Понятие «оффшора»
Слово «оффшор» («офшор», «offshore» на английском) означает зарубежную страну, которая предоставляет полное освобождение от налогов или супер-льготный налоговый режим для нерезидентного бизнеса. Для обозначения таких стран используются и другие названия:
- офшорная зона (offshore zone),
- офшорный финансовый центр (offshore financial centre),
- низконалоговая юрисдикция (low-tax jurisdiction),
- налоговая гавань (tax haven),
- налоговый рай (tax heaven),
- юрисдикция с нулевым или лишь номинальным налогообложением (no or only nominal tax jurisdiction) и др.
Офшорами могут быть как независимые страны, так и территории, находящиеся под суверенитетом другого государства (такие как Британские заморские территории). Также офшорами иногда называют отдельные районы внутри государства, отличающиеся благоприятными налоговыми и административными условиями (свободные экономические зоны).
Существование офшорных зон – следствие самостоятельности налоговой политики государств. Каждая страна вправе устанавливать налоговые правила для иностранного бизнеса на своё усмотрение, если ее международные обязательства не требуют иного.
Однако, в течение последних пятнадцати лет офшоры подвергаются серьёзному давлению со стороны международного сообщества, в первую очередь, в лице Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и Европейского Союза.
Что такое «оффшорная компания»?
«Оффшорными» называют компании, партнерства, частные фонды, трасты, учрежденные в оффшорных юрисдикциях. Равным образом, говорят об «оффшорных активах» и «оффшорных счетах».
Оффшорные компании ведут деятельность и получают прибыль только за пределами страны регистрации и освобождены от налогов в последней. Они могут вести любой не запрещенный законом бизнес. Это может быть международная торговля, агентская, транспортно-логистическая, инвестиционная, холдинговая деятельность, разработка ПО, консалтинг и т.д.
Оффшорные фирмы могут получать как активный доход (от продажи товаров или оказания услуг), так и пассивный доход (в виде дивидендов, процентов, роялти, арендной платы). В частности, они могут выступать:
- промежуточными или конечными звеньями в международной корпоративной структуре;
- правообладателями объектов интеллектуальной собственности;
- кредиторами по финансовым обязательствам (при предоставлении займов);
- собственниками недвижимости и транспортных средств.
В деловой прессе «оффшорными» часто именуют любые организации или активы, расположенные за рубежом, независимо от страны регистрации. Если не вдаваться в налогово-правовые тонкости, такое понимание также не будет ошибочным. В этом же смысле оффшоры упоминаются и в контексте «деофшоризации». А деофшоризация, как известно, касается не только чисто оффшорных, но и любых иностранных компаний, контролируемых резидентами заинтересованной страны.
3 главных признака оффшоров
Традиционно выделяются следующие признаки офшоров:
- безналоговый или сверхльготный налоговый режим,
- максимально закрытый характер корпоративной информации и
- минимальные требования к администрированию и финансовой отчетности.
Разберём эти признаки с поправкой на современную меняющуюся ситуацию.
Отсутствие налога на прибыль
Первый признак офшорной юрисдикции подразумевает либо полное освобождение от местных налогов, либо максимально льготное налогообложение. Зарегистрированные в таких юрисдикциях компании работают в безналоговом режиме, но при этом могут вести деятельность только за пределами страны регистрации. Вместо налогов уплачивается лишь фиксированная ежегодная пошлина за продление статуса юридического лица в реестре.
Такое положение дел характерно для так называемых «классических» офшоров – небольших островных государств или заморских территорий (таких как Багамы, Бермуды, Британские Виргинские острова, Маршалловы Острова, Сейшелы, Кайманы, и др.).
Тенденция сегодняшнего дня – постепенный отказ классических офшоров от полностью безналогового режима и переход на «территориальный» или даже «общемировой» принцип налогообложения прибыли. Одновременно бывшие офшорные («международные коммерческие») компании получают право работать на внутреннем рынке страны инкорпорации наряду с локальными компаниями.
Закрытость информации о собственниках
Второй признак оффшоров подразумевает:
- закрытость корпоративных реестров,
- конфиденциальность информации о конечных собственниках (бенефициарах) и
- затруднительность или отсутствие международного информационного обмена с компетентными органами заинтересованных стран.
Вопрос о конфиденциальности владения всегда был чувствительным для предпринимателей, работающих с нерезидентными структурами. Действительно, данные об акционерах и конечных бенефициарных владельцах оффшорных структур в большинстве случаев по-прежнему недоступны для всеобщего сведения. При этом, в ряде оффшоров уже введена обязанность компаний вести непубличные реестры своих бенефициарных владельцев (внутрикорпоративные или централизованные).
В обычном случае сведениями об акционерах и бенефициарах компании располагает:
- ее регистрационный агент,
- профессиональный посредник (юридическая или аудиторская фирма) и
- банк, обслуживающий счета компании.
Раскрытие таких данных возможно только по запросу местного суда или правоохранительных органов, а также в рамках международного обмена налоговой информацией. Именно развитие международного информационного обмена стало одной из главных движущих сил глобального процесса деофшоризации.
К сожалению, наряду с официальными (законными) каналами получения информации, практикуются и иные методы. Так, известны факты раскрытия для всеобщего сведения в сети Интернет целых массивов некогда конфиденциальных данных об оффшорных компаниях и их владельцах (Offshore Leaks, Panama Papers и др.). Поэтому нельзя исключать, что в ближайшие годы полная конфиденциальность корпоративной информации в оффшорах может уйти в историю.
Минимум отчетности
Третий признак офшора – это минимальные требования к ежегодному комплаенсу, в частности, отсутствие обязанности сдавать финансовую отчетность. В большинстве классических офшоров это действительно так: подготовка и сдача аудированной финансовой отчетности законом не предусмотрена. Однако, в последнее десятилетие изменения произошли и здесь:
Бухгалтерские записи и подтверждающие документы | На сегодня во всех офшорных юрисдикция компании должны вести учет своих финансовых операций и хранить бухгалтерскую документацию. Под ней понимаются бухгалтерские записи, контракты, счета (инвойсы), квитанции, банковские выписки и прочие документы, позволяющие установить содержание всех транзакций компании. Местный регулятор в любой момент может запросить такие документы через регистрационного агента у собственника компании. За нарушение правил хранения финансовой документации предусматриваются серьёзные штрафы. |
---|---|
Обобщенная финансовая информация | Некоторые офшоры ввели обязанность по ежегодной сдаче регистрационному агенту обобщенной финансовой информации. Это упрощённый аналог финансовой отчетности, включающий в себя баланс и отчет о прибыли или убытке. Данные документы не требуют аудита, а равно каких-либо иных отчетов и пояснений. |
Отчеты по “economic substance” | В ряде офшоров была введена отчетность по economic substance (законодательству об «экономическом присутствии»). Её сдают все компании, независимо от того, обязаны ли они по закону поддерживать своё реальное присутствие в стране инкорпорации. |
Дополнительно отметим, что сегодня подготовка полноценной финансовой отчетности для офшорных компаний является скорее плюсом, чем минусом. Она может требоваться для различных целей, в том числе для декларирования прибыли компании в стране резидентства её контролирующего лица в рамках законодательства о КИК (CFC).
Таким образом, в настоящее время традиционные признаки офшоров стремительно меняются. Многие юрисдикции реформируют свои налоговые режимы, чтобы уйти от негативного имиджа и избежать разнообразных рестрикций, устанавливаемых развитыми странами.
Какие страны являются оффшорными?
Чтобы де-юре назвать ту или иную юрисдикцию «оффшором», необходимо обращаться к официальным источникам. Отдельные страны или их объединения принимают собственные, отличные друг от друга, списки оффшорных зон. В эти списки обычно включаются страны, имеющие льготный режим налогообложения, либо не сотрудничающие с заинтересованной страной по налоговым вопросам, либо порождающие риски по линии AML/CFT.
Для защиты своей финансовой системы разные страны устанавливают различные налоговые последствия операций своих резидентов с оффшорными структурами. Это может быть:
- отказ в налоговых льготах,
- повышенные налоги у источника при выплатах в оффшор,
- запрет на вычет расходов и тому подобные меры.
Принимая решение работать с фирмой из конкретной страны, важно выяснить, включена ли она в список оффшоров, и каковы риски финансового взаимодействия с ее резидентами.
Европейский список оффшоров (несотрудничающих юрисдикций)
С точки зрения финансовых властей ЕС, ключевое значение имеет факт сотрудничества той или иной страны с Евросоюзом в налоговой сфере. Поэтому, в «черном списке» ЕС могут присутствовать и те страны, которые не имеют признаков оффшорной зоны. Так, на 2024 год в европейский перечень включены:
«Несотрудничающие» юрисдикции | Американское Самоа, Ангилья, Антигуа и Барбуда, Вануату, Виргинские острова США, Гуам, Палау, Панама, Россия, Самоа, острова Тёркс и Кайкос, Тринидад и Тобаго, Фиджи. |
---|---|
Юрисдикции, принявшие обязательства по устранению выявленных недостатков | Армения, Белиз, Британские Виргинские острова, Коста-Рика, Кюрасао, Эсватини, Малайзия, Сейшелы, Турция, Вьетнам. |
Российский список офшорных зон
В России базовый перечень офшорных зон для целей Налогового кодекса РФ утвержден Приказом Минфина России от 5 июня 2023 года № 86н. Он включает государства и территории со льготным налоговым режимом и (или) не предусматривающие раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций. Всего в список включена 91 юрисдикция, из которых к офшорам как таковым можно отнести меньше половины.
Помимо офшорных зон из предыдущей версии списка, к ним добавились все страны ЕС, Великобритания, Швейцария, США, Канада, Австралия и другие юрисдикции, имеющие налоговые соглашения с РФ. Резкое расширение российского «черного списка» офшоров произошло в 2023 году. Оно было связано с ухудшением ситуации с налоговым сотрудничеством между Россией и странами, отнесенными к недружественным, а также включением самой России в «черный список» ЕС. Многие из них приостановили или вовсе прекратили сотрудничество с РФ в налоговой сфере, включая обмен информацией.
Ещё один список офшоров ведется Федеральной налоговой службой. В него включаются государства и территории, не обеспечивающие обмен налоговой информацией с РФ. Действующий список таких стран утвержден Приказом ФНС от 1 декабря 2023 года.
Главные преимущества и недостатки оффшоров
Планируя зарегистрировать оффшорную компанию важно понимать как преимущества, так и недостатки оффшоров в современных условиях, с вытекающими из них рисками.
Преимущества оффшоров | Недостатки оффшоров |
---|---|
|
|
Полезные ссылки:
- Кипр – офшор или нет?
- Гонконг – офшор или нет?
- Регистрация оффшоров: открыть оффшорную компанию
- Как работает оффшорная компания?
- Исключение Гонконга из «черного списка» офшоров

- 5 офисов в разных странах;
- 15 лет успешного опыта;
- 45+ юрисдикций для регистрации компаний;
- 1500+ компаний зарегистрировано.