Что такое «оффшор»?

Что такое оффшор?

Понятие «оффшора»

Слово «оффшор» («офшор», «offshore» на английском) означает зарубежную страну, которая предоставляет полное освобождение от налогов или супер-льготный налоговый режим для нерезидентного бизнеса. Для обозначения таких стран используются и другие названия:

  • офшорная зона (offshore zone), 
  • офшорный финансовый центр (offshore financial centre),
  • низконалоговая юрисдикция (low-tax jurisdiction), 
  • налоговая гавань (tax haven), 
  • налоговый рай (tax heaven), 
  • юрисдикция с нулевым или лишь номинальным налогообложением (no or only nominal tax jurisdiction) и др.

Офшорами могут быть как независимые страны, так и территории, находящиеся под суверенитетом другого государства (такие как Британские заморские территории). Также офшорами иногда называют отдельные районы внутри государства, отличающиеся благоприятными налоговыми и административными условиями (свободные экономические зоны).

Существование офшорных зон – следствие самостоятельности налоговой политики государств. Каждая страна вправе устанавливать налоговые правила для иностранного бизнеса на своё усмотрение, если ее международные обязательства не требуют иного. 

Однако, в течение последних пятнадцати лет офшоры подвергаются серьёзному давлению со стороны международного сообщества, в первую очередь, в лице Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и Европейского Союза. 

Что такое «оффшорная компания»?

«Оффшорными» называют компании, партнерства, частные фонды, трасты, учрежденные в оффшорных юрисдикциях. Равным образом, говорят об «оффшорных активах» и «оффшорных счетах».

Оффшорные компании ведут деятельность и получают прибыль только за пределами страны регистрации и освобождены от налогов в последней.  Они могут вести любой не запрещенный законом бизнес. Это может быть международная торговля, агентская, транспортно-логистическая, инвестиционная, холдинговая деятельность, разработка ПО, консалтинг и т.д. 

Оффшорные фирмы могут получать как активный доход (от продажи товаров или оказания услуг), так и пассивный доход (в виде дивидендов, процентов, роялти, арендной платы). В частности, они могут выступать:

  • промежуточными или конечными звеньями в международной корпоративной структуре;
  • правообладателями объектов интеллектуальной собственности;
  • кредиторами по финансовым обязательствам (при предоставлении займов);   
  • собственниками недвижимости и транспортных средств.

В деловой прессе «оффшорными» часто именуют любые организации или активы, расположенные за рубежом, независимо от страны регистрации. Если не вдаваться в налогово-правовые тонкости, такое понимание также не будет ошибочным. В этом же смысле оффшоры упоминаются и в контексте «деофшоризации». А деофшоризация, как известно, касается не только чисто оффшорных, но и любых иностранных компаний, контролируемых резидентами заинтересованной страны.

3 главных признака оффшоров

Традиционно выделяются следующие признаки офшоров:

  • безналоговый или сверхльготный налоговый режим,
  • максимально закрытый характер корпоративной информации и
  • минимальные требования к администрированию и финансовой отчетности.

Разберём эти признаки с поправкой на современную меняющуюся ситуацию.

Отсутствие налога на прибыль 

Первый признак офшорной юрисдикции подразумевает либо полное освобождение от местных налогов, либо максимально льготное налогообложение. Зарегистрированные в таких юрисдикциях компании работают в безналоговом режиме, но при этом могут вести деятельность только за пределами страны регистрации. Вместо налогов уплачивается лишь фиксированная ежегодная пошлина за продление статуса юридического лица в реестре. 

Такое положение дел характерно для так называемых «классических» офшоров – небольших островных государств или заморских территорий (таких как Багамы, Бермуды, Британские Виргинские острова, Маршалловы Острова, Сейшелы, Кайманы, и др.). 

Тенденция сегодняшнего дня – постепенный отказ классических офшоров от полностью безналогового режима и переход на «территориальный» или даже «общемировой» принцип налогообложения прибыли. Одновременно бывшие офшорные («международные коммерческие») компании получают право работать на внутреннем рынке страны инкорпорации наряду с локальными компаниями. 

Закрытость информации о собственниках

Второй признак оффшоров подразумевает:

  • закрытость корпоративных реестров, 
  • конфиденциальность информации о конечных собственниках (бенефициарах) и 
  • затруднительность или отсутствие международного информационного обмена с компетентными органами заинтересованных стран. 

Вопрос о конфиденциальности владения всегда был чувствительным для предпринимателей, работающих с нерезидентными структурами. Действительно, данные об акционерах и конечных бенефициарных владельцах оффшорных структур в большинстве случаев по-прежнему недоступны для всеобщего сведения. При этом, в ряде оффшоров уже введена обязанность компаний вести непубличные реестры своих бенефициарных владельцев (внутрикорпоративные или централизованные). 

В обычном случае сведениями об акционерах и бенефициарах компании располагает:

  • ее регистрационный агент
  • профессиональный посредник (юридическая или аудиторская фирма) и 
  • банк, обслуживающий счета компании. 

Раскрытие таких данных возможно только по запросу местного суда или правоохранительных органов, а также в рамках международного обмена налоговой информацией. Именно развитие международного информационного обмена стало одной из главных движущих сил глобального процесса деофшоризации.  

К сожалению, наряду с официальными (законными) каналами получения информации, практикуются и иные методы. Так, известны факты раскрытия для всеобщего сведения в сети Интернет целых массивов некогда конфиденциальных данных об оффшорных компаниях и их владельцах (Offshore Leaks, Panama Papers и др.). Поэтому нельзя исключать, что в ближайшие годы полная конфиденциальность корпоративной информации в оффшорах может уйти в историю.

Минимум отчетности

Третий признак офшора – это минимальные требования к ежегодному комплаенсу, в частности, отсутствие обязанности сдавать финансовую отчетность. В большинстве классических офшоров это действительно так: подготовка и сдача аудированной финансовой отчетности законом не предусмотрена. Однако, в последнее десятилетие изменения произошли и здесь:

Бухгалтерские записи и подтверждающие документыНа сегодня во всех офшорных юрисдикция компании должны вести учет своих финансовых операций и хранить бухгалтерскую документацию. Под ней понимаются бухгалтерские записи, контракты, счета (инвойсы), квитанции, банковские выписки и прочие документы, позволяющие установить содержание всех транзакций компании. 

Местный регулятор в любой момент может запросить такие документы через регистрационного агента у собственника компании. За нарушение правил хранения финансовой документации предусматриваются серьёзные штрафы. 
Обобщенная финансовая информацияНекоторые офшоры ввели обязанность по ежегодной сдаче регистрационному агенту обобщенной финансовой информации. 

Это упрощённый аналог финансовой отчетности, включающий в себя баланс и отчет о прибыли или убытке. Данные документы не требуют аудита, а равно каких-либо иных отчетов и пояснений.  
Отчеты по “economic substance”В ряде офшоров была введена отчетность по economic substance (законодательству об «экономическом присутствии»). Её сдают все компании, независимо от того, обязаны ли они по закону поддерживать своё реальное присутствие в стране инкорпорации.

Дополнительно отметим, что сегодня подготовка полноценной финансовой отчетности для офшорных компаний является скорее плюсом, чем минусом. Она может требоваться для различных целей, в том числе для декларирования прибыли компании в стране резидентства её контролирующего лица в рамках законодательства о КИК (CFC)

Таким образом, в настоящее время традиционные признаки офшоров стремительно меняются. Многие юрисдикции реформируют свои налоговые режимы, чтобы уйти от негативного имиджа и избежать разнообразных рестрикций, устанавливаемых развитыми странами. 

Какие страны являются оффшорными?

Чтобы де-юре назвать ту или иную юрисдикцию «оффшором», необходимо обращаться к официальным источникам. Отдельные страны или их объединения принимают собственные, отличные друг от друга, списки оффшорных зон. В эти списки обычно включаются страны, имеющие льготный режим налогообложения, либо не сотрудничающие с заинтересованной страной по налоговым вопросам, либо порождающие риски по линии AML/CFT. 

Для защиты своей финансовой системы разные страны устанавливают различные налоговые последствия операций своих резидентов с оффшорными структурами. Это может быть:

  • отказ в налоговых льготах, 
  • повышенные налоги у источника при выплатах в оффшор, 
  • запрет на вычет расходов и тому подобные меры. 

Принимая решение работать с фирмой из конкретной страны, важно выяснить, включена ли она в список оффшоров, и каковы риски финансового взаимодействия с ее резидентами.    

Европейский список оффшоров (несотрудничающих юрисдикций)

С точки зрения финансовых властей ЕС, ключевое значение имеет факт сотрудничества той или иной страны с Евросоюзом в налоговой сфере. Поэтому, в «черном списке» ЕС могут присутствовать и те страны, которые не имеют признаков оффшорной зоны. Так, на 2024 год в европейский перечень включены:

«Несотрудничающие» юрисдикцииАмериканское Самоа, Ангилья, Антигуа и Барбуда, Вануату, Виргинские острова США, Гуам, Палау, Панама, Россия, Самоа, острова Тёркс и Кайкос, Тринидад и Тобаго, Фиджи.
Юрисдикции, принявшие обязательства по устранению выявленных недостатковАрмения, Белиз, Британские Виргинские острова, Коста-Рика, Кюрасао, Эсватини, Малайзия, Сейшелы, Турция, Вьетнам.

Российский список офшорных зон

В России базовый перечень офшорных зон для целей Налогового кодекса РФ утвержден Приказом Минфина России от 5 июня 2023 года № 86н. Он включает государства и территории со льготным налоговым режимом и (или) не предусматривающие раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций. Всего в список включена 91 юрисдикция, из которых к офшорам как таковым можно отнести меньше половины. 

Помимо офшорных зон из предыдущей версии списка, к ним добавились все страны ЕС, Великобритания, Швейцария, США, Канада, Австралия и другие юрисдикции, имеющие налоговые соглашения с РФ. Резкое расширение российского «черного списка» офшоров произошло в 2023 году. Оно было связано с ухудшением ситуации с налоговым сотрудничеством между Россией и странами, отнесенными к недружественным, а также включением самой России в «черный список» ЕС. Многие из них приостановили или вовсе прекратили сотрудничество с РФ в налоговой сфере, включая обмен информацией. 

Ещё один список офшоров ведется Федеральной налоговой службой. В него включаются государства и территории, не обеспечивающие обмен налоговой информацией с РФ. Действующий список таких стран утвержден Приказом ФНС от 1 декабря 2023 года.

Главные преимущества и недостатки оффшоров

Планируя зарегистрировать оффшорную компанию важно понимать как преимущества, так и недостатки оффшоров в современных условиях, с вытекающими из них рисками.

Преимущества оффшоровНедостатки оффшоров
  • Нет налогообложения прибыли компаний либо предусмотрены минимальные налоговые ставки;
  • Нет валютного контроля и ограничений на репатриацию прибыли;
  • Качественное и гибкое корпоративное законодательство;
  • Нет обязанности сдавать аудированную финансовую отчетность либо предусмотрены упрощенные требования к отчетности;
  • Высокий уровень конфиденциальности сведений о бенефициарных владельцах;
  • Возможность редомициляции, то есть перевода места регистрации компании из одной юрисдикции в другую;
  • Простота и небольшая стоимость регистрации и ежегодного администрирования.
  • Частые изменения законодательства под давлением международных организаций; ужесточение различных требований, повышение штрафов;
  • Проблемы с открытием счетов и проведением международных расчётов; риск закрытия существующих счетов;
  • Требования экономического присутствия для компаний с определенными видами деятельности и соответствующей отчетности;
  • Отсутствие или незначительная сеть соглашений об избежании двойного налогообложения;
  • Необходимость уплачивать налоги в стране фактического ведения деятельности (в частности, при выплатах дохода в оффшор);
  • Повышенное внимание со стороны законодателей и налоговых служб других стран («черные списки», обмен налоговой информацией, нормы о КИК, ограничения применения налоговых соглашений и др.).

Полезные ссылки:

Регистрация оффшоров
Регистрация компаний. Оффшоры
Оцените эту страницу!
[Всего: 6 Средний: 5]

Поделитесь этой статьей

Facebook
VK
LinkedIn
X
Telegram
WhatsApp
Skype
Print

Будьте в курсе наших новостей и статей по вопросам регистрации компаний и международного налогообложения.

Есть вопросы? Свяжитесь с нами или сделайте заказ

Отвечаем быстро – обычно в течение нескольких часов.
Для заполнения данной формы включите JavaScript в браузере.
Подписка на рассылку
Прокрутить вверх