Текущее законодательство не запрещает физическим лицам-гражданам России открывать личные счета и вклады в иностранных банках. Однако данная возможность сопровождается рядом ограничений и обязанностей, налагаемых на физических лиц, соблюдение которых продолжает вызывать вопросы. Рассмотрим, кого именно касаются упомянутые ограничения и с какими обязанностями связано наличие счетов в иностранных банках.
Право открывать счета в иностранных банках
Основным законодательным актом, который регулирует вопросы, связанные с открытием иностранных счетов и проведением операций по ним, является Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» в редакции от 08.08.2024 г. (далее – ФЗ «О валютном контроле»).
Прежде всего, стоит отметить, что ФЗ «О валютном контроле» применяется к особой категории лиц, а именно к валютным резидентам России. К данной категории лиц относятся, в частности:
- физические лица – граждане России,
- иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в России на основании вида на жительство.
Таким образом, определяющим критерием причисления физических лиц к валютным резидентам является наличие у них гражданства России. Это отличает валютных резидентов от налоговых резидентов РФ, поскольку для признания лиц в качестве налоговых резидентов требуется их фактическое пребывание на территории России в течение определенного срока.
По общему правилу, валютные резиденты вправе без ограничений открывать счета в иностранных банках и в иных финансовых организациях.
Запрет на открытие иностранных счетов
Тем не менее из указанного общего правила есть исключения, которые состоят в том, что некоторым лицам законодательство прямо запрещает:
- открывать и иметь счета (вклады) в иностранных банках,
- хранить наличные денежные средства и ценности в иностранных банках, а также
- владеть или пользоваться иностранными финансовыми инструментами.
Указанный запрет на открытие счетов в иностранных банках установлен Федеральным законом от 7 мая 2013 г. № 79-ФЗ (в редакции от 10.07.2023 г.). Он распространяется на лиц, занимающих некоторые должности в России, а также на супругов и несовершеннолетних детей таких лиц. Перечень должностей установлен в ч. 1 ст. 2 указанного закона и включает в себя, например:
- государственные должности России,
- государственные должности субъектов России,
- должности федеральной государственной службы, назначение на которые и освобождение от которых осуществляются Президентом РФ, Правительством РФ или Генеральным прокурором РФ, а также
- иные аналогичные должности.
Таким образом, лица, не связанные с государственной службой, могут открывать счета в иностранных банках и иных финансовых организациях при условии соблюдения иных требований валютного законодательства России.
Обязанности физических лиц по уведомлению налоговых органов
Право физических лиц открывать счета в иностранных банках носит уведомительный характер. Это означает, что не требуется получать предварительное разрешение на открытие счета, однако необходимо уведомить государственные органы о совершенном действии. Таким образом, для физических лиц установлены следующие обязанности в связи с наличием счетов в иностранных банках:
| Обязанность | Срок |
|---|---|
|
Подать в налоговые органы:
|
Не позднее одного месяца со дня наступления соответствующего события |
|
Регулярно направлять в налоговые органы:
|
Ежегодно до 1 июня года, следующего за отчетным годом. Например, отчет за 2024 год нужно подать до 1 июня 2025 г. |
Исключения для валютных резидентов РФ
В связи с тем, что многие граждане России постоянно проживают за пределами России, но при этом продолжают считаться валютными резидентами России, валютное законодательство предусматривает ряд исключений для таких лиц. Иными словами, лица, находящиеся за пределами России более 183 дней в календарном году, вправе:
- не подавать уведомление об открытии счета в иностранном банке и
- не направлять отчет о движении денежных средств (о переводах с использованием электронных средств платежа).
Кроме того, все категории физических лиц освобождаются от обязанности представлять отчет о движении денежных средств и о денежных переводах при соблюдении следующих условий:
- счет открыт в банке или иной финансовой организации, которые расположены в государстве – члене ЕАЭС или в ином иностранном государстве, с которым Россия осуществляет автоматический обмен финансовой информацией; и
- общая сумма средств, зачисленных на указанный счет (или списанных с него) за отчетный год, не превышает 600 000 рублей или эквивалентную сумму в иностранной валюте либо, если в течение года денежные средства на счет не зачислялись, остаток средств на счете по состоянию на конец отчетного года не превышает указанные пороговые значения.
В отношении денежных переводов для освобождения необходимо соблюдение одного условия, а именно чтобы общая сумма средств, зачисленных на электронное средство платежа, за отчетный год не превышала 600 000 рублей или эквивалентную сумму в иностранной валюте.
Ответственность за неисполнение обязанностей по уведомлению
За неисполнение установленных валютным законодательством обязанностей по направлению в налоговые органы соответствующих уведомлений и отчетов предусмотрена административная ответственность. Она выражается в форме штрафов, которые регулируются статьей 15.25 КоАП РФ и размер которых для граждан составляет:
| Нарушение | Штраф |
|---|---|
|
Представление уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) в иностранном банке или об изменении его реквизитов не по установленной форме или с нарушением срока |
1000-1500 рублей |
|
Непредставление указанного уведомления об открытии (закрытии) счета |
4000-5000 рублей |
|
Несоблюдение установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам в иностранных банках либо о денежных переводах |
2000-3000 рублей |
|
Нарушение установленных сроков представления отчетов о движении средств либо о денежных переводах |
В зависимости от срока нарушения:
|
Разрешенные валютные операции физических лиц – резидентов РФ
ФЗ «О валютном контроле» также устанавливает перечень разрешенных валютных операций по счетам физических лиц в иностранных банках. Такие операции предполагают движение валютных ценностей, то есть иностранной валюты, валюты РФ, ценных бумаг, которые осуществляются между резидентами и (или) нерезидентами РФ.
Перечень операций, которые следует относить к валютным, установлен пп. «а»-«и» п. 9 ч. 1 ст. 1 ФЗ «О валютном контроле». При этом статья 9 указанного закона содержит перечень разрешенных валютных операций, совершаемых между валютными резидентами РФ.
В качестве иллюстрации перечислим некоторые разрешенные валютные операции, то есть случаи, когда разрешается зачислять денежные средства на счета резидентов РФ в иностранных банках:
- перевод средств со счетов в российских банках на свои счета (во вклады) в иностранных банках;
- зачисление на иностранный счет сумм процентов на остаток средств на таких счетах (во вкладах);
- зачисление на иностранный счет денежных средств в виде минимального взноса, требуемого правилами банка при открытии счета (вклада);
- зачисление на иностранный счет средств, представляющих собой заработную плату в иностранной валюте, выплачиваемую физическим лицам — резидентам за пределами РФ по заключенным с ними трудовым договорам, которые предусматривают работу за пределами РФ;
- зачисление на иностранный счет средств, полученных от нерезидентов и представляющих собой заработную плату и иные выплаты, связанные с выполнением физическими лицами — резидентами за пределами РФ трудовых обязанностей по трудовым договорам с нерезидентами;
- зачисление на иностранный счет средств, полученных в результате операций, совершаемых за пределами РФ между физическими лицами — резидентами, срок пребывания которых за пределами РФ в течение календарного года в совокупности составит более 183 дней.
Полный перечень средств, которые могут быть зачислены на иностранные счета физических лиц установлен ч. 5 и 5.1. ст. 12 ФЗ «О валютном контроле» (в совокупности со ст. 9 указанного закона).
Ответственность физических лиц за незаконные валютные операции
Иные расчеты физических лиц – резидентов с использованием иностранных счетов (то есть те, которые прямо не указаны в ФЗ «О валютном контроле») должны проводиться через банковские счета в уполномоченных банках (то есть российских банках, которые имеют право осуществлять операции со средствами в иностранной валюте).
В противном случае валютные операции могут быть признаны незаконными, то есть запрещенными валютным законодательством России или осуществленными с нарушением валютного законодательства России. Ответственность за совершение незаконных валютных операций предусмотрена ст. 15.25 КоАП РФ. В качестве примера незаконных валютных операций в статье указаны:
- купля-продажа иностранной валюты и чеков, номинальная стоимость которых выражена в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки,
- осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках за пределами РФ, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством РФ,
- осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках за пределами РФ, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством РФ,
- осуществление перевода денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством РФ.
За совершение незаконных валютных операций предусмотрен штраф в размере от 20% до 40% от суммы незаконной валютной операции либо суммы денежных средств, переведенных без открытия банковского счета.
Кроме того, следует иметь в виду дополнительные валютные ограничения, которые были введены Указом Президента РФ № 79 от 28 февраля 2022 г. в связи с недружественными действиями некоторых государств и международных организаций. В частности, Указ запрещает перевод иностранной валюты на зарубежные счета.
Ужесточение банковских требований для граждан России
В последние годы граждане России стали особенно активно открывать счета в иностранных банках. Вместе с тем в результате введения санкционных ограничений в отношении России иностранные банки стали неохотно принимать на обслуживание граждан России.
На практике это может выражаться в ужесточении процедуры банковского комплаенса, то есть в предъявлении повышенных требований к документам, подтверждающим источники и движение денежных средств, а также в общем увеличении количества запросов со стороны банка. Кроме того, иностранный банк может посчитать наличие связей с Россией дополнительным фактором риска для себя и отказать в открытии счета.
Тем не менее ряд банков продолжают работать с клиентами из России, поэтому важно изучать условия конкретного банка перед открытием счета, а также следить за актуальными требованиями банков, поскольку их политика может меняться.
Заключение
Открытие счета в иностранном банке для валютных резидентов России по общему правилу разрешено, если гражданин не относится к категории лиц, для которых установлен соответствующий запрет на законодательном уровне.
Однако важно учитывать несколько ключевых аспектов:
- необходимо направлять специальные уведомления и отчеты в налоговые органы в установленный срок;
- операции по иностранным счетам подлежат валютному контролю;
- перечень разрешенных валютных операций установлен законом;
- для определенной категории валютных резидентов России установлен ряд исключений;
- повышенные требований банковского комплаенса, особенно в отношении граждан России, могут привести к отказу в открытии счета.
Полезные ссылки:
- Европейские банки;
- Банки Объединенных Арабских Эмиратов;
- Оффшорные банки;
- Международные платежные системы.