Оффшор в Панаме: общая информация
- Республика Панама – независимое демократическое государство в Центрально-Американском регионе, расположенное на перешейке между Северной и Южной Америкой. Столица – г. Панама. Официальный язык – испанский (в бизнес-среде наряду с испанским используется английский язык).
- Правовая система Панамы относится к романо-германской правовой семье (латиноамериканской подгруппы), но подвергается существенному влиянию англо-американского права.
- Стратегическое географическое положение, суверенный контроль над Панамским каналом (с 2000 г.), наряду со стабильной политической системой, удобным корпоративным и налоговым законодательством и развитой сферой юридических услуг, сделали Панаму известным центром международного бизнеса, где зарегистрированы тысячи международных фирм и морских судов.
- Национальная валюта – бальбоа и доллар США (будучи законным платежным средством, имеет в Панаме свободное хождение). Не предусмотрены валютный контроль, и ограничения на движение денежных средств. Сделки могут осуществляться в любой валюте.
- Панама включена в Список оффшорных зон Минфина России № 108н, но отсутствует в Списке Указания ЦБ РФ № 1317-У. Также Панама отсутствует в Перечне оффшорных зон Украины 2013 г.
Основные характеристики панамских корпораций
- Основными источниками корпоративного права Панамы являются Закон о корпорациях 1927 г. (в действ. ред.), Торговый кодекс Панамы (в действ. ред.), Закон о компаниях с ограниченной ответственностью 2009 г.
- Наиболее востребованная организационно-правовая форма компаний – акционерное общество (корпорация) (Sociedad Anonima, S.A.). Также законом предусмотрены товарищества, компании с ограниченной ответственностью (S de RL), филиалы иностранных фирм, частные фонды (для некоммерческих целей).
- Компании S.A. обладают общей правоспособностью и вправе вести любую законную предпринимательскую деятельность (в соответствии со своим уставом), включая деятельность за рубежом. Осуществление некоторых видов деятельности требует специальной лицензии (банковское дело, страхование, финансовые и фидуциарные услуги и др.). Чтобы иметь оффшорный (безналоговый) статус и не подпадать под местное налогообложение, компания не должна вести деятельность на территории Панамы, с резидентами Панамы или приобретать в Панаме собственность.
- Создание корпорации оформляется нотариальным актом, содержащим текст ее устава (на испанском языке), который подлежит регистрации в государственном реестре.
- Наименование корпорации должно отличаться от ранее зарегистрированных и оканчиваться указанием на ее правовую форму, в частности, “Sociedad Anónima”, “S.A.”, “Corporation”, “Corp.”, “Incorporated”, “Inc.”.
- Компании должны иметь зарегистрированный офс и регистрационного агента в Панаме (как правило, это панамский поверенный или юридическая фирма).
- Учредителями панамской корпорации (на этапе ее регистрации) могут быть два или более физических или юридических лица – резидентов любой страны. Впоследствии минимальное число акционеров компании – один (также без ограничений резидентности). Собрания акционеров должны проводится в Панаме только если иное не предусмотрено уставом.
- Допускается выпуск акций различных классов, с номинальной стоимостью и без нее. Возможен выпуск как именных акций, так и акций на предъявителя, однако, в соответствии с законом 2013 года акции на предъявителя подлежат обездвиживанию и хранению у депозитария (подробнее – см. ниже).
- Требования к минимальному размеру и сроку оплаты уставного капитала отсутствуют (кроме случаев выпуска акций на предъявителя или акций без номинальной стоимости). На практике размер объявленного капитала обычно составляет 10000 долларов США.
- В компании должно быть минимум 3 директора – физические или юридические лица (как резиденты. так и нерезиденты). Советом директоров избираются должностные лица компании – президент, казначей и секретарь. Директора могут быть одновременно должностными лицами компании. Заседания совета директоров могут проводиться в любой стране; директора могут посещать заседания как лично, так и по доверенности или посредством электронных средств связи.
- Корпоративная печать не обязательна и может использоваться на усмотрение компании.
Налоги и обязательные платежи
Для налоговой системы Панамы характерен территориальный принцип налогообложения, то есть, доходы панамской корпорации, не ведущей деятельности в Панаме, налогом не облагаются. Также не облагаются налогом у источника дивиденды, выплачиваемые панамской корпорацией, не ведущей бизнес в Панаме, если прибыль, из которой распределяются дивиденды, была получена из иностранного источника. Указанные правила позволяют приравнять Панаму к классическим оффшорным юрисдикциям.
Налогом на прибыль в Панаме облагаются только те доходы, которые получены от операций на территории Панамы. Ставка корпоративного налога в этом случае составляет 25%.
Обязательным к уплате всеми компаниями является только ежегодный фиксированный сбор (пошлина). Неуплата ежегодного сбора влечет наложение штрафных санкций.
Документация и отчетность панамских корпораций
Корпоративная и финансовая документация компании должна храниться в Панаме, если компания осуществляет налогооблагаемые операции на территории Панамы. Такая информация должна быть актуальна и доступна для инспекции местным налоговым органам. Если же компания осуществляет исключительно оффшорные операции, такая документация может храниться в любом месте, в том числе, за границей.
Компании, не ведущие деятельность в Панаме, не обязаны сдавать ежегодную отчетность, налоговую декларацию и осуществлять аудит.
Панамские частные фонды
Панамский частный фонд – это уникальный правовой инструмент, предоставляющий все возможности и преимущества траста, но являющийся в то же время юридическим лицом. Такие фонды являются некоммерческими организациями (их не следует путать с инвестиционными фондами).
Для панамских фондов характерны:
- Высокий уровень конфиденциальности.
- Отсутствие требований по раскрытию бенефициаров фонда.
- Нет требования подачи ежегодной и финансовой отчётности.
- Полное освобождение от налогообложения доходов от любой предпринимательской деятельности и транзакций, осуществляемых за пределами Панамы.
- Управление имуществом фонда осуществляет совет фонда (возможно предоставление номинальных членов совета фонда). Совет фонда должен состоять не менее, чем из 3 физических лиц или не менее, чем из 1 юридического лица.
- Учредители, члены совета фонда и его протекторы могут быть гражданами и резидентами любых стран.
- Учредителями фонда могут быть как физические, так и юридические лица.
- Учредитель фонда также может быть его бенефициаром.
- Активы фонда ни при каких обстоятельствах не могут быть использованы для погашения обязательств учредителей или бенефициаров фонда.
- Бухгалтерские документы фонда могут храниться как в Панаме, так и за её пределами.
Для создания фонда необходимо фактическое размещение (внесение) учредителем средств или активов в фонд.
Фонд приобретает права юридического лица с момента регистрации устава фонда в Публичном регистре. Устав фонда содержит следующую информацию:
- Наименование фонда (должно содержать слово “foundation” на любом языке);
- Юридический адрес фонда;
- Начальный капитал или имущество (выраженное в любой валюте), размером не менее 10 000 USD или эквивалента в иной валюте;
- Имена и адреса членов совета фонда, которые осуществляют управление имуществом (ими могут быть как физические, так и юридические лица);
- Наименование и юридический адрес регистрационного агента фонда в Панаме (им должен быть местный юрист или юридическая фирма);
- Уставные цели фонда (они должны быть разумными, осуществимыми, законными и не противоречащими нормам морали);
- Метод определения бенефициаров фонда (назначение бенефициаров в уставе фонда не требуется);
- Оговорка о том, за кем закреплено право вносить изменения в устав фонда;
- Срок, на который учреждается фонд;
- Способы использования активов фонда и их судьба в случае ликвидации фонда.
Бенефициары фонда, а также метод распределения прибыли определяются не в уставе, а в Foundation’s Regulations – внутреннем документе фонда, хранящемся у регистрационного агента в режиме строгой конфиденциальности.
Конфиденциальность и международный обмен налоговой информацией
Имена директоров компаний содержатся в публичном реестре Панамы.
Информация об акционерах и бенефициарных владельцах не раскрывается и хранится только в файлах панамского регистрационного агента.
В отношении акций на предъявителя Законом № 47 от 6 августа 2013 года вводится кастодиальный режим (режим хранения). В соответствии с указанным законом, акции на предъявителя, выпущенные после вступления закона в силу (то есть, после августа 2015 г.), должны передаваться депозитарию вместе с аффидевитом от владельца акций, содержащим идентификационные данные. То же требование касается и акций, выпущенных до вступления закона в силу (для его выполнения установлен трехлетний переходный период – до августа 2018 г.). Владельцы акций сохраняют все права, связанные с таким владением. В качестве депозитариев могут выступать следующие местные (панамские) лица: банки с генеральной лицензией; регулируемые (поднадзорные) доверительные управляющие, брокерские фирмы; централизованные депозитарии ценных бумаг, юристы, отвечающие установленным законом требованиям, а также аналогичные иностранные организации, зарегистрированные в специальном регистре Панамы.
Панама имеет действующие соглашения об обмене налоговой информацией (TIEA) с Ирландией, Канадой, Норвегией, США, Финляндией и Швецией.
Соглашения об избежании двойного налогообложения (DTA) имеются со следующими странами: Барбадос, Ирландия, Испания, Катар, Люксембург, Мексика, Нидерланды, Португалия, Республика Корея, Сингапур, Франция, Чехия (все указанные соглашения были заключены в период 2010-2013 годов).
На начало 2014 года Панама не является участником Конвенции ОЭСР о взаимной административной помощи по налоговым делам (в ред. 2010 г.).