность по МСФО (IFRS) для любых целей (в том числе, для определения дивидендов и чистых активов), за исключением сдачи бухгалтерской отчетности в РФ.

Ограничение налоговых проверок

В рамках выездных налоговых проверок МК не могут проверяться периоды, предшествующие ее регистрации в РФ.

Льготы для судовладельцев
  • Ввоз участниками САР на территорию РФ судов освобожден от НДС.*
  • Доходы судовладельцев – участников САР, полученные от эксплуатации и (или) реализации судов, не учитываются для целей налога на прибыль.*
  • Суда, зарегистрированные участником САР, не облагаются транспортным налогом (пп. 11 п. 2 ст. 358 НК РФ) и налогом на имущество.*

* При условии регистрации в Российском открытом реестре судов.

Налоговые льготы для международных холдинговых компаний

Помимо вышеперечисленных привилегий, компании, имеющие статус МХК, также пользуются следующими налоговыми льготами:

Стабилизационная оговорка

Нормы НК РФ о налоге на прибыль, вступившие в силу после приобретения компанией статуса МХК и увеличивающие налоговые ставки либо отменяющие пониженные ставки или изменяющие условия их применения, не применяются, поканалогоплательщик сохраняет статус МХК.

Аналогичная гарантия предусмотрена в отношении законов субъектов РФ о налоге на имущество организаций и транспортом налоге.

Освобождение прибыли КИК, являющейся МХК

Доход (прибыль) контролирующего лица (резидента РФ) в виде прибыли КИК, являющейся МХК, освобождается от налогообложения.

Освобождение доходов МХК в виде прибыли КИК

Доходы МХК в виде прибыли контролируемых ею иностранных компаний, освобождены от налога на прибыль такой МХК в РФ. Данная льгота действует до 01.01.2029.

Освобождение доходов от курсовой разницы

Не учитываются в целях налога на прибыль доходы МХК в виде положительной курсовой разницы, возникающей при дооценке валютных ценностей и требований (кроме ценных бумаг в иностранной валюте), или при уценке обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

Налоговые льготы для «квалифицированных» МХК

Помимо всех вышеперечисленных привилегий и налоговых льгот, МХК, отвечающие требованиям статьи 284.10 НК РФ, также имеют право применять пониженные налоговые ставки:

Категория дохода Ставка налога

Дивиденды, полученные МХК

0% *

Доходы от продажи акций/долей

0% *

Дивиденды от публичных МХК, выплачиваемые нерезидентам

5%

(до 01.01.2029)

Дивиденды от непубличных МХК, выплачиваемые нерезидентам 

10% *

(до 01.01.2036)

Проценты, полученные МХК

5%

(до 01.01.2036)

Проценты от МХК, выплачиваемые резидентам и нерезидентам

10% *

(до 01.01.2036)

Роялти, полученные МХК

5%

(до 01.01.2036)

Роялти от МХК, выплачиваемые резидентам и нерезидентам

10% *

(до 01.01.2036)

* Вовлеченные иностранные лица (плательщики и получатели дохода) не должны быть из стран, включенных перечень оффшорных зон Минфина России. 

«Русские оффшоры»: за и против 

Преимущества режима международных компаний в российских САР:

  • Принцип одного окна: быстрая регистрация МК с момента подачи документов в управляющую компанию САР, дальнейшая административная поддержка.
  • Признание и защита прав и законных интересов МК со стороны российского правопорядка.
  • Компании с преимущественно пассивными доходами могут получить и поддерживать статус МХК и пользоваться пониженными налоговыми ставками. 
  • МК сохраняет статус валютного нерезидента. Он позволяет проводить расчёты в иностранных валютах и свободно осуществлять переводы в РФ и за рубеж.
  • Операции МК с дружественными юрисдикциями не требуют получения специальных разрешений, предусмотренных российским анти-санкционным регулированием.
  • Возможность продолжать использовать иностранное право во внутрикорпоративных отношениях, сохранить действие ранее заключенных акционерных соглашений.

Основные минусы и риски переезда в САР:

  • Выбор предлагается лишь между двумя САР, расположенными на удалении от регионов, где концентрируется наибольшая экономическая активность. 
  • Небольшой период существования САР и, как следствие, непроработанность различных вопросов. Донастройка правового режима МК продолжается. 
  • Для пользования льготами в отношении дивидендов, процентов и роялти необходимо соблюдение ряда условий, требующих существенных затрат и документального подтверждения.
  • Многие льготы имеет ограниченный срок действия. Нельзя исключать, что по прошествии определенного времени льготный режим в САР может быть поэтапно выровнен со стандартными условиями для российских компаний.  
  • Исходящая редомициляция МК (то есть её уход из России в зарубежную юрисдикцию) допускается только с согласия Правительства РФ. 

Итог: стоит ли рассматривать редомициляцию в САР?

Совершенствование процедур редомициляции и правового режима МК за последние несколько лет вселяет осторожный оптимизм. Количество компаний, принявших решение о своём переезде в Россию, постепенно растёт. Среди них существенную долю образуют иностранные холдинги, имеющие операционные компании или активы в России. 

Принимая решение о редомициляции в РФ, важно учитывать, что режим МК в российских САР далёк от оффшорного. Пользование налоговыми льготами обусловлено существенными требованиями к компаниям-участникам. Процесс редомициляции в целом, включающий действия сначала в иностранной юрисдикции, а затем в России, требует комплексного юридического сопровождения.

Полезные ссылки:

Оцените эту страницу!
[Всего: 6 Средний: 5]

Поделитесь этой статьей

Facebook
VK
LinkedIn
X
Telegram
WhatsApp
Skype
Print

Будьте в курсе наших новостей и статей по вопросам регистрации компаний и международного налогообложения.

Есть вопросы? Свяжитесь с нами или сделайте заказ

Отвечаем быстро – обычно в течение нескольких часов.
Для заполнения данной формы включите JavaScript в браузере.
Подписка на рассылку
Прокрутить вверх