Как работает оффшорная компания?

Что значит оффшорная компания? Этот термин постоянно встречается на страницах популярных интернет-изданий и в заголовках нашумевших новостей. За последние несколько лет развитые государства начали имплементировать национальные политики деофшоризации, а международные организации объединять усилия для борьбы с размыванием налоговой базы и выводом средств в оффшоры. Однако не все в полной мере понимают специфику этого явления, излишне демонизируя или, наоборот, рассматривая оффшорную компанию как самый эффективный механизм накопления и сбережения капитала.

Что такое оффшорная компания?

Оффшор: определение

В буквальном значении термин «оффшорный» является синонимом слово «зарубежный», однако в данной статье оффшором считается страна с:

• Отсутствием корпоративного налогообложения или его очень низкими ставками;
• Высоко защищёнными личными данными акционеров и конечных бенефициаров;
• Сниженными требованиями к составлению финансовой отчётности и её аудиту;
• Усложнённым международным обменом банковской и финансовой информацией, поскольку оффшоры редко участвуют в договорах о взаимной правовой помощи и с большой неохотой предоставляют информацию по запросу.

«Классическими» оффшорами можно считать, например: Сейшельские, Британские Виргинские, Каймановы и Маршалловы острова, Белиз, Антигуа и Барбуду, Доминику и ряд других государств. Соответственно юридическое лицо, открытое в одной из таких стран, будет считаться оффшорной компанией.

Оффшорная компания и её правовой статус

Оффшорная компания — что это? 

Она обладает всеми атрибутами обычного юридического лица:

• собственной правосубъектностью, что позволяет ей вступать в гражданско-правовые отношения от своего имени;
• имущественной обособленностью;
• она несёт самостоятельную имущественную ответственность, отвечая по долгам компании только своим уставным капиталом и имуществом на балансе. По общему правилу бенефициары и директоры оффшорной компании не несут субсидиарной ответственности по её долгам.

Компании с иностранным участием, регистрируемые в «классических» оффшорах, исторически имели право осуществлять предпринимательскую деятельность только за пределами места своей регистрации, однако сейчас это в прошлом. Обычно оффшорные компании получают особый статус международной бизнес компании (International Business Company, IBC) и с рядом исключений освобождаются от налоговых и иных административных обязанностей в стране инкорпорации: например, корпоративного налога, гербового сбора и других. Подобное специальное регулирование предусмотрено на Сейшельских, Багамских островах, в Белизе, Ангилье, Доминике, Сент Китс и Невис и ряде других государств. 
Например, The International Business Companies Act 2016 (Сейшельские острова) регулирует процесс регистрации и управления IBC на Сейшелах, устанавливает полномочия её членов, процедуру выпуска акций и другие насущные вопросы. Правовой статус IBC ничем не отличается от других юридических лиц, за исключением ограничений в вопросе ведения некоторых видов деятельности на территории страны регистрации.

Управление оффшорной компанией

Как и в случае с юридическими лицами других государств, структура компании и корпоративного управления определяется законом государства, где зарегистрирована компания, и, что наиболее важно, уставом компании и другими учредительными договорами (например, Articles of Association, Memorandum of Association и др.). Обычно корпоративное законодательство оффшорных юрисдикций достаточно гибко, позволяя компаниям создавать документы под свои нужды. 

Одним из наиболее важных инструментов в работе оффшорной компании является использование номинального сервиса. Учредители могут назначить номинального директора для операционного управления деятельностью оффшорной компании или номинального акционера, участвующего в общем собрании юридического лица в соответствии с инструкциями конечного бенефициара. При этом ответственность за действия компании возлагается на реального бенефициара, а не номинального держателя акций, доли или директора компании.

Использование номинального сервиса абсолютно законно с точки зрения законодательства большинства оффшоров, поскольку оно основывается на системе общего права, где институт защиты бенефициарного интереса получил широкое распространение. 

Преимуществом номинального сервиса является возможность подписания договоров компании от имени номиналов и повышение конфиденциальности бенефициаров собственников компании для третьих лиц. Однако она не является безграничной: компании в «классических» оффшорах обязаны уведомлять местные государственные органы о своих конечных бенефициарах, информация о которых вносится в конфиденциальные реестры. 

Также существует такое понятие как готовая оффшорная компания: потенциальный покупатель может приобрести уже созданное юридическое лицо в одной из юрисдикций, не тратя времени на все регистрационные процедуры.

Вдобавок, в оффшорных юрисдикциях сведены к минимуму бюрократические проволочки при регистрации и ликвидации компании. Так, компанию на Сейшелах можно зарегистрировать за 2-3 рабочих дня при условии подачи всех необходимых документов, в то время как весь процесс инкорпорации на Кипре может затянуться до нескольких недель.

Оффшорная компания: деятельность

Для чего открывать оффшорную компанию?

Главная цель оффшорной компании: создать организацию в юрисдикции с высокой конфиденциальностью и низким налогообложением для иностранных учредителей, что позволит нивелировать ограничения в странах их гражданства (резидентства). 

Полная правосубъектность позволяет оффшорной компании вести полноценный бизнес, как и любое другое юридическое лицо в неоффшорной юрисдикции:

• Осуществлять любую предпринимательскую деятельность,  которая не запрещена законом и для осуществления которой не нужна лицензия. Например, она потребуется для обмена криптовалют, оказания услуг в области финансов (лизинга, страхования) и др;
• Подписывать и исполнять гражданско-правовые договоры по оказанию услуг, купле-продаже различной номенклатуры товаров, перевозке и чартеру судов, комиссии, выдавать и получать займы;
• Приобретать на имя компании имущество и имущественные права: недвижимость в иностранных государствах, произведения искусства, суда, облигации и другие финансовые инструменты. Также на оффшорную компанию можно зарегистрировать права интеллектуальной собственности;
• Создавать дочерние организации по месту регистрации или в иных государствах, учреждать филиалы или представительства, а также выступать в качестве акционера в иностранных юридических лицах; 
• Привлекать профессиональных посредников: бухгалтерские компании, юристов и консалтинги, учреждать трасты и обращаться за кастодиальными услугами.

Примеры использования оффшорной компании

Применение оффшорной компании разбивается на две группы: осуществление оффшорной предпринимательской деятельности и «пассивного» оффшорного инвестирования в различные активы. 

Компания-холдинг (pure equity holding)	Владеет долями в иностранных компаниях, выступая как конечная материнская или промежуточная организация-холдинг
Компания для холдинга активов	Владеет и управляет недвижимым и движимым имуществом за рубежом: судами, коммерческими объектами, особняками, интеллектуальной собственностью, криптовалютой и так далее
Компания для предоставления услуг	Оказывает юридические, инвестиционные, консалтинговые, бухгалтерские и иные услуги
Международная торговая компания	Осуществляет импорт или экспорт различных товаров в зарубежных юрисдикциях
Судоходная компания	Организует грузовые и пассажирские перевозки морем, предоставляет услуги фрахтования судов или бункеровки

Выбрать подходящую юрисдикцию и открыть оффшорную компанию Вы можете у нас на сайте.

Оффшорная компания: налогообложение

Корпоративное налогообложение

Большинство оффшорных компаний осуществляют свою предпринимательскую деятельность исключительно в зарубежных юрисдикциях либо владеют имуществом в иностранных государствах. Именно это условие позволяет им избежать корпоративного налогообложения в стране своей инкорпорации. 

В то же время даже компания, зарегистрированная в безналоговой юрисдикции, может быть обязана уплачивать налоги в странах, в которых она ведет деятельность и откуда получает доходы.

Вид налога в зарубежном государстве	Когда может возникнуть
Корпоративный налог на прибыль	Оффшорная компания образует постоянное представительство в стране ведения деятельности
Налог, удерживаемый у источника с «пассивных» доходов	Дочерняя иностранная компания выплачивает дивиденды или проценты материнской организации в оффшорах, получает арендные платежи
Налог на прирост капитала	Оффшорная компания продаёт недвижимость или другое имущество, расположенное за рубежом, акции иностранных компаний
Налог на добавленную стоимость (НДС)	НДС может возникнуть, например, при импорте товаров в иностранное государство или оказании услуг на его территории
Иные налоги и сборы	Например, муниципальные сборы на зарубежную недвижимость, гербовые сборы и так далее

Личное налогообложение 

Учредители оффшорных компаний могут подлежать личному налогообложению по месту своего налогового резидентства. Обычно это распространяется на дивиденды, выплачиваемые таким акционерам в денежной либо натуральной форме. 

В некоторых государствах (например, России, США, Израиле, Испании) также предусмотрены обязательные уведомления об участии в таких организациях. Это связано с действием правил о контролируемых иностранных компаниях (КИК). При соответствии ряду условий нераспределённая прибыль такой оффшорной КИК может быть приравнена к личному доходу её акционера, который он должно ежегодно указывать в своей налоговой декларации и уплачивать причитающийся налог. 

На применение правил КИК, в зависимости от правил страны резидентства акционера, влияет ряд факторов:

• Процент участия в КИК;
• Соотношение доходов от «активной» и «пассивной» деятельности КИК;
• Размер прибыли компании;
• Ставка корпоративного налогообложения в стране регистрации КИК;
• Входит ли юрисдикция в национальный «чёрный» список оффшоров, перечень государств с автоматическим обменом финансовой информацией по стандарту CRS и так далее. 

Подробнее про правила налогообложения КИК в России читайте в нашем материале. 

Оффшорная компания — какие у неё есть риски и недостатки?

Начиная с 2015 года, организации международного сотрудничества (ОЭСР, FATF, ЕС) взяли курс на создание транспарентной международной финансовой системы и унификацию правил налогообложения. Это выразилось, например, в имплементации Плана БЕПС и появлении системы международного обмена финансовой информацией. Развитые страны начали бороться с уклонением от уплаты налогов через оффшорные юрисдикции, а также стремиться получать конфиденциальную информацию об акционерах, директора и бенефициарах оффшоров для противодействия легализации преступных доходов. 

В итоге «классические» оффшоры получили статус токсичных юрисдикций, работа в которых теперь связана с рядом ограничений. Например, в банковском секторе оффшорным компаниям достаточно сложно открыть счета в иностранных банках, а платежи с их участием подвергаются глубокому комплаенсу со стороны зарубежных финансовых учреждений.

Развитые страны вносят оффшорные страны в «чёрные» списки, применяя к ним различные ограничительные меры в области налогов. Например:

• К дивидендам, выплачиваемым в адрес оффшорной компании, может применяться повышенный налог у источника в иностранном государстве;
• Выплаты за услуги, оказанные оффшорной компанией, могут не признаваться расходами для целей налога на прибыль у заказчика;
• К КИК, зарегистрированной в стране из национального «чёрного» списка, могут не применяться налоговые льготы и освобождения.

Также это дополняется развитием «антиуклонительных» норм, судебных доктрин и новых правил трансфертного ценообразования для взаимосвязанных групп лиц. Современные государства начинают обращать всё больше внимания на сделки между аффилированными компаниями и установление рыночных цен в них, а также вводят дополнительное налогообложение для подобных структур. 

Заключение

В современных условиях оффшорные компании уже не гарантируют полной конфиденциальности корпоративной и финансовой информации, а также «налоговый рай» для своих владельцев. У таких компаний возникают проблемы с открытием банковских счетов и проведением трансграничных операций в связи с комплаенсом. В ряде государств, включая Россию, оффшорные зоны включены в «чёрные» списки, что влечет для компаний из таких стран ряд реальных ограничений в налоговой и других сферах, а также увеличивает налоговое бремя для своих владельцев.

Тем не менее оффшорная компания является отличным инструментом для предпринимателя, который решил перенести свой операционный бизнес за рубеж или состоятельного человека, озабоченного вопросами сохранения своих активов в низконалоговой юрисдикции. Классические примеры: оффшорная компания для международной торговли или владения яхтой.

Наша компания на протяжении многих лет оказывает услуги по регистрации оффшорных компаний в различных юрисдикциях, а также налогового консультирования по всем сопутствующим вопросам.